4第十講第十講企業(yè)銷售過程中的納稅籌劃及案例分析123567例1000 二、要推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，關(guān)鍵是采取合適的結(jié)算方式()?()46=2000(117)17=29060()()(300+100)(1+17)17=5812()730()150(1+17)17=2179()548()250(1+17)17=3632()365()(一) (二)企業(yè)采取委托代銷方式(視同買斷)由集團(tuán)銷售公司來銷售貨物的案例200251171030?1017=436()17=17()()()()()(())()()1]()()17)(3)()000180())))(()15)1((800(3)()000170(1)()(3)()136(80017)17)170(1017)17134(170-136))))103112199711××[2001]247200145200471==．降低消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃888200/115200/1152002008=1843200()882002008=1411200()18432001411200=432000()二．?dāng)U大費(fèi)用列支范圍的納稅籌劃20012200008=2200008=17600()=1800017600=400()400132212530220000=2125308=17002.4()=2200002=4400()=17002.44400=21402.4()128(2125300.32)律依據(jù) 20031212003103190902003103120041312003111理及運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管2004-07-08國 200431200471結(jié)構(gòu)與稅負(fù)的關(guān)系R=23.5三、購銷企業(yè)運(yùn)費(fèi)中降低稅負(fù)的一般途徑mA(13%)4A[[+]]1涉及大宗房涉及大宗房產(chǎn)交易時(shí)合理避稅技巧案例20043205000(00)10000()1(100005000)x55%2752()10000x0.05%53(100006000)60006667400040%600051300(3%)10000x3%300([2003]184)([2002]191)02([2003]183)()03([1995]48)(0銷售與安裝分開更劃算銷售與安裝分開更劃算)(720401200(1000560400)3602034211715042717255J7320342523152399811302463320265?1736953310456654案例AAA0A[][]A[2002]117))())()A600(()()A[]AA()AA42(6001760)08383)A61760)6。國稅發(fā)[2002]117號方式案例AAAA20041100()A12004----())2--A70012--(4()--()----3()----12004--700--A700220044()--xx1287--3()--700的實(shí)務(wù)避稅法征C六、企業(yè)到外地銷售貨物納稅地點(diǎn)的確定這第八節(jié)公司銷售費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃(一)正確劃分銷售費(fèi)用與產(chǎn)品成本關(guān)于銷售費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定細(xì)則第八條第二項(xiàng)告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金調(diào)整商品進(jìn)價(jià)成本、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營性租賃費(fèi)及銷售部門發(fā)生的差旅從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費(fèi)用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。第五十三條納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：二支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人支付對象不含本企業(yè)雇員；摘自《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》2003-07-09[2003]83業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成成本認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和銷售成本按下列公式計(jì)算確定：可售面積單位工程成本成本對象總成本÷總可售面積銷售成本已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本(二)合理劃分銷售費(fèi)用(三)用足用好廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的扣除限額業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例僅為5‰，而廣告費(fèi)的扣除比例為2％。對制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可按銷售(營業(yè))收關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除規(guī)定第四十條納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售營業(yè)收入據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人因行業(yè)特局批準(zhǔn)。摘自《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》摘自《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十二條納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售營業(yè)收入‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。摘自《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》業(yè)，每一納稅年度可在銷售營業(yè)收入％的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比摘自年月日國稅發(fā)號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》2003-07-09[2003]83告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、(四)房地產(chǎn)公司設(shè)立銷售子公司的納稅籌劃促銷經(jīng)營的納稅籌劃17100595(117)=11115()95178017255()958015()10510017801734()(1001005)10017112()10010058015()1100()55(1005)(1+17)11115()(10017517)8017255()(1005)8015()[]100()?0()(1)82010020(4)100