經(jīng)營(yíng)管理分析報(bào)表優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）

企業(yè)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)管理報(bào)表（一）經(jīng)營(yíng)管理分析報(bào)表優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）一、經(jīng)營(yíng)管理分析報(bào)表項(xiàng)目預(yù)算累計(jì)上年同期累計(jì)本年累計(jì)較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占（%）數(shù)量金額數(shù)量金額累計(jì)一、收入1．2．3．其他收入4．營(yíng)業(yè)外收入二、成本1．2．3．其他成本4．營(yíng)業(yè)外支出三、毛利1．2．四、期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用五、稅費(fèi)所得稅費(fèi)用增值稅營(yíng)業(yè)稅金及附加其他稅費(fèi)六、利潤(rùn)調(diào)整七、凈利潤(rùn)本月一、收入1．2．3．其他收入4．營(yíng)業(yè)外收入二、成本1．2．3．其他成本4．營(yíng)業(yè)外支出三、毛利1．2．四、期間費(fèi)用五、稅費(fèi)六、利潤(rùn)調(diào)整七、凈利潤(rùn)收入、成本和毛利應(yīng)當(dāng)一一對(duì)應(yīng)，以計(jì)算出各項(xiàng)產(chǎn)品的毛利率。如果能夠計(jì)算出各項(xiàng)產(chǎn)品的費(fèi)用，可獨(dú)立設(shè)置表格區(qū)分各項(xiàng)目的收入、成本、毛利、費(fèi)用和凈利潤(rùn)。二、收入分析報(bào)表2.1總收入分析項(xiàng)目預(yù)算累計(jì)上年同期累計(jì)本年較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占（%）數(shù)量金額數(shù)量金額累計(jì)一、收入1．2．3．其他收入4．營(yíng)業(yè)外收入本月一、收入1．2．3．其他收入4．營(yíng)業(yè)外收入以上收入以利潤(rùn)中心為模塊，提供各利潤(rùn)中心的總收入。2.2收入結(jié)構(gòu)分析品牌和品名預(yù)算累計(jì)上年同期累計(jì)本年累計(jì)較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占（%）數(shù)量金額數(shù)量金額累計(jì)收入合計(jì)本月收入合計(jì)2.3收入?yún)^(qū)域分析區(qū)域預(yù)算累計(jì)上年同期累計(jì)本年累計(jì)較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占（%）數(shù)量金額數(shù)量金額累計(jì)收入合計(jì)本月收入合計(jì)2.4其他收支（包括營(yíng)業(yè)外收支）營(yíng)業(yè)外收入分析項(xiàng)目預(yù)算累計(jì)上年同期累計(jì)本年累計(jì)較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占（%）數(shù)量金額數(shù)量金額累計(jì)收入合計(jì)本月收入合計(jì)營(yíng)業(yè)外支出分析項(xiàng)目預(yù)算累計(jì)上年同期累計(jì)本年累計(jì)較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占（%）數(shù)量金額數(shù)量金額累計(jì)支出合計(jì)本月支出合計(jì)2.5收入人均貢獻(xiàn)分析項(xiàng)目預(yù)算累計(jì)上年同期累計(jì)本年累計(jì)人數(shù)數(shù)量金額人數(shù)數(shù)量金額人數(shù)數(shù)量金額累計(jì)直接人員總?cè)藬?shù)本月直接人員總?cè)藬?shù)三、成本分析報(bào)表3.1總成本分析表項(xiàng)目預(yù)算累計(jì)上年同期累計(jì)本年累計(jì)較預(yù)算增長(zhǎng)（%）較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占（%）數(shù)量金額數(shù)量金額累計(jì)一、成本1．2．3．其他成本4．營(yíng)業(yè)外支出本月一、成本1．2．3．其他成本4．營(yíng)業(yè)外支出成本分析由于收入的結(jié)構(gòu)不同，所以很難與預(yù)算和上年同期的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。但通?？梢耘c預(yù)算或上年度同期的固定成本、人均薪資以及材料價(jià)格進(jìn)行對(duì)比分析。3.2固定成本分析項(xiàng)目數(shù)量單位預(yù)算/標(biāo)準(zhǔn)(元)上年平均(元)本年累計(jì)較預(yù)算差異較上年同期差異數(shù)量總額平均平均增加總額平均增加總額合計(jì)3.3生產(chǎn)薪資分析項(xiàng)目預(yù)算人均上年人均本年累計(jì)本月累計(jì)人均比較分析人數(shù)人均總額人數(shù)人均總額較預(yù)算較上年工人生產(chǎn)管理人員合計(jì)3.4材料價(jià)格分析項(xiàng)目預(yù)算上年同期本年較預(yù)算完成（%）較上年增長(zhǎng)（%）數(shù)量均價(jià)數(shù)量均價(jià)數(shù)量均價(jià)占（%）數(shù)量金額數(shù)量金額累計(jì)合計(jì)本計(jì)合計(jì)四、毛利分析報(bào)表項(xiàng)目預(yù)算上年毛利率本年累計(jì)毛利較預(yù)算增加總額較上年增加總額金額毛利率金額毛利率合計(jì)在可比的情況下，對(duì)比分析毛利率和毛利額才有意義，同時(shí)，毛利額能否完成是最主要的，毛利率僅做參考。當(dāng)然，毛利率如果不可比，毛利這部分可以不作分析。毛利分析的重點(diǎn)是受收入的影響和受成本的影響。五、費(fèi)用分析報(bào)表5.1總費(fèi)用分析項(xiàng)目預(yù)算上年費(fèi)用率本年比較影響額金額費(fèi)用率金額費(fèi)用率較預(yù)算較上年累計(jì)管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)本月管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)5.2管理費(fèi)用分析明細(xì)科目預(yù)算上年費(fèi)用率本年共同比影響額占（%）費(fèi)用率占（%）費(fèi)用率較預(yù)算較上年累計(jì)合計(jì)其中:本月5.3銷售費(fèi)用分析明細(xì)科目預(yù)算上年費(fèi)用率本年共同比影響額占%費(fèi)用率占%費(fèi)用率較預(yù)算較上年累計(jì)合計(jì)其中:本月5.4按級(jí)次職位劃分，人均薪資影響額分析職位級(jí)次名稱預(yù)算人均上年人均本年累計(jì)影響額人數(shù)人均總額較預(yù)算較上年合計(jì)六、稅金分析報(bào)表6.1稅金結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目本年累計(jì)上年稅負(fù)預(yù)算稅負(fù)稅負(fù)分析總金額月均稅負(fù)較上年%較上年影響額調(diào)節(jié)額一、所得稅費(fèi)用二、增值稅三、營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅土地增值稅教育費(fèi)附加四、其他稅費(fèi)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅印花稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)合計(jì)第六章經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表分析習(xí)題解析（一）單項(xiàng)選擇題1.反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)成果的指標(biāo)是（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).利潤(rùn)總額D.凈利潤(rùn)注：全部財(cái)務(wù)成果包括營(yíng)業(yè)活動(dòng)成果和非營(yíng)業(yè)活動(dòng)成果——營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支。2006會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)已不在利潤(rùn)表中單獨(dú)直接反映，而凈利潤(rùn)則是供股東分享的財(cái)務(wù)成果。2.企業(yè)商品經(jīng)營(yíng)盈利狀況最終取決于（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).利潤(rùn)總額D.投資收益注：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)具有經(jīng)常性、穩(wěn)定性、可控性等特點(diǎn)，而其他業(yè)務(wù)則往往盈虧難料，且影響較小。3.企業(yè)提取法定盈余公積是在（）。A.支付優(yōu)先股股利之后B.彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損之后C.支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款之后D.支付普通股股利之前4.企業(yè)用盈余公積分配股利后，法定盈余公積余額不得低于注冊(cè)資本的（）。A.10%B.20%C.25%D.50%5.計(jì)算銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響的公式為（）。A.銷售量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響=利潤(rùn)實(shí)際數(shù)×（產(chǎn)品銷售量完成率－1)B.銷售量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響=利潤(rùn)實(shí)際數(shù)×（1－產(chǎn)品銷售量完成率）C.銷售量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響=利潤(rùn)基期數(shù)×（產(chǎn)品銷售量完成率－1）D.銷售量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響=利潤(rùn)基期數(shù)×（1－產(chǎn)品銷售量完成率）6.銷售品種構(gòu)成變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷售利潤(rùn)變動(dòng)，主要是因?yàn)椋ǎ.各種產(chǎn)品的價(jià)格不同B.各種產(chǎn)品的單位成本不同C.各種產(chǎn)品的單位利潤(rùn)不同D.各種產(chǎn)品的利潤(rùn)率高低不同7.產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)引起產(chǎn)品銷售利潤(rùn)變動(dòng)，原因是（）。A.等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)必然引起等級(jí)品平均成本的變動(dòng)B.等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)必然引起等級(jí)品平均價(jià)格的變動(dòng)C.等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)必然引起等級(jí)品平均銷售量的變動(dòng)D.等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)必然引起等級(jí)品平均利潤(rùn)的變動(dòng)8.等級(jí)品質(zhì)量變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷售利潤(rùn)變動(dòng)，是因?yàn)椋ǎ?。A.各等級(jí)品的價(jià)格不同B.各等級(jí)品的單位成本不同C.各等級(jí)品的單位利潤(rùn)不同D.各等級(jí)品的利潤(rùn)率高低不同9.如果企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)快于營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)，那么企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)（）。A.一定大于零B.一定大于上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)C(jī).一定大于上年利潤(rùn)總額D.不一定大于上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)注：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不僅受營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的影響，還受營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、投資損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失等影響。10.在各種產(chǎn)品的利潤(rùn)率不變的情況下，提高利潤(rùn)率低的產(chǎn)品在全部產(chǎn)品中所占的比重，則全部產(chǎn)品的平均利潤(rùn)率（）。A.提高B.降低C.不變D.無法確定（二）多項(xiàng)選擇題1.影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的基本因素有（）。A.銷售量B.單價(jià)C.期間費(fèi)用D.銷售品種構(gòu)成E.產(chǎn)品等級(jí)注：期間費(fèi)用影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)但不影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)。因?yàn)楫a(chǎn)品銷售利潤(rùn)僅由產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加三因素決定。2.進(jìn)行產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析的主要步驟包括（）。A.找出影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素B.將影響因素區(qū)分為有利因素和不利因素C.確定各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響程度D.按各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響程度排序E.對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)注：B、D兩項(xiàng)均屬于產(chǎn)品銷售利潤(rùn)完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容。3.下列各項(xiàng)，屬于影響企業(yè)利潤(rùn)因素的是（）。A.股東權(quán)益B.收入C.費(fèi)用D.利得E.損失4.銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析主要分析以下（）指標(biāo)。A.銷售費(fèi)用變動(dòng)率B.銷售費(fèi)用變動(dòng)額C.銷售費(fèi)用構(gòu)成率D.百元銷售收入銷售費(fèi)用E.百元銷售收入銷售費(fèi)用增長(zhǎng)率注：百元銷售收入銷售費(fèi)用增長(zhǎng)率分析屬于結(jié)構(gòu)趨勢(shì)分析，銷售費(fèi)用變動(dòng)率和銷售費(fèi)用變動(dòng)額則屬于水平分析。5.財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目分析的內(nèi)容包括（）。A.借款總額B.利息支出C.利息收入D.匯兌收益E.匯兌損失注：利息支出、利息收入影響財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息凈支出，匯兌收益、匯兌損失影響財(cái)務(wù)費(fèi)用中的匯兌凈損益。6.影響直接材料成本的因素有（）。A.產(chǎn)品產(chǎn)量B.材料單耗C.材料單價(jià)D.材料配比E.生產(chǎn)工人的技術(shù)熟練程度注：材料配比是在同一產(chǎn)品耗用多種材料情況下，各種材料的投入比例。由于不同材料的成本不同，材料配比變化必然使直接材料成本水平改變。另外，通常認(rèn)為生產(chǎn)工人的技術(shù)熟練程度直接影響的是勞動(dòng)效率，進(jìn)而影響單位產(chǎn)品直接人工成本，但不直接影響材料成本。（三）判斷題1.息稅前利潤(rùn)是指沒有扣除利息和所得稅的利潤(rùn)，即等于利潤(rùn)總額與利息支出之和。（正確）注：息稅前利潤(rùn)是利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）與利息支出之和。2.銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)有著直接影響，銷售成本降低多少，利潤(rùn)就會(huì)增加多少。（錯(cuò)誤）注：銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)有著直接影響，在單位售價(jià)、銷售稅金、期間費(fèi)用、品種結(jié)構(gòu)等其他條件都不變的情況下，銷售成本降低多少，利潤(rùn)就會(huì)增加多少。3.稅率的變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)沒有影響。（錯(cuò)誤）注：在現(xiàn)行稅收體制下，增值稅對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)沒有直接影響。增值稅變動(dòng)是通過城建稅及教育費(fèi)附加間接影響銷售利潤(rùn)的。但是，對(duì)于應(yīng)繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消費(fèi)稅稅率或單位稅金變動(dòng)將直接影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)。4.價(jià)格變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響額與對(duì)利潤(rùn)的影響額不一定總是相同的。（正確）注：價(jià)格變動(dòng)既會(huì)影響營(yíng)業(yè)收入，也可能影響營(yíng)業(yè)稅金及附加，因而其對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響額與對(duì)利潤(rùn)的影響額不一定總是相同的。5.價(jià)格變動(dòng)的原因是多種多樣的，但是，概括地說，價(jià)格變動(dòng)無非是質(zhì)量差價(jià)和供求差價(jià)兩種。（正確）注：質(zhì)量差價(jià)因品質(zhì)改變引起，供求差價(jià)由價(jià)格調(diào)整所致。6.價(jià)格因素是影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的主觀因素。（錯(cuò)誤）注：價(jià)格改變既可能是價(jià)格政策調(diào)整、供求關(guān)系改變引起，也可能是企業(yè)主動(dòng)改變產(chǎn)品售價(jià)所致。7.按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)即為企業(yè)當(dāng)期可供分配的利潤(rùn)。（錯(cuò)誤）注：按我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損），為當(dāng)期可供分配的利潤(rùn)。8.企業(yè)成本總額的增加不一定意味著利潤(rùn)的下降和企業(yè)管理水平的下降。（正確）注：當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本相對(duì)節(jié)約（成本小幅增長(zhǎng)而收入更快增長(zhǎng)）或投產(chǎn)利潤(rùn)含量更高的產(chǎn)品或擴(kuò)大產(chǎn)銷規(guī)模時(shí)，成本總額的增加并不意味著利潤(rùn)和管理水平的下降。9.當(dāng)期單位產(chǎn)品銷售成本與單位生產(chǎn)成本的差異主要受期初和期末存貨成本變動(dòng)的影響。（正確）注：無期初、期末存貨時(shí)，當(dāng)期單位產(chǎn)品銷售成本與單位生產(chǎn)成本不存在差異，有期初、期末存貨時(shí)，由于期初存貨單位生產(chǎn)成本往往不等于當(dāng)期單位生產(chǎn)成本，當(dāng)期單位產(chǎn)品銷售成本的水平及其與單位生產(chǎn)成本的差異受存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的影響。10.全部銷售成本分析是從產(chǎn)品類別角度找出各類產(chǎn)品或主要產(chǎn)品銷售成本的構(gòu)成內(nèi)容及結(jié)構(gòu)比重。（錯(cuò)誤）注：全部銷售成本分析是對(duì)企業(yè)全部銷售成本的本年度實(shí)際完成情況與上年度實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，找出各類產(chǎn)品或主要產(chǎn)品銷售成本的升降幅度，以及對(duì)全部銷售成本的影響程度。11.運(yùn)用水平分析法可以更深入地說明銷售費(fèi)用的變動(dòng)情況及其合理性。（錯(cuò)誤）注：運(yùn)用垂直（共同比、結(jié)構(gòu)比）分析法可以更深入地說明銷售費(fèi)用的變動(dòng)情況及其合理性。（四）計(jì)算題1.利潤(rùn)水平分析（1）運(yùn)用水平分析法對(duì)華日公司2021年度利潤(rùn)的完成情況進(jìn)行分析。華日公司利潤(rùn)水平分析表金額單位：萬元項(xiàng)目2021年度2021年度增減額增減率一、營(yíng)業(yè)收入4825841248701016.99減：營(yíng)業(yè)成本3218726801538620.10營(yíng)業(yè)稅費(fèi)26716410362.80銷售費(fèi)用1588138020815.07管理費(fèi)用42792867141249.25財(cái)務(wù)費(fèi)用1855161524014.86資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益125099026026.26二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)93329411-79-0.84加：營(yíng)業(yè)外收入315683-368-53.88減：營(yíng)業(yè)外支出3379-46-58.23其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失三、利潤(rùn)總額961410015-401-4.00減：所得稅費(fèi)用31723305-133-4.02四、凈利潤(rùn)64426710-268-3.99（2）從以上利潤(rùn)水平分析表可以看出，華日公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6442萬元，比上年減少了268萬元，降低率為3.99%，降低幅度不大。從水平分析表看，公司凈利潤(rùn)降低主要是利潤(rùn)總額比上年減少401萬元引起的；由于所得稅比上年減少133萬元，二者相抵，導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少了268萬元。華日公司利潤(rùn)總額減少401萬元，主要是公司營(yíng)業(yè)外收入減少引起的，公司營(yíng)業(yè)外收入減少368萬元，降低率為53.88%；同時(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少也是導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少的不利因素，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年減少了79萬元，降低率為0.84％。但因營(yíng)業(yè)外支出的有利影響，使利潤(rùn)總額增加46萬元。增減相抵，利潤(rùn)總額減少了401萬元。華日公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少主要是各項(xiàng)成本費(fèi)用大幅增加所致。營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，共同減利7349萬元；盡管該公司營(yíng)業(yè)收入比上年增加7010萬元，增長(zhǎng)率為16.99%，但低于營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率20.10%。增減相抵，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少了79萬元，降低了0.84%。綜上，盡管華日公司2021年?duì)I業(yè)收入上升16.99%，但其成本費(fèi)用上升幅度遠(yuǎn)大于營(yíng)業(yè)收入上升幅度；至于管理費(fèi)用上升49.25%還有待于針對(duì)管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)一步查找原因。2.利潤(rùn)結(jié)構(gòu)分析對(duì)欣欣公司2021年度利潤(rùn)構(gòu)成情況分析。2021年度欣欣公司利潤(rùn)垂直分析表單位：％項(xiàng)目共同比率2021年度2021年度一、營(yíng)業(yè)收入100.00100.00減：營(yíng)業(yè)成本55.9065.80營(yíng)業(yè)稅費(fèi)4.104.20管理費(fèi)用9.757.73財(cái)務(wù)費(fèi)用3.582.63加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益0.280.19投資凈收益2.191.36二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)29.1421.19加：營(yíng)業(yè)外收入3.103.63減：營(yíng)業(yè)外支出1.501.00三、利潤(rùn)總額30.7423.82減：所得稅費(fèi)用10.147.86四、凈利潤(rùn)20.6015.96從上表可以看出，公司2021年度各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)的構(gòu)成情況，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成為29.14%，比上年度的21.19%上升了7.95%；利潤(rùn)總額的構(gòu)成為30.74%，比上年度上升了6.92%；凈利潤(rùn)構(gòu)成為20.6%，比上年上升了4.64%。從公司的利潤(rùn)構(gòu)成情況看，2021年度的盈利能力比上年度有所提高。具體分析如下：2021年度該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成比上年度有較大幅度的上升，主要是由于營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成下降，也就是說，營(yíng)業(yè)成本構(gòu)成的下降是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成提高的根本原因。但由于2021年度的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成比上年度都有所提高，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成上升的幅度帶來不利影響。此外，2021年度公司對(duì)外投資略有改進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅費(fèi)有所下降，公允價(jià)值變動(dòng)凈收益略有增加；但營(yíng)業(yè)外支出有增長(zhǎng)趨勢(shì)，值得注意。凈利潤(rùn)構(gòu)成上升幅度小于利潤(rùn)總額構(gòu)成的上升幅度，這主要是繳納所得稅的比重上升所致。3.成本水平分析運(yùn)用水平分析法對(duì)A產(chǎn)品成本完成情況進(jìn)行分析。A產(chǎn)品單位成本分析表金額單位：元成本項(xiàng)目2021年實(shí)際2021年實(shí)際變動(dòng)情況對(duì)單位成本的影響（％）增減額增減率直接材料655602＋53＋8.80＋4.90直接人工159123＋36＋29.27＋3.33制造費(fèi)用322356－34－9.55－3.15產(chǎn)品單位成本11361081＋55＋5.09＋5.09從上表可知，A產(chǎn)品2021年單位銷售成本比上年增加了55元，增長(zhǎng)5.09%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造費(fèi)用的下降，使單位成本又下降了34元，最終單位成本較2021年增加了55元，增長(zhǎng)5.09%。至于材料和人工成本上升的原因，以及制造費(fèi)用下降的原因，還應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)消耗和價(jià)格的變動(dòng)進(jìn)行分析，以找出單位成本升降的最根本原因。4.銷售成本完成情況分析（1）計(jì)算全部銷售成本增減變動(dòng)額和變動(dòng)率）全部銷售成本降低額＝20380-21400＝-1（萬元）全部銷售成本降低率＝-4.77％企業(yè)全部銷售成本比上年下降，降低額為1萬元。降低率為4.77%。（2）確定主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品成本變動(dòng)情況及它們對(duì)全部銷售成本的影響主要產(chǎn)品銷售成本降低額＝18000-19100＝-1100（萬元）主要產(chǎn)品銷售成本降低率＝-5.76%主要產(chǎn)品對(duì)全部成本降低率的影響＝-5.14%非主要產(chǎn)品銷售成本降低額＝2380-2300＝80（萬元）非主要產(chǎn)品銷售成本降低率＝3.48％非主要產(chǎn)品對(duì)全部成本降低率的影響=0.37%從以上分析可以看出，全部銷售成本所以比上年有所下降，主要是主要產(chǎn)品銷售成本下降引起的。主要產(chǎn)品銷售成本比上年降低了5.76%，使全部銷售成本降低了5.14%。非主要產(chǎn)品的銷售成本卻比上年提高了，成本超支3.48%，使全部銷售成本上升了0.37%。（3）分析各主要產(chǎn)品銷售成本完成情況及它們對(duì)全部成本的影響A產(chǎn)品銷售成本降低額＝9000-9600＝-600（萬元）成本降低率＝-6.25%對(duì)全部成本降低率的影響＝-2.8%B產(chǎn)品銷售成本降低額＝-500（萬元）成本降低率＝-5.26%對(duì)全部成本降低率的影響＝-2.34%A、B兩種產(chǎn)品成本是下降的，是導(dǎo)致全部銷售成本下降的主要原因。5.等級(jí)品利潤(rùn)分析（1）根據(jù)題中資料計(jì)算2021年與2021年的銷售額等級(jí)品利潤(rùn)分析表單位：元/件等級(jí)銷售量?jī)r(jià)格2021年銷售額2021年銷售額2021年2021年2021年2021年按2021年價(jià)格按2021年價(jià)格一等品1200012500150158180000018750001975000二等品94008800135136126900011880001196800合計(jì)2140021300306900030630003171800（2）計(jì)算等級(jí)品平均單價(jià)本年等級(jí)品本年平均價(jià)格＝3171800÷21300＝149（元）本年等級(jí)品上年平均價(jià)格＝3063000÷21300＝144（元）上年等級(jí)品上年平均價(jià)格＝3069000÷21400＝143（元）（3）等級(jí)品構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響21300×（144-143）＝21300（元）（4）等級(jí)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響21300×（149-144）＝106500（元）（五）業(yè)務(wù)題1．產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析（1）根據(jù)資料填表弘遠(yuǎn)公司主要產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表單位：千元/件產(chǎn)品名稱銷量單價(jià)單位成本單位稅金單位利潤(rùn)銷售利潤(rùn)2021年2021年2021年2021年2021年2021年2021年2021年2021年2021年2021年2021年A400390600600493.27490363670.73742829228860B295305150014501346.481284908763.527918738.424095C4848500500447.6457.875303022.412.1251075.2582合計(jì)48105.653537（2）對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)進(jìn)行因素分析分析影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素，首先要確定分析對(duì)象，即2021年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)與2021年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的差異＝53537-48105.6＝5431.4（千元）①銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響＝產(chǎn)品銷售利潤(rùn)基期數(shù)×（產(chǎn)品銷售量完成率-1)產(chǎn)品銷售量完成率＝101.27%銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響＝48105.6×（101.27%-1）=612.81（千元）②單位價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響＝305×（1450－1500）＝-15250（千元）③產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=390×（493.27-490）+305×（1346.48-1284）+48×（447.6-457.875）=19838.5（千元）④銷售稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響銷售稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響＝305×（90-87）＝915（千元）產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響＝-684.91（千元）根據(jù)上述五項(xiàng)因素的分析可以看出，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)增加5431.4千元是由于：①產(chǎn)品銷售量變動(dòng)的影響612.81②產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)的影響-15250③產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)的影響19838.5④產(chǎn)品銷售稅金變動(dòng)的影響915⑤產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響-684.912.銷售費(fèi)用分析（1）銷售費(fèi)用的結(jié)構(gòu)分析表銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目產(chǎn)品銷售費(fèi)用構(gòu)成率（％）百元銷售收入銷售費(fèi)用（％）2021年2021年差異2021年2021年差異工資13.678.45＋5.220.220.10＋0.12差旅費(fèi)18.0815.10＋2.980.290.18＋0.11運(yùn)輸費(fèi)21.1851.35－30.170.340.62－0.28包裝費(fèi)7.141.41＋5.730.110.02＋0.09銷售傭金13.530＋13.530.220＋0.22倉儲(chǔ)費(fèi)3.426.78－3.360.050.08－0.03廣告費(fèi)11.253.74＋7.510.180.04＋0.14展覽費(fèi)2.189.54－7.360.030.11－0.08會(huì)議費(fèi)5.070.53＋4.540.080.01＋0.07其他4.483.10＋1.380.070.04＋0.03銷售費(fèi)用合計(jì)100.00100.000.001.591.20＋0.39（2）評(píng)價(jià)從銷售費(fèi)用構(gòu)成來看，2021年差旅費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)占的比重最大，另外工資、銷售傭金和廣告費(fèi)所占比重也較大。從動(dòng)態(tài)上看，2021年運(yùn)輸費(fèi)比重有大幅度下降，下降了30.17%，而廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、工資比重則有所上升，2021年發(fā)生銷售傭金的支出，且在銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)中占較大比例。從百元銷售收入銷售費(fèi)用來看，2021年為1.59%，比上年1.2%增長(zhǎng)了0.39%，其中，除了運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和展覽費(fèi)有所下降外，其他項(xiàng)目都有增加。尤其是銷售傭金增長(zhǎng)的最多，達(dá)到了0.22%，銷售傭金的支出對(duì)擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入的作用如何，還需進(jìn)一步分析。2021年執(zhí)業(yè)藥師繼續(xù)教育零售藥店經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理案例分析考試返回上一級(jí)單選題（共10題，每題10分)1.有下列情形的藥品，按劣藥論處的是A。被污染的B。超過有效期的C。藥品成份的含量不符合國家藥品標(biāo)準(zhǔn)的D。所標(biāo)明的適應(yīng)癥或者功能主治超出規(guī)定范圍的我的答案:B參考答案：B答案解析：

暫無2。根據(jù)《藥品注冊(cè)管理辦法》，下列藥品批準(zhǔn)文號(hào)中屬于生物制品的藥品批準(zhǔn)文號(hào)是A。國藥準(zhǔn)字H20213107B.國藥準(zhǔn)字Z20054896C。國藥準(zhǔn)字S19980004D。國藥準(zhǔn)字J20210073我的答案:C參考答案：C答案解析:

暫無3.零售藥店需取得生物制品經(jīng)營(yíng)許可方能銷售,且需要密閉，25℃以下遮光干燥處保存的藥品是A.精蛋白生物合成人胰島素注射液B.枯草桿菌二聯(lián)活菌腸溶膠囊C.雙歧桿菌乳桿菌三聯(lián)活菌片D.枯草桿菌二聯(lián)活菌顆粒我的答案：