2022年河南省新鄉(xiāng)市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備以520萬元的價格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬元

2.和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（）。

A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少

B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少

C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少

D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少

3.2012年12月31日，甲公司對－起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為300萬元。2013年．3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬元。

A.75B.67．5C.90D.100

4.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為3年，每年末支付租金800萬元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設(shè)備租賃日賬面價值為2300萬元，預(yù)計使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設(shè)備入賬價值為（）萬元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

5.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：

(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；

(2)或有租金為4萬元；

(3)履約成本為5萬元；

(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；

(5)與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。

乙公司2006年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為()。

A.51萬元B.55萬元C.58萬元D.67萬元

6.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?/p>

D.費(fèi)用如果不能可靠計量則不能予以確認(rèn)

7.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

8.甲公司2018年初發(fā)行在外的普通股為800萬股，當(dāng)年普通股平均市場價格6元，2018年歸屬于普通股股東的凈利潤為600萬元。當(dāng)年年初對外發(fā)行400萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格3元；10月1日新發(fā)行200萬股普通股，則稀釋每股收益為（）

A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股

9.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

10.某公司于2009年1月1日購入一項專利權(quán)。初始入賬價值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

11.關(guān)于存在多項潛在普通股時，下列說法中不正確的是（）。

A.應(yīng)根據(jù)增量股每股收益衡量稀釋性的大小

B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀釋性潛在普通股，不－定計入稀釋每股收益

C.增量股每股收益越大，稀釋性越大

D.企業(yè)的稀釋性潛在普通股不－定都計入稀釋每股收益中

12.下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計量

13.

第

7

題

甲公司系上市公司，20×8年年未庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元。預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.23B.250C.303D.323

14.關(guān)于無形資產(chǎn)的處置中，下列說法中不正確的是（）

A.持有待售的無形資產(chǎn)，在持有待售期間不計提攤銷

B.企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，收取的租金，計入其他業(yè)務(wù)收入

C.企業(yè)處置無形資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置損益

D.無形資產(chǎn)報廢時應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，計入其他業(yè)務(wù)成本

15.下列交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務(wù)重組損失C.計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.計提的在建工程減值準(zhǔn)備

16.甲公司以200萬元的價格購買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為20萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為()萬元。

A.200B.10C.180D.190

17.計算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

18.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

19.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

20.京華公司于2018年1月1日發(fā)行2年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為6%，實際利率為5%，發(fā)行價格為2037.19萬元，京華公司按實際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2018年12月31日的攤余成本為（）萬元A.2000B.2019.05C.2019D.2001

21.企業(yè)按成本法核算時，下列事項中會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈的當(dāng)時

E.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

22.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費(fèi)用占國家總支出比重增加

23.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

24.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

25.2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調(diào)（動產(chǎn)），購買價款為100萬元，增值稅為17萬元，3月6日運(yùn)抵L公司，支付運(yùn)費(fèi)10萬元（不考慮增值稅）。安裝期間，領(lǐng)用外購原材料50萬元，另支付安裝費(fèi)5萬元。2012年6月30日，該空調(diào)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入運(yùn)行，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為15萬元，L公司對其按照年數(shù)總和法計提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對該空調(diào)應(yīng)計提的折舊額為（）。A.A.27.5萬元B.25萬元C.30萬元D.26.42萬元

26.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實際支付款項450萬元，產(chǎn)品已驗收入庫。假定該公司采用實際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額按買價的l3％計算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

27.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費(fèi)用

28.下列關(guān)于股份有限公司增加資本的會計處理不正確的是（）

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，借記“盈余公積”，貸記“股本”

B.接受投資者投入資本的，借記“銀行存款”等資產(chǎn)，貸記“股本”

C.非獨(dú)資企業(yè)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為股本時，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東股權(quán)

D.將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，借記“資本公積——其他資本公積”，貸記“股本”等科目

29.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

30.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項

二、多選題(15題)31.2012年12月31日，工商銀行應(yīng)收B公司貸款1020萬元(含利息20萬元)到期，因B公司發(fā)生嚴(yán)重的資金困難而進(jìn)行債務(wù)重組。工商銀行已于2012年5月31日對該項貸款計提了50萬元的貸款損失準(zhǔn)備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬元;B公司以其一棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價值為560萬元，賬面價值為540萬元，工商銀行為此發(fā)生了2萬元的手續(xù)費(fèi);剩余的債務(wù)以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為290萬元的長期股權(quán)投資抵償，該項投資的公允價值為320萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列關(guān)于該交易或事項的會計處理中，正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的人賬價值為602萬元

B.B公司確認(rèn)的投資收益為30萬元

C.工商銀行應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為70萬元

D.B公司確認(rèn)的損益影響為190萬元

32.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20×7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：

(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20×7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。

(2)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓20×7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

(3)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20×7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。

(4)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20×7年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。

(5)發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20×7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。

(6)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20×7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。

(7)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20×7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。

(8)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化。

(9)在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項中，屬于會計政策變更的有()。A.A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

33.某行政單位2018年年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單做注銷額度200萬元，下列會計處理中，正確的有（）A.借記“財政應(yīng)返還額度”200萬元

B.借記“資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度”200萬元

C.貸記“資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度”200萬元

D.貸記“零余額賬戶用款額度”200萬元

34.下列關(guān)于金融負(fù)債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債

B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部解除時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項金融負(fù)債

C.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債

E.以攤余成本或成本計量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資本公積

35.在整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，重新核對對各類憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實D.證實

36.A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計核算一致。2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足了采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，2010年1月1日的公允價值為2100萬元，2010年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)A公司適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有()。

A.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

D.2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

37.下列事項中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

E.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

38.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

E.接受投資者投資時形成的資本公積

39.對持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有()。A.A.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)

C.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價格為計量基礎(chǔ)

D.有合同約定的存貨，通常按合同價格為計量基礎(chǔ)

40.

第

21

題

下列事項中，（）應(yīng)在年度會計報表附注中披露。

A.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債

B.可能發(fā)生的或有資產(chǎn)

C.企業(yè)本期轉(zhuǎn)讓子公司

D.提交質(zhì)押品的賬面價值

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會作出的債務(wù)重組的決定

41.下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會計處理，表述正確的有（）。查看材料

A.抵消的長期股權(quán)投資金額為8600萬元

B.抵消處理對合并報表所有者權(quán)益項目的影響額為－10460萬元

C.恢復(fù)的子公司留存收益為2400萬元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬元

E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響額為－90萬元

42.甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用為900萬元B.應(yīng)交所得稅為1300萬元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

43.甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名人員中有7名由甲公司委派。則存在控制與被控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)有()。

A.甲公司與A公司B.甲公司與B公司C.甲公司與C公司D.B公司與C公司E.A公司與C公司

44.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

45.企業(yè)對生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行更新改造和大修理的會計處理中，下列正確的有（）

A.更新改造時發(fā)生的支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造需要替換組成部分的，被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)扣除

C.更新改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊

D.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，一律計入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2018年3月20日，甲基金會按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈的課桌椅時進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(3)，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司20x7年度和20x8年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

50.2007年5月15日甲公司出售另一商品給A公司，售價（含稅）585萬元，成本400萬元，A公司購入后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結(jié)清。A公司發(fā)生安裝費(fèi)15萬元，于2007年6月1日交付管理部門使用，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。A公司采用直線法計提折舊。要求：（1）編制甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄。

（2）編制甲公司2007年編制合并財務(wù)報表時有關(guān)投資業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

（3）編制甲公司2008年編制合并財務(wù)報表時有關(guān)投資業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。（假定編制抵銷分錄時不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅）

51.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務(wù)報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國外購人原材料的貨款400萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息。到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預(yù)計2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11港元。

⑨3月31日，市場匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

53.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財務(wù)報表于2014年5月31日報出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認(rèn)收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應(yīng)收賬款的5％計提了壞賬準(zhǔn)備。

(2)金陽股份財務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報價。此股權(quán)2012年、2013年公允價值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3％股權(quán)的公允價值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權(quán)的初始人賬價值，并將原股權(quán)按照330萬元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項300萬元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權(quán)確認(rèn)了15萬元的減值準(zhǔn)備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問題，金陽股份未能及時供貨，雙方未就賠償事項達(dá)成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預(yù)計很可能敗訴，并預(yù)計最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。

(5)4月1日，財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提法定盈余公積．不計提任意盈余公積；

②將各事項對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。五、3.計算及會計處理題(5題)54.

分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計提利息及到期清償債務(wù)的會計分錄(假定按年計提利息)。

55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：

計算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

56.ABC公司于2004年12月1日與XYZ租賃公司(系外商獨(dú)資企業(yè))簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：大型軋鋼設(shè)備。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500萬美元。

(5)租賃期滿時，大型軋鋼設(shè)備的估計余值為1500萬美元，ABC公司可以向XYZ租賃公司支付75萬美元購買該設(shè)備。

(6)大型軋鋼設(shè)備為全新設(shè)備，2004年12月31日的原賬面價值即為公允價值為13817.19萬美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。

(7)租賃年內(nèi)含利率為6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司優(yōu)惠購買大型軋鋼設(shè)備。

大型軋鋼設(shè)備于2004年12月31日運(yùn)抵ABC公司，該設(shè)備需要安裝。其中關(guān)鍵設(shè)備的安裝由建筑安裝公司負(fù)責(zé)安裝，以人民幣銀行存款支付承包工程款33067.32萬元。其他配套設(shè)備的安裝由ABC公司自己負(fù)責(zé)安裝，在安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料1500萬元，該批材料的進(jìn)項稅額為255萬元，輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)為495萬元。設(shè)備于2005年3月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。ABC公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為225000萬元，其固定資產(chǎn)均采用年數(shù)總和法計提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實際利率攤銷。

(9)其他相關(guān)資料：

①ABC公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為12000萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣

2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣

2006年12月31日，1美元=8.40元人民幣

③2005年5月26日，ABC公司銷售商品收到9000萬美元存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月26日，ABC公司將3000萬美元兌換為人民幣存款，當(dāng)日美元買入價為1美元=8.32元人民幣，市場匯率為8.36元人民幣。

④不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)編制ABC公司在起租日的有關(guān)會計分錄。

(3)編制ABC公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關(guān)的會計分錄(假定相關(guān)事項均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。

(4)計算ABC公司2005年和2006年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益(金額單位用萬美元表示)。

57.中科股份有限公司(本題下稱“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)中科公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：

①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅554.2萬元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入英國Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入的專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設(shè)備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑦4月30日，英國Host公司發(fā)行的股票市價為11美元。

⑧4月30日，市場匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

58.

編制甲公司該項專利權(quán)2012年予以轉(zhuǎn)銷的會計分錄。

參考答案

1.C此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：借：營業(yè)收入520貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計折舊18貸：管理費(fèi)用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費(fèi)用25．5所以選項A、B、D錯誤，選項C正確。

2.A和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊，將使計提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少。

3.B該事項對甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬元)。

4.D最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2179萬元。

5.C解析：8×6+7+3＝58(萬元)；或有租金與履約成本不能計算在內(nèi)。本題答案在新準(zhǔn)則中沒有變化。但是新準(zhǔn)則對應(yīng)收融資租賃款有新的規(guī)定：在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值。

6.B選項B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

7.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

8.A增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)＝（400－400×3/6）＋（200×3/12）＝250（萬股）

稀釋每股收益＝600／（800＋250）＝0.57（元/股）

綜上，本題應(yīng)選A。

9.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計入無形資產(chǎn)而不是計入所建造的辦公樓的成本。

10.A2009年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價值為783萬元。2010年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價值：696—696／8：609(萬元)。

11.C增量股每股收益越小，稀釋性越大，選項C錯誤。

12.B【考點】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)和計量

【名師解析】預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

13.C①有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900—55×80%=856（萬元）；有合同的丙產(chǎn)品的成本：（1000+300）×80%=1040（萬元）；因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900—（300+55）×80%=616（萬元），成本：1000×80%=800（萬元），所以計提的準(zhǔn)備=800—16＝184（萬元）；②無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100×20%—55×20%=209（萬元）；無合同的丙產(chǎn)品成本：（1000+300）×20%=260（萬元），因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可'變現(xiàn)凈值：1100×20%—（300+55）×20%=149（萬元），成本：1000×20%=200（萬元），所以計提的準(zhǔn)備=200—149=51（萬元）。因此乙材料計提的準(zhǔn)備=184+51=235（萬元）。又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350—18=332（萬元），丁產(chǎn)品本期應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=500—332—100=68（萬元）；所以甲公司20×8年12月31曰應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=235+68=303（萬元）。

14.D選項A說法正確，持有待售的無形資產(chǎn)，在持有待售期間計提不攤銷；

選項B說法正確，企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，收取的租金，計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項C說法正確，企業(yè)處置無形資產(chǎn)的凈收益計入資產(chǎn)處置損益；

選項D說法錯誤，無形資產(chǎn)報廢時，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

出租無形資產(chǎn)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷

無形資產(chǎn)報廢時：

借：營業(yè)外支出

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

15.C解析：計提存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計入管理費(fèi)用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

16.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額=200-20=180(萬元)。

17.B采用先進(jìn)先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

18.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎(chǔ)變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

19.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)。或有租金應(yīng)是在實際發(fā)生時計入當(dāng)期費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用等)。履約成本應(yīng)是在實際發(fā)生時，計入“長期待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目。

20.B資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算債券利息費(fèi)用。應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息，故該債券2018年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝2037.19×5%＝101.86（萬元），2018年12月31日該債券的攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝2037.19＋101.86-2000×6%＝2019.05（萬元）

綜上，本題選B。

21.C成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少，C正確。

22.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴(kuò)大。故選D。

23.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

24.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

25.B該空調(diào)的入賬價值＝100＋10＋50＋5＝165（萬元）2012年L公司對該空調(diào)應(yīng)計提的折舊＝（165－15）×5/15/2＝25（萬元）

本題中企業(yè)購入的為生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)，領(lǐng)用原材料，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，其進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出。

年數(shù)總和法又稱年限合計法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值的余額乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。計算公式如下

年折舊率＝尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價－預(yù)計凈殘值）×月折舊率

26.A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算進(jìn)項稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

27.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

28.D選項A、B不合題意，企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本或者股本，會計上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價”或“資本公積——股本溢價”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本，會計上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實收資本”或“股本”等科目；

選項C不合題意，將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本時，要注意的是，資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益，轉(zhuǎn)為實收資本或者股本時，企業(yè)如為獨(dú)資企業(yè)的，核算比較簡單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如為股份有限公司或有限責(zé)任公司的，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán)；

選項D符合題意，將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，會計上應(yīng)該借記“資本公積——股本溢價”，貸記“股本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.B企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

30.C

31.BD選項A，工商銀行得到的廠房的入賬價值=560+2=562(萬元);選項B，B公司確認(rèn)的投資收益=320-290=30(萬元);選項C，工商銀行的債務(wù)重組損失=1020-560-320-50=90(萬元);選項D，B公司應(yīng)確認(rèn)的損益=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬元)。

32.BCDE選項A是固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更，屬于會計估計變更。

33.ABCD年末，單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單做注銷額度，財務(wù)會計借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存-財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.BC選項A，涉及套期保值業(yè)務(wù)、財務(wù)擔(dān)保的，不能確認(rèn)為金融負(fù)債；選項D，只有在新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同時，才能終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債；選項E．應(yīng)付債券、長期借款等金融負(fù)債，終止確認(rèn)時與資本公積無關(guān)。

35.ABC在整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時，重新核對各類憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實相符。

36.BD2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=2100(萬元)，計稅基礎(chǔ)=2000—2000／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2100--1900)×25％=50(萬元)。2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值一1980(萬元)，計稅基礎(chǔ)=2000—2000／20×2=1800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980--1800)×25％=45(萬元)，2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

37.BDE選項A，計入資本公積；選項8和E計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；選項C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項D應(yīng)計提減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

38.ABD選項C，同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項E，接受投資者投資時形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

39.ABD解析：如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計算基礎(chǔ)。

40.ACDE

41.CDE選項A，20×1年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額＝8000+(1000—500)×80％＝8400(萬元)；選項B，20×1年末的抵消處理減少合并報表所有者權(quán)益項目的金額＝(10000+1000—500)×(1－20％)＝8400(萬元)；選項E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響＝－100+100×10％＝－90(萬元)。

42.CD【考點】存貨的計量，金融資產(chǎn)的后續(xù)計量，權(quán)益計算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元)，選項C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，會計處理為分期確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項A錯誤。

43.ABCD5解析：受托經(jīng)營問題，在受托經(jīng)營期間內(nèi)，受托方與被托管企業(yè)之間的關(guān)系，可以比照承包問題理解。

44.BD稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

45.ABC選項A正確，企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益；

選項B正確，對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造需要替換組成部分的，被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)扣除；

選項C正確，更新改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊；

選項D錯誤，發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合資本化確認(rèn)條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.BD選項AC不符合題意，選項B、D符合題意，甲民間非營利組織在該項業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.Y

49.20×7年：

股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司20×7年度合并財務(wù)報表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬元)；

相應(yīng)的會計處理：甲公司在其20×7年度合并財務(wù)報表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬元。

20×8年：

股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司20×8年度合并財務(wù)報表的影響=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(萬元)；

相應(yīng)的會計處理：甲公司在其20×8年度合并財務(wù)報表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬344萬元(240+104)和管理費(fèi)用104萬元。

50.(1)賬務(wù)處理

2007年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資9600

貸：銀行存款9600

分得現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款800(1000×80%)

貸：投資收益800

(2)編制2007年合并報表時：

調(diào)整子公司個別財務(wù)報表：

①借：固定資產(chǎn)1000

無形資產(chǎn)500

貸：資本公積1500

②借：管理費(fèi)用200

貸：固定資產(chǎn)一累計折舊100(1000/10)

無形資產(chǎn)一累計攤銷100(500/5)

2007年A公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=3000-200=2800（萬元）

按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資因為甲公司初始投資時的實際投資成本為9600萬元，按照可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)的公允價值計算的享有份額=11500×80%=9200（萬元），所以不用調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。應(yīng)享有子公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的份額

借：長期股權(quán)投資2240(2800×80%)

貸：投資收益2240

借：提取盈余公積224

貸：盈余公積224

當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤

借：投資收益800

貸：長期股權(quán)投資800

借：盈余公積80

岱.提取盈余公積80

僭：長期股權(quán)投資800

貸：資本公積800

調(diào)整后的長期股權(quán)投資=9600+2240—800+800=11840(萬元)

2007年抵銷分錄的編制：

①借：股本5000

資本公積一年初6500

(5000+1500)

一本年1000

盈余公積一年初0

一本年300

未分配利潤一年末1500

(2800—300一1000)

商譽(yù)400(9600—11500×80%)

貸：長期股權(quán)投資11840

(9600+2240—800+800)

少數(shù)股東權(quán)益2860(14300×20%)

②借：投資收益2240(2800×80%)

少數(shù)股東損益560(2800×20%)

未分配利潤一年初0

貸：提取盈余公積300

對所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤一年末1500

③借：應(yīng)付賬款500

貸：應(yīng)收賬款500

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備50

貸：資產(chǎn)減值損失50

④借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本2000

借：營業(yè)成本250

貸：存貨250

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費(fèi)用12.5

⑤借：營業(yè)收入500[585/(1+17%)]

貸：營業(yè)成本400

固定資產(chǎn)一原價100

借：固定資產(chǎn)一累計折舊10

(100/5×6/12)

貸：管理費(fèi)用1O

(3)編制2008年合并報表時

調(diào)整子公司個別財務(wù)報表：

①借：固定資產(chǎn)1000

無形資產(chǎn)500

貸：資本公積1500

②借：管理費(fèi)用200

貸：固定資產(chǎn)一累計折舊100(1000/10)

無形資產(chǎn)一累計攤銷100(500/5)

2008年A公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價

值計算的凈虧損

=400+200=600(萬元)

③調(diào)整以前年度按公允價值應(yīng)補(bǔ)提的折舊等

借：未分配利潤一年初200

貸：固定資產(chǎn)一累計折舊1oo(1000/1o)

無形資產(chǎn)一累計攤銷100(500/5)

按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資：

應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額

借：投資收益480(600×80%)

貸：長期股權(quán)投資480

借：盈余公積48

貸：提取盈余公積48

對2007年的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資1440(2240—800)

貸：未分配利潤一年初1296

盈余公積一年初144

借：長期股權(quán)投資800

貸：資本公積800

調(diào)整后的長期股權(quán)投資

=9600+2240—800+800—480

=11360(萬元)

2008年抵銷分錄的編制：

①借：股本5000

資本公積一年初7500

盈余公積一年初300

一本年0

未分配利潤——年末900

(3000—200—300—1000—200—400)

商譽(yù)400(9600一11500×80%)

貸：長期股權(quán)投資11360

(9600+2240—800+800—480)

少數(shù)股東權(quán)益2740(13700×20%)

②借：投資收益一480(一600×80%)

少數(shù)股東損益一120(一600×20%)

未分配利潤一年初1500

貸：提取盈余公積0

對所有者(或股東)的分配0

未分配利潤一年末900

③借：應(yīng)付賬款800

貸：應(yīng)收賬款800i

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備50

貸：未分配利潤一年初50

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備30

貸：資產(chǎn)減值損失30

④借：未分配利潤一年初250

貸：營業(yè)成本250

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：未分配利潤一年初12.5

借：營業(yè)收入3000

貸：營業(yè)成本3000

借：營業(yè)成本1150(3000—2100+250)

貸：存貨115u

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備200

貸：未分配利潤一年初200

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備550

貸：資產(chǎn)減值損失550

借：所得稅費(fèi)用12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

借：遞延昕得稅資產(chǎn)100

貸：所得稅費(fèi)用100

⑤借：未分配利潤一年初100

貸：固定資產(chǎn)一原價100

借：固定資產(chǎn)一累計折舊10

貸：未分配利潤一年初10

借：固定資產(chǎn)一累計折舊20

貸：管理費(fèi)用20

51.按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬元)，購買日合并財務(wù)報表產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60%=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬元)，A公司剩余投資2013年權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益為270萬元，A公司2013年合并財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬元)。A公司2013年在合并財務(wù)報表中應(yīng)做如下調(diào)整分錄：

①將剩余投資由個別財務(wù)報表中的賬面價值調(diào)整到公允價值

剩余投資賬面價值=2500+300+36=2836(萬元)，公允價值為2760萬元，調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資2760

投資收益76

貸：長期股權(quán)投資2836

②對處置部分所有者權(quán)益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

52.甲公司2013年3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財務(wù)費(fèi)用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)520.2

貸：應(yīng)付賬款－美元2760(400X69)

銀行存款－人民幣820.2

③3月14日

借：應(yīng)收賬款－美元4140(600X6.9)

貸：主營業(yè)務(wù)收入4140

④3月20日

借：銀行存款－美元2040(300×6.8)

財務(wù)費(fèi)用－匯兌差額60

貸：應(yīng)收賬款－美元2100(300×7.0)

⑤3月22日

借：應(yīng)付賬款－美元2760(400×6.9)

貸：銀行存款－美元2720(400×6.8)

財務(wù)費(fèi)用－匯兌差額40

⑥3月25日

借：交易性金融資產(chǎn)－成本8(10×1x0.8)

貸：銀行存款－港元8(10×1×0.8)

⑦3月31日

計提外幣借款利息=1000×4%X3/12：10(萬美元)。

借：在建工程67

貸：長期借款～美元67(10×6.7)

⑧2013年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值=11×1×0.7=7.7(萬元人民幣)。

借：公允價值變動損益0.3(8-7.71

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動0.353.(1)事項(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：庫存商品350貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本350借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(500X17％)85貸：應(yīng)收賬款585借：壞賬準(zhǔn)備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失29．25借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7．31貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29．25×25％)7．31借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37．5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用[(500－350)×25％]37．5事項(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益60貸：長期股權(quán)投資(330－270)60事項(3)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；理由：因為自然災(zāi)害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，與資產(chǎn)負(fù)債表日的事項無關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項。

事項(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外支出80－管理費(fèi)用20預(yù)計負(fù)債620貸：其他應(yīng)付款720借：其他應(yīng)付款720貸：銀行存款720【2014年處理】借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅180貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用155貸：遞延所得稅資產(chǎn)155事項(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整分錄為：借：資本公積500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入500借：以前年度損益調(diào)整274．44貸：盈余公積27．44未分配利潤247．00(2)金陽股份根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元屬于日后調(diào)整事項，按日后事項相關(guān)原則處理。

發(fā)行債券以及以資本公積轉(zhuǎn)增股本的事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，這些事項不需要對報告期會計處理等進(jìn)行調(diào)整，但是需要在報告期附注中進(jìn)行披