第四章賬戶與復(fù)式記賬任務(wù)一

會(huì)計(jì)科目任務(wù)二

賬戶項(xiàng)目二會(huì)計(jì)科目與賬戶

正確理解會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目的概念，掌握會(huì)計(jì)科目的分類。熟悉會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，能夠根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。掌握常用會(huì)計(jì)科目，能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容判斷會(huì)計(jì)科目名稱。掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)與分類，能夠正確判斷賬戶的類別。

正確理解會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別。學(xué)習(xí)目標(biāo)【導(dǎo)入案例】項(xiàng)目導(dǎo)航：小陳開了一家蛋糕房，他做的姜汁蛋糕非常有名。他沒有接受過(guò)會(huì)計(jì)教育，但他認(rèn)為只要在記錄交易時(shí)采用復(fù)式記賬的方法就不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，于是自己設(shè)計(jì)了一個(gè)用來(lái)記錄交易的系統(tǒng)，自認(rèn)為很有效。下面列示的是本月所發(fā)生的一些交易：

（1）收到商品的訂單，將貨物發(fā)出后收到1000元。

（2）發(fā)出一份采購(gòu)訂單，訂購(gòu)價(jià)值600元的材料，收到所訂貨物并支付600元現(xiàn)金。

（3）將貨物運(yùn)給顧客并收到1200元。

（4）收到所訂貨物，為支付款項(xiàng)為800元。

（5）用現(xiàn)金支付銀行400元的利息。

（6）賒購(gòu)6000元的設(shè)備。

小陳對(duì)以下業(yè)務(wù)進(jìn)行了記錄，如表2—1所示。

【導(dǎo)入案例】表2-1小陳的賬本小陳對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖然采用復(fù)式記賬法用自己的語(yǔ)言在相關(guān)的會(huì)計(jì)要素中做了你記錄，但隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，這樣的記錄無(wú)法清晰反映該蛋糕店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。那么他應(yīng)該如何理解交易記錄，如何更正確、清晰、系統(tǒng)地反映蛋糕店的會(huì)計(jì)信息呢？這些問(wèn)題都將在本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)中得到解答。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）收到商品訂單1000銷售1000發(fā)出訂購(gòu)商品訂單600存貨支出-600現(xiàn)金1200將貨物發(fā)運(yùn)給顧客-1200收到所訂商品800未付款800支付定金-400利息支出-400賒購(gòu)設(shè)備6000未付款6000任務(wù)描述：

能夠正確理解會(huì)計(jì)科目的概念，掌握會(huì)計(jì)科目的分類，熟悉會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，掌握常用會(huì)計(jì)科目列舉。任務(wù)一

會(huì)計(jì)科目？一、會(huì)計(jì)科目的概念

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目三者的關(guān)系設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義1．通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)信息變成有規(guī)律的、易識(shí)別的經(jīng)濟(jì)信息，并為其轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)備條件。2．設(shè)置會(huì)計(jì)科目能使賬戶開設(shè)、會(huì)計(jì)憑證的編制和賬簿設(shè)置以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有所依據(jù)，是一種基本的會(huì)計(jì)核算方法。3．會(huì)計(jì)科目為成本核算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。4．會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按提供信息的詳細(xì)程度

及其統(tǒng)馭分類

（二）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（一）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭分類會(huì)計(jì)科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭分類分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇坑纸幸患?jí)科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，一般由國(guó)家會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，各單位根據(jù)實(shí)際情況參照選用。明細(xì)分類科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類的科目。一般可分為兩級(jí)，直接從屬于總賬科目的，叫二級(jí)明細(xì)科目或子目，對(duì)二級(jí)科目再進(jìn)行細(xì)分的稱為三級(jí)科目或細(xì)目。一級(jí)科目原材料－原料及主要材料－圓鋼－生鐵－輔助材料－潤(rùn)滑油－防銹劑－燃料－汽油－柴油二級(jí)科目三級(jí)科目總分類科目子目明細(xì)科目一級(jí)科目應(yīng)收帳款－浙江省內(nèi)客戶－A公司－B公司－江西省內(nèi)客戶－C公司－D公司－湖南省內(nèi)客戶－E公司－F公司二級(jí)科目三級(jí)科目總分類科目子目明細(xì)科目（二）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目表見教材P36頁(yè)表2-3。資產(chǎn)類科目主要反映資產(chǎn)內(nèi)容；負(fù)債類科目主要反映負(fù)債內(nèi)容；所有者權(quán)益科目主要反映所有者權(quán)益內(nèi)容；共同類科目指可能具有資產(chǎn)性質(zhì)，也可能具有負(fù)債性質(zhì)的科目，其性質(zhì)取決于科目結(jié)算的結(jié)果；成本類科目主要反映產(chǎn)品制造過(guò)程內(nèi)容；損益類科目主要反映企業(yè)利潤(rùn)或虧損的形成過(guò)程內(nèi)容。（二）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類制造業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目主要有資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五種類型；金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目還有資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則

合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則3會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則本節(jié)小結(jié)1會(huì)計(jì)科目的概念2會(huì)計(jì)科目的分類任務(wù)描述：正確掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)與分類，能夠正確判斷賬戶的類別，能夠正確理解賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的聯(lián)系與區(qū)別，能夠根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)核算內(nèi)容設(shè)置賬戶。

任務(wù)二

賬戶？一、賬戶的概念所謂賬戶，就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置并具有一定的格式，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素的增減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種工具。賬戶由賬戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）和賬戶結(jié)構(gòu)兩部分組成。

會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系：（1）相互聯(lián)系反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同（2）相互區(qū)別

外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶：必須具有一定的格式；會(huì)計(jì)科目：沒有格式。發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶：具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段）；會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。（一）賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度及其

統(tǒng)馭關(guān)系分類（二）賬戶按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類二、賬戶的分類

（一）按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

賬戶按照提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類劃分，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶，簡(jiǎn)稱總賬，又稱一級(jí)賬戶，以貨幣為計(jì)量單位，提供總括核算資料。明細(xì)分類賬戶，以貨幣、實(shí)物等為計(jì)量單位，提供詳細(xì)核算資料。（二）賬戶按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，賬戶可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六大類。資產(chǎn)類賬戶是用來(lái)核算企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。包括兩類：（1）核算流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，主要有：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶。（2）核算非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶，主要有：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等賬戶。1.資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶是用來(lái)核算企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。包括兩類：（1）核算流動(dòng)負(fù)債的賬戶，主要有：“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。（2）核算長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶，主要有：“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等賬戶。2.負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶是用來(lái)核算企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和結(jié)余情況的賬戶。包括兩類：（1）核算所有者原始投資的賬戶，如“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”賬戶。（2）核算所有者經(jīng)營(yíng)積累的賬戶。主要有：“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等賬戶。3.所有者權(quán)益類賬戶4.成本類賬戶

成本類賬戶是用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，并計(jì)算成本的費(fèi)用。

成本類賬戶主要有：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等賬戶。

損益類賬戶是用來(lái)核算與損益計(jì)算直接相關(guān)的賬戶，核算內(nèi)容主要是企業(yè)的收入和費(fèi)用。包括：（1）收入類賬戶，主要有：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶。（2）費(fèi)用類賬戶，主要有：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等賬戶。

5.損益類賬戶

賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式。賬戶的結(jié)構(gòu)分為兩方面，即左方和右方，一方記增加，另一方記減少。

至于哪方記增加，哪方記減少，由企業(yè)所采用的記賬方法和記錄的內(nèi)容而定。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶的名稱(即會(huì)計(jì)科目)；（2）日期和摘要(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期，概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容)；（3）增加和減少的金額及余額；（4）憑證號(hào)數(shù)(說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù))。賬頁(yè)賬戶結(jié)構(gòu)及其格式左方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）右方賬戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)——丁字形或T字形結(jié)構(gòu)賬戶的金額要素

每一個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加方發(fā)生額、本期減少方發(fā)生額、期末余額。四個(gè)金額要素的關(guān)系：

賬戶的期末余額＝賬戶期初余額+本期增方發(fā)生額－本期減方發(fā)生額賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)、來(lái)源）摘要（用以概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別（一）賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系1.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)2.賬戶按會(huì)計(jì)科目提供核算資料的詳細(xì)分為總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶。3.會(huì)計(jì)科目和賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的方法和分類的用途及分類的結(jié)果是完全相同的。4.沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶變失去了設(shè)置的依據(jù)；

沒有賬戶，會(huì)計(jì)賬戶就無(wú)法發(fā)揮作用。（二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別1.會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明服用經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反應(yīng)和控制其增減變化及結(jié)余情況。會(huì)計(jì)科目主要是為了開設(shè)賬戶與填制憑證所用，而賬戶的作用主要是提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表使用。在實(shí)際工作中，賬戶和會(huì)計(jì)科目不嚴(yán)格區(qū)別，可以互相通用。3賬戶的基本結(jié)構(gòu)本節(jié)小結(jié)1賬戶的概念2賬戶的分類4賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別項(xiàng)目小結(jié)1會(huì)計(jì)科目2

賬戶▲見《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材P46～48項(xiàng)目訓(xùn)練竹筍雖然柔嫩，但它不怕重壓，敢于奮斗敢于冒尖。。7月-237月-23Friday,July21,2023含淚播種的人一定能含笑收獲。。23:43:1423:43:1423:437/21/202311:43:14PM人們?cè)谝黄鹂梢宰龀鰡为?dú)一個(gè)人所不能做出的事業(yè)；智慧+雙手+力量結(jié)合在一起，幾乎是萬(wàn)能的。。7月-2323:43:1423:43Jul-2321-Jul-23只要功夫深，鐵杵磨成針。。23:43:1423:43:1423:43Friday,July21,2023勞動(dòng)保護(hù)是把傘，職業(yè)危害靠它管。。7月-237月-