會計制度設(shè)計案例分析《會計制度設(shè)計》案例分析1.（1）指出該做法違背會計報表涉及的什么原則。（例如報表指標(biāo)體系完整）（2）指出應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充的內(nèi)容。（補(bǔ)充報表的編制單位）（3）指出應(yīng)當(dāng)調(diào)整的內(nèi)容。（例如未交稅金改為應(yīng)交稅金）2.（1）說明單步式利潤表的定義。（2）畫出單步式利潤表。（3）說明單步式利潤表的優(yōu)缺點。3.4.請參考記賬憑證必須具備的下面內(nèi)容及銀行存款的收款和付款的特點來編制銀行存款的收款和付款記賬憑證。4）會計科目（包括一級、二級或者明細(xì)科目）的名稱、方向和金額；5）所附原始憑證張數(shù)；6）制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章，等等。4）報銷人姓名、所在部門。5）出差事由。6）起至?xí)r間、地點。7）飛機(jī)、車、船費。8）在途住勤津貼。9）住宿費。10）差旅費報銷單金額總計。11）差旅費報銷人簽名O借：創(chuàng)造費用8400貸：累計折舊8400④接受投入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200000貸：實收資本200000⑤接受捐贈設(shè)備：借：固定資產(chǎn)301000貸：資本公積300000銀行存款1000⑥盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50000貸：累計折舊10000待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢40000借:待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢40000貸：營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈40000⑦出租設(shè)備：注銷設(shè)備原值和累計提取的折舊借：固定資產(chǎn)清理120000累計折舊80000貸：固定資產(chǎn)200000用銀行存款支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000收到變價收入存入銀行借：銀行存款100000貸：固定資產(chǎn)清理100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出22000貸：固定資產(chǎn)清理22000⑧設(shè)備報廢注銷報廢設(shè)備的原價與已提折舊借：固定資產(chǎn)清理410000累計折舊410000貸：固定資產(chǎn)820000支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000殘料入庫借：原材料一殘料12000貸：固定資產(chǎn)清理12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失借：營業(yè)外支出400000貸：固定資產(chǎn)清理400000(2)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點，首先應(yīng)按盤點結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點表”,作為盤點結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對核實不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的帳務(wù)處理依據(jù)。其普通格式如下：固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表(3)固定資產(chǎn)報廢單固定資產(chǎn)報廢單業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核允許后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿作好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。該流程的控制要點有：①設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才干辦理；②對固定資產(chǎn)增減變動及時作好記錄；③定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證帳卡、帳實相符。在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。(2)由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶;第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)核對。①計劃完成情況分析，由于計劃數(shù)不完整，無法進(jìn)行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數(shù)。②年度實際數(shù)對照分析2002年比01年多支出308000元，比上年增長了22%；03年比02年多支出261600元，比上年增長了15%,03年比01年多支出569600元，增長了41%0(3)針對北江公司的情況，從下列幾個方面加強(qiáng)管理費用的控制：①加強(qiáng)預(yù)算控制。改革管理費用預(yù)算的編制方法，費用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實際情況進(jìn)行核對；強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個人賦予獎勵，對不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費的單位和個人進(jìn)行處罰；會計部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個人都要遵守預(yù)算控制制度。②加強(qiáng)對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預(yù)算的支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批的項目拒絕辦理。建立費用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實到人。③著重加強(qiáng)對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務(wù)款待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長的情況得到控制。第28題：案例點評（1）YH公司雖然采取會計與財務(wù)分別設(shè)置機(jī)構(gòu)的形式，但是并不意味著會計部門只負(fù)責(zé)對資金運動（或者經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行核算和監(jiān)督，而財務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等資金管理。從上面YH公司的崗位職責(zé)分工來看，會計部門雖然主要負(fù)責(zé)對資金運動進(jìn)行核算和監(jiān)督，但同時也負(fù)責(zé)了部份財務(wù)管理的職責(zé)（如賬務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，成本崗位負(fù)責(zé)成本計劃的制定、分析和日?？刂?，物資崗位負(fù)責(zé)儲備資金定額、物資采購計劃的編制和日?？刂疲?；而財務(wù)部門雖然主要負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等，但同時也負(fù)責(zé)了部份會計核算的職責(zé)（主要是明細(xì)核算和某些會計報表的編制，如資金崗位負(fù)責(zé)各項對外投資和負(fù)債的明細(xì)核算、編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表等）（2）YH公司這樣設(shè)計財務(wù)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡與效率原則的要求。即通過機(jī)構(gòu)分設(shè)，實現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有利于實行崗位責(zé)任制；有利于實行會計控制，有利于相互牽制、相互監(jiān)督；有利于減少差錯和舞弊。同時，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、人員素質(zhì)和管理要求，將核算與管理職責(zé)在會計部門與財務(wù)管理部門之間進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè)置，能使會計核算更為直接和及時；使財務(wù)部門能夠更快地得到會計信息，減少信息傳遞的時間和失實的可能性；并有利于監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行和挺高工作效率。其不足方面：會計與財務(wù)兩部門工作協(xié)調(diào)的難度較大。29、缺憾之處有：1、主管崗位⑸應(yīng)為總帳會計職責(zé)2、總分類帳會計崗中(3)(6)應(yīng)為主管職責(zé)；(4)(5)應(yīng)為明細(xì)帳會計職責(zé)。具體可詳細(xì)對照像關(guān)部份。30、參看其中4、8、10信貸崗位③負(fù)責(zé)分析企業(yè)資金預(yù)算及余缺調(diào)劑的預(yù)算事項④負(fù)責(zé)分析企業(yè)資金的占用情況，會同有關(guān)部門落實各項資金的使用情況⑤及時核實結(jié)算銀行借款利息⑥完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他有關(guān)信貸方面的事項12）審核（業(yè)務(wù)主管、會計主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名。。要補(bǔ)充的內(nèi)容較多，附正確的差旅報銷單差旅費報銷單應(yīng)該補(bǔ)充：轉(zhuǎn)字第號、附件某張、金額填加一欄分為借方金額和貸方金額、合計一欄、制單、財務(wù)主管。7、驗收報告單見書P138收貨單。將收貨單右列下部指標(biāo)中無稅單價、無稅金額、改為缺貨數(shù)量、缺貨原因即可。8、⑴華豐公司在采用計劃成本核算時，應(yīng)該設(shè)置生產(chǎn)材料、低值易耗品、設(shè)備及備件、辦公用品及勞動保護(hù)用品等材料類的明細(xì)賬。在建工程200000創(chuàng)造費用——基本車間5000管理費用15000貸:原材料1020000⑷借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本16000在建工程4000創(chuàng)造費用——基本車間100管理費用300貸:材料成本差異20400⑸P1409、生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱:乙產(chǎn)品產(chǎn)量：20件第10題：案例點評(1)HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。(2)不足之處主要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿(創(chuàng)造費用、生產(chǎn)成本等)；結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。H、華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序為：(1)由業(yè)務(wù)部門根據(jù)風(fēng)華商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交風(fēng)華商店；(2)業(yè)務(wù)部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務(wù)部門，由財務(wù)部門記賬；(3)風(fēng)華商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬并留存該聯(lián)；(4)風(fēng)華商店留存第4、5聯(lián)12、期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)中的第12題：答案：匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序是：1.根據(jù)原始憑證或者原始憑證匯總表編制記賬憑證。.根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或者原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。4.根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。.期(月)末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。.根據(jù)對賬的具體需求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于：①總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作；②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。匯總記賬憑證核算形式的缺點在于：①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大；②總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。因此，這種核算形式普通合用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。13、⑴送貨制下的銷貨方式⑵提貨制下的銷貨方式⑶發(fā)貨制下的銷貨方式14.會計憑證傳遞路線：15.要求：請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。一、答：公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：.該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶定單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進(jìn)行了分工。.該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。.該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能浮現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：.分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在做弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2.應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確和可收回性。16.評價：該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞，表現(xiàn)在：(1)出納員在付款前沒有對現(xiàn)金支出的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，有部份付款原始憑證沒有加蓋“現(xiàn)金付訖”的戳記。(2)財務(wù)主管沒有按月對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實對工作進(jìn)行抽查，而出納員也未將每日賬實核對發(fā)現(xiàn)的長短款，上報財務(wù)主管及時進(jìn)行處理。調(diào)查表明，該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度還存在著明顯的薄弱環(huán)節(jié)。18、試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”三個賬戶的結(jié)構(gòu)。物資采購借方：采購材料的成本差異I貸方：入庫材料的計劃成本余額：企業(yè)未入庫材料111庫存商品借方：驗收入庫的庫存商品成本I貸方：發(fā)出的庫存商品成本余額：反映各種庫存商品的實際成本I或者計劃成本I商品進(jìn)銷差價借方：月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價I貸方：企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加庫存商品的售價與進(jìn)價之間的差額余額：反映庫存商品的進(jìn)銷差價I17、請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點:貨幣資金變動情況表的普通格式如下表所示。貨幣資金變動情況表編制單位：年月日金額單位：備注：會計主管：復(fù)核：出納：制表：工資費用分配表)=23材料費用分配表2001年2月單位：元會計分錄：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品31340—乙產(chǎn)品25120創(chuàng)造費用一基本生產(chǎn)車間4200生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電2790貸：原材料63450(2)工資費用分配率=39900+(2600+1600)=9.5工資及福利費分配表會計分錄：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品24700—乙產(chǎn)品15200創(chuàng)造費用一基本生產(chǎn)車間5600生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電4500貸：對付工資50000借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品3458—乙產(chǎn)品2128創(chuàng)造費用一基本生產(chǎn)車間784生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電630貸：對付福利費7000(3)折舊費用：折舊費用分配表借：創(chuàng)造費用一基本生產(chǎn)車間4300生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電2040貸：累計折舊6340(4)分錄如下：借：創(chuàng)造費用一基本生產(chǎn)車間1400生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電450貸：待攤費用1850借：創(chuàng)造費用一基本生產(chǎn)車間846生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電300貸：銀行存款1146(5)輔助生產(chǎn)費用:輔助生產(chǎn)費用分配表輔助生產(chǎn)費用總和=2790+4500+630+2040+450+300=10710輔助生產(chǎn)費用分配=107104-(12000+8800+3000)=0.45借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品5400—乙產(chǎn)品3960借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品11440—乙產(chǎn)品7040貸：創(chuàng)造費用1848023、(1)“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算?！霸诮üこ獭辟~戶。凡為建造或者修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶