2022年《稅收代理實務(wù)》考前輔導(dǎo)（十）本章是注冊稅務(wù)師考試的比擬重要的一章，在歷年考試中分值一般在3分左右，有些年份分值超過5分，出過主觀、客觀題型。

根據(jù)大綱要求：

1.把握代理增值稅銷項稅額、進項稅額，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細賬；納稅申報表審查操作要點，特殊是出口貨物銷售額，視同銷售、混合銷售、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，用于出口貨物、免稅貨物、簡易方法征稅貨物、非應(yīng)稅工程、平銷行為進項稅額審查的工作技巧；熟識具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口貨物退免稅納稅審查操作要點。

2.熟識代理消費稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審查操作要點。

3.把握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審查操作要點，特殊是代理飲食效勞企業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝企業(yè)、貨運企業(yè)和外企商社納稅審查的根本方法；熟識代扣代繳營業(yè)稅代理審查操作要點。

第一節(jié)增值稅納稅審查代理實務(wù)

注冊稅務(wù)師為客戶供應(yīng)納稅審查效勞，不僅能有效地指導(dǎo)納稅人依法合理納稅，而且能夠提高稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

一、增值稅一般納稅人的納稅審查

代理增值稅一般納稅人的納稅審查，一般應(yīng)遵循增值稅的計稅規(guī)律確定審查環(huán)節(jié)，重點審查征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與進項稅額的轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退（免）稅。

（一）征稅范圍的審查

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人確定的審查

由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅額計算、稅款繳納等方面有較大的區(qū)分，對增值稅進展納稅審查必需首先對不同納稅人的劃分進展審查。

（1）增值稅一般納稅人的認定手續(xù)是否完備的審查。

（2）納稅人年應(yīng)稅銷售額是否到達一般納稅人條件的審查。

（3）納稅人會計核算制度是否健全的審查。

2.增值稅征稅范圍審查的根本內(nèi)容

（1）應(yīng)稅貨物范圍的審查要點：

①審查企業(yè)是否全部應(yīng)稅貨物的銷售都申報并繳納了增值稅；

②審查征收消費稅、資源稅的貨物銷售是否沒有申報增值稅。

（2）應(yīng)稅勞務(wù)范圍的審查要點：

①審查企業(yè)有無將加工、修理修配同其他勞務(wù)相混淆不申報增值稅；

②審查企業(yè)受托加工的貨物是否符合受托加工的條件。

（3）進口貨物范圍的審查要點：

①審查進口的應(yīng)稅貨物是否全部申報了增值稅；

②審查從境內(nèi)保稅地購進的應(yīng)稅貨物是否申報