4-1-PAGE23編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-101預(yù)算作業(yè)

作業(yè)程序：最高經(jīng)營(yíng)決策單位擬訂實(shí)體計(jì)劃，包括廣泛經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與策略等，並送董事會(huì)審核。預(yù)算管理委員會(huì)排定預(yù)算作業(yè)程序，召集各相關(guān)單位主管及預(yù)算編制有關(guān)人員討論預(yù)算編製事宜。各單位依其主管事務(wù)及董事會(huì)核定之實(shí)體計(jì)劃，分別完成營(yíng)業(yè)收入、成本等相關(guān)預(yù)算之編製。預(yù)算審議執(zhí)行單位彙總各單位所編製之預(yù)算資料編製現(xiàn)金收支預(yù)算。預(yù)算管理委員會(huì)審核所有預(yù)算方案，於送請(qǐng)董事會(huì)核可後，發(fā)佈並交各部門實(shí)施。於實(shí)際執(zhí)行時(shí)，應(yīng)將全年度預(yù)算再細(xì)分為各月預(yù)算，以便於比較控制，並應(yīng)隨時(shí)注意預(yù)算數(shù)字之控制。差異分析：應(yīng)定期將預(yù)算金額與實(shí)際金額作比較並分析差異原因。若差異係不可控制因素而產(chǎn)生，則應(yīng)據(jù)以修正營(yíng)業(yè)目標(biāo)?？刂浦攸c(diǎn)：實(shí)體計(jì)劃之?dāng)M訂及其宣導(dǎo)，各預(yù)算單位是否確實(shí)明瞭，並應(yīng)避免目標(biāo)不一致之情形發(fā)生。編製預(yù)算時(shí)之基本假設(shè)是否合理。各類預(yù)算間能否勾稽相符。各期預(yù)算資金之盈溢或短缺情況，是否擬妥適當(dāng)因應(yīng)措施，並有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果之績(jī)效評(píng)估工作是否確實(shí)。依據(jù)資料：1.預(yù)算管理制度

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-102股東權(quán)益作業(yè)

作業(yè)程序：增資申請(qǐng)(報(bào))案件等作業(yè)，應(yīng)保持完整記錄並妥善保存。公司辦理增資時(shí)，應(yīng)依據(jù)發(fā)行人募集與發(fā)行有價(jià)證券處理準(zhǔn)則辦理。各項(xiàng)公積提列成數(shù)應(yīng)依公司法第二三七條規(guī)定於完納一切稅捐後提10%法定公積，並得依公司章程或股東會(huì)決議提列特別公積。特別公積之動(dòng)用情形，應(yīng)依原指定用途使用。若特別公積提撥之特定目的已完成時(shí)，則轉(zhuǎn)銷或供作其他特別用途。帳列資本公積應(yīng)純屬非營(yíng)業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生之權(quán)益，如有下列各項(xiàng)，均應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積科目：

(1)溢價(jià)發(fā)行之股款。

(2)受領(lǐng)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)。

(3)處分固定資產(chǎn)之溢價(jià)收入。

(4)固定資產(chǎn)重估增值。

(5)合併價(jià)差。法定公積及資本公積，僅供彌補(bǔ)虧損及轉(zhuǎn)列資本之用，不可作其他用途。稅捐機(jī)關(guān)核定前期虧損可扣抵?jǐn)?shù)及獎(jiǎng)勵(lì)減免稅捐項(xiàng)目應(yīng)充分利用。未分配盈餘經(jīng)分配後，其累積數(shù)不可超過所得稅法第七十六之一條規(guī)定，超過限額則應(yīng)辦理增資或予以分配。年度盈餘應(yīng)經(jīng)股東會(huì)決議，並依公司章程規(guī)定分配股利、董(監(jiān))事酬勞及員工紅利。

控制重點(diǎn)：各項(xiàng)公積之提存及動(dòng)用是否依據(jù)法令及公司章程之規(guī)定。資產(chǎn)重估增值之計(jì)算，是否與固定資產(chǎn)重估辦法、土地法及平均地權(quán)條例之規(guī)定暨財(cái)稅機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)相符。有關(guān)股東權(quán)益變動(dòng)各項(xiàng)目是否經(jīng)過適當(dāng)核準(zhǔn)，其帳載記錄是否正確無(wú)誤。

依據(jù)資料：公司章程公司法相關(guān)條文股東會(huì)議記錄會(huì)計(jì)制度所得稅法及相關(guān)法令證券法令促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例發(fā)行人募集與發(fā)行有價(jià)證券處理準(zhǔn)則

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-103股務(wù)作業(yè)

(一)一般作業(yè)作業(yè)程序：股票之簽證可委託經(jīng)濟(jì)部核定公告之簽證機(jī)構(gòu)(銀行或信託公司)辦理。股務(wù)單位負(fù)責(zé)辦理下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)：股東之過戶、掛失、遺失補(bǔ)發(fā)、質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消滅。股東或質(zhì)權(quán)人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記。股東及其他關(guān)係人就股務(wù)關(guān)係之申請(qǐng)或報(bào)告事宜。股東名簿及附屬帳冊(cè)之編製與管理。關(guān)於股票(包含權(quán)利憑證)之保管、換發(fā)、交付及簽證。股東會(huì)召開通知書或股東會(huì)出席證之寄發(fā)及股東會(huì)出席通知或委託書之登記與統(tǒng)計(jì)以及其他對(duì)於股東之通知或報(bào)告之寄送。關(guān)於股務(wù)之照會(huì)或事故報(bào)告之受理及其他對(duì)於股東之通知或報(bào)告之寄送。關(guān)於股利(包含配股)之計(jì)算，發(fā)放及代扣稅款之代繳。關(guān)於股份之統(tǒng)計(jì)及依法令或契約向主管機(jī)關(guān)或證券交易所或簽證機(jī)構(gòu)提出之報(bào)告、或資料之編制。關(guān)於新股發(fā)行、資本減少、股份分割與合併之事項(xiàng)。關(guān)於上列各項(xiàng)附帶印花稅之代繳。關(guān)於上列各項(xiàng)附帶相關(guān)其他事項(xiàng)。依有關(guān)法令公佈下列各項(xiàng)有關(guān)資料：召開股東會(huì)時(shí)：股東會(huì)召開日期。停止過戶日期。盈餘分配內(nèi)容。增資配(認(rèn))股時(shí)：發(fā)放配(認(rèn))股基準(zhǔn)日。停止過戶日期。繳款期限及代收股款機(jī)構(gòu)。配(認(rèn))股內(nèi)容。增資股票製作及發(fā)放：交付股票日期。股票發(fā)放及上市日期。分配現(xiàn)金股利時(shí)：配息基準(zhǔn)日。配息發(fā)放日。依據(jù)資料：公司章程公司法相關(guān)條文董事會(huì)議事錄會(huì)計(jì)制度證券交易相關(guān)法令公開發(fā)行公司股務(wù)處理準(zhǔn)則使用表單股東名冊(cè)股票轉(zhuǎn)讓過戶通知書股東開會(huì)通知書股利發(fā)放通知書/領(lǐng)取單股東印鑑卡增資發(fā)行新股認(rèn)股繳款書股東會(huì)議事錄

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-103(二)股利發(fā)放作業(yè)董事會(huì)提案(三)股東大會(huì)通過按期將下列資料登報(bào)公告，並向證管會(huì)申報(bào)：每月董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東股權(quán)變動(dòng)表。董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定公告通知書。全年之財(cái)務(wù)報(bào)表。5.記錄並製作下列資料：董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定及撤銷。股東名冊(cè)?？劾U稅款報(bào)繳書。增資配股明細(xì)表?？刂浦攸c(diǎn)：發(fā)行股票種類、張數(shù)、日期及金額與帳載記錄是否相符。指定股票由何家印刷廠承印，控制印製數(shù)量，除發(fā)行外應(yīng)保存空白股票張數(shù)。股票股息發(fā)放之根據(jù)及日期。股東名冊(cè)否依照公司法第一六九條規(guī)定內(nèi)容設(shè)置，確實(shí)記載。作業(yè)程序：董事會(huì)依公司財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)狀況及其他政策考慮是否發(fā)放股利、發(fā)放方式及數(shù)額，提案請(qǐng)股東大會(huì)通過。財(cái)務(wù)部門籌措發(fā)放現(xiàn)金股利之財(cái)源。確定財(cái)務(wù)調(diào)度沒有問題後，始可向股東大會(huì)提出盈餘分配方案?？刂浦攸c(diǎn)：本期內(nèi)如無(wú)盈餘可資派充股利時(shí)，若由公積項(xiàng)下?lián)艹涔善惫衫?，其條件應(yīng)合於公司法之規(guī)定並報(bào)經(jīng)證券主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。作業(yè)程序：股東大會(huì)通過或修正董事會(huì)提出之發(fā)放股利議案。股務(wù)部門應(yīng)將股東會(huì)議事錄向證管會(huì)申報(bào)。若以現(xiàn)金增資或盈餘轉(zhuǎn)增資發(fā)行新股，須向證管會(huì)申請(qǐng)核準(zhǔn)或申報(bào)生效。

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-103(四)公告及通知股東(五)製作傳票(六)解款(七)股東備妥文件領(lǐng)取股利(八)配股明細(xì)表(九)印製新股票作業(yè)程序：1.公告並通知股東下列事項(xiàng)：股東大會(huì)決議內(nèi)容?，F(xiàn)金股利之除息日。股票股利之除權(quán)日。編製基準(zhǔn)日之股東名冊(cè)。造具股利發(fā)放清冊(cè)。作業(yè)程序：若決議發(fā)放現(xiàn)金股利，會(huì)計(jì)應(yīng)於股東大會(huì)通過後製作傳票，借記保留盈餘。若為盈餘或公積轉(zhuǎn)增資，會(huì)計(jì)應(yīng)於股東大會(huì)通過後製作傳票，將盈餘或公積轉(zhuǎn)為待發(fā)行股本，待證管會(huì)通過後正式轉(zhuǎn)為股本。核準(zhǔn)後入帳。作業(yè)程序：若委託金融機(jī)構(gòu)代為支付或自行支付，均須在發(fā)放前一日解款。金融機(jī)構(gòu)每月或每週與股務(wù)部門辦理結(jié)帳一次。代支機(jī)構(gòu)月報(bào)表或週報(bào)表經(jīng)核對(duì)無(wú)誤後，除股務(wù)單位保留一份外，並轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單位一份，據(jù)以銷帳。作業(yè)程序：股東需在基準(zhǔn)日前過戶，始可領(lǐng)取股利。股東領(lǐng)取股利時(shí)，印鑑應(yīng)與登記印鑑相符。股東領(lǐng)取股利時(shí)，應(yīng)具股利發(fā)放通知書、身份證、印鑑，核對(duì)無(wú)誤後領(lǐng)取。股東領(lǐng)取股利時(shí)，應(yīng)在領(lǐng)取單上蓋章，若由金融機(jī)構(gòu)代支，則應(yīng)填入代支日期、銀行?？刂浦攸c(diǎn)：已領(lǐng)股利者是否確實(shí)記錄。依規(guī)定辦理發(fā)放程序。作業(yè)程序：發(fā)放股票股利時(shí)，應(yīng)造具配股名冊(cè)。一、作業(yè)程序：印製新股票，並由簽證機(jī)構(gòu)簽證。

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-103(十)領(lǐng)取股票股利控制重點(diǎn)：調(diào)閱印刷廠承印合約、交貨日期及發(fā)行日期，並控制印刷張數(shù)。查核股利發(fā)行程序及股東會(huì)、董事會(huì)通過之會(huì)議記錄。作業(yè)程序：股東需在基準(zhǔn)日前過戶，始可領(lǐng)取股利。股東領(lǐng)取股利時(shí)，印鑑應(yīng)與登記印鑑相符。股東領(lǐng)取股利時(shí)，應(yīng)出具股利發(fā)放通知書、身分證、印鑑，核對(duì)無(wú)誤並完成扣繳手續(xù)後領(lǐng)取。股東領(lǐng)取股利時(shí)應(yīng)在領(lǐng)取單上蓋章?？刂浦攸c(diǎn)：查閱股東名冊(cè)，抽查辦理變更印鑑、股票過戶、股票掛失、質(zhì)權(quán)設(shè)定、股票遺失補(bǔ)發(fā)、戶籍或通訊地址變更等，其根據(jù)及辦理時(shí)效。已發(fā)行股票，應(yīng)核對(duì)股票存根；未發(fā)行股票，應(yīng)定期盤點(diǎn)空白股票之張數(shù)。抽查換發(fā)收回作廢股票，並查核其作廢原因。作廢股票之銷毀，應(yīng)經(jīng)呈報(bào)批準(zhǔn)後，由股務(wù)單位會(huì)同稽核人員辦理。

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-104短期借款(銀行透支、客票融資、信用借款、質(zhì)押擔(dān)保借款、銀行承兌匯票、發(fā)行商業(yè)本票、信用狀借款、外銷貸款)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)：依資金調(diào)度需要舉借之短期借款，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意後始可辦理額度設(shè)定（含額度申請(qǐng)及增加額度），於設(shè)定額度內(nèi)之借款或償還等手續(xù)，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。依借款合約訂明之利率核算支付利息，如結(jié)帳時(shí)有應(yīng)付利息或預(yù)付利息則應(yīng)調(diào)整列帳。短期借款款項(xiàng)應(yīng)直接撥入公司銀行帳戶中。借款合約訂定時(shí)應(yīng)經(jīng)專人覆核內(nèi)容，確認(rèn)合理可遵循，並比較各銀行提供之條件擇優(yōu)而定，另應(yīng)分析借款之利弊得失，其用途之獲利率是否足夠償付利息。借款若為有擔(dān)保品者，設(shè)立抵質(zhì)押需經(jīng)董事會(huì)核準(zhǔn)，取得之收據(jù)需妥為保管，債務(wù)清償時(shí)應(yīng)辦理塗銷設(shè)定登記，或收回質(zhì)押。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期編製「短期借款明細(xì)表」，並註明尚可使用額度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)配合公司營(yíng)業(yè)狀況及可用銀行借款額度，於額度不足時(shí)向銀行申請(qǐng)新額度。借款合約應(yīng)妥善保存。使用表單：1.短期借款明細(xì)表

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-105中、長(zhǎng)期借款作業(yè)作業(yè)程序及控制重點(diǎn)：長(zhǎng)期借款之辦理，應(yīng)經(jīng)由董事會(huì)決議通過。財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分了解並記錄合約之借款日期、期限、利率、償還日期、擔(dān)保情形及限制條件等。借款合約訂定時(shí)應(yīng)經(jīng)專人覆核內(nèi)容，確認(rèn)合理可遵循，並比較各銀行提供之條件擇優(yōu)而定，另應(yīng)分析借款之利弊得失，其用途之獲利率是否足夠償付利息。中長(zhǎng)期借款款項(xiàng)應(yīng)直接撥入公司銀行帳戶中。應(yīng)依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)估列利息。依約定需提撥償債基金者，應(yīng)按時(shí)提列，提列之基金其運(yùn)用應(yīng)依合約規(guī)定辦理。借款如係指定用途者，應(yīng)依計(jì)劃或約定行事，不可移作他用。借款合約條款如訂明抵押事項(xiàng)，除設(shè)立抵質(zhì)押需經(jīng)董事會(huì)核準(zhǔn)外，產(chǎn)權(quán)提供文件及登記應(yīng)確實(shí)控制，還款時(shí)即予收回或撤銷登記。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期編製「長(zhǎng)期借款明細(xì)表」，以控制還款情形。即將到期之長(zhǎng)期借款，應(yīng)及早籌措財(cái)源。各項(xiàng)借款如有一年內(nèi)需動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)償付者，應(yīng)轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債。依據(jù)資料：借款合約2.借款利息收據(jù)使用表單：1.長(zhǎng)期借款明細(xì)表

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-106出納現(xiàn)金收支作業(yè)

(一)現(xiàn)金作業(yè)(二)庫(kù)存保證票據(jù)

一、作業(yè)程序：支付款項(xiàng)時(shí)，先檢查憑證是否齊全，核準(zhǔn)範(fàn)圍是否合於權(quán)責(zé)區(qū)分規(guī)定，並由會(huì)計(jì)單位印製傳票後，轉(zhuǎn)由出納辦理支付。每日現(xiàn)金收支均應(yīng)編製現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表，並由出納人員蓋章。每日結(jié)帳後，現(xiàn)金餘額應(yīng)與現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表核對(duì)是否相符

?？铐?xiàng)支付後，在憑證上蓋「付訖」章，並由領(lǐng)款人簽名表示收訖。所有付款除零用金支付外，應(yīng)以下列方式付款：電匯付款：支付廠商之貨款及部分員工代墊款項(xiàng)，經(jīng)確認(rèn)可採(cǎi)匯款方式付款者，由會(huì)計(jì)部開立付款傳票，經(jīng)核準(zhǔn)後結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)匯款資料至電腦磁片後，交出納辦理匯款。支票付款：無(wú)法以匯款支付之款項(xiàng)，由會(huì)計(jì)部開立付款傳票，經(jīng)核準(zhǔn)後交出納開立支票後，由領(lǐng)款人親自領(lǐng)取支票?？蛻衾U來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)於當(dāng)日送存，如未能及時(shí)送存之款項(xiàng)應(yīng)存放於保險(xiǎn)櫃，並最遲於次日送存。二、控制重點(diǎn)：各項(xiàng)現(xiàn)金支付均應(yīng)有憑證。出納與會(huì)計(jì)工作應(yīng)由不同人員擔(dān)任。應(yīng)不定期盤點(diǎn)手存現(xiàn)金。、作業(yè)程序：銷售、採(cǎi)購(gòu)等合約，應(yīng)繳存保證票據(jù)者，由承辦單位負(fù)責(zé)取得約定票據(jù)，連同繳款單交由出納簽收及會(huì)計(jì)入帳。庫(kù)存保證票據(jù)之各項(xiàng)法定票據(jù)要件應(yīng)備齊。未填到期日之票據(jù)需有委託書。保證責(zé)任已解除者，應(yīng)辦理退還。票據(jù)退還時(shí)，領(lǐng)取人應(yīng)帶公司章、負(fù)責(zé)人章領(lǐng)取。定期盤點(diǎn)庫(kù)存保證票據(jù)結(jié)存數(shù)量、金額。庫(kù)存保證票據(jù)應(yīng)編製明細(xì)並記錄變動(dòng)情形。依據(jù)資料：1.會(huì)計(jì)制度-收付款管理辦法使用表單：現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表繳款通知書託收票統(tǒng)計(jì)表退票記錄通知單定期存款明細(xì)表銀行存款收支日?qǐng)?bào)表

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-106(三)票據(jù)領(lǐng)用管理(四)應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)及保管二、控制重點(diǎn)：應(yīng)繳入保證票之項(xiàng)目，是否確已收繳票據(jù)。保證票據(jù)是否確實(shí)記錄相關(guān)明細(xì)。不定期核對(duì)帳上及庫(kù)存之保證票據(jù)。、作業(yè)程序：申請(qǐng)空白票據(jù)應(yīng)經(jīng)用印核準(zhǔn)程序後始得申請(qǐng)、空白票據(jù)之開立應(yīng)一律劃線並註明「禁止背書轉(zhuǎn)讓」字樣及抬頭，如遇特殊情形需取消禁背或畫線應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)?？瞻灼睋?jù)應(yīng)妥善控制及保存。票據(jù)應(yīng)序號(hào)使用，同時(shí)在存根聯(lián)記錄受款人、金額、開票日及到期日，作廢票據(jù)應(yīng)剪下號(hào)碼另行存查。不得開立空白及未填寫金額之票據(jù)，且開立之金額應(yīng)與傳票及請(qǐng)款單相符。所有蓋妥印鑑之支票皆應(yīng)於付款日前寄出或發(fā)放，未領(lǐng)支票應(yīng)嚴(yán)加控管。支票及印鑑應(yīng)由不同人員保管。銀行送金簿存根應(yīng)詳細(xì)填寫並妥為保管。空白票據(jù)應(yīng)定期盤點(diǎn)並經(jīng)權(quán)責(zé)主管確認(rèn)無(wú)誤。、控制重點(diǎn)：申請(qǐng)空白票據(jù)是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)?？瞻灼睋?jù)是否妥善控制及保存。作廢票據(jù)是否剪下號(hào)碼存查。空白票據(jù)是否由保管印鑑或會(huì)計(jì)以外之第三人負(fù)責(zé)保管。票據(jù)簽發(fā)完成後到交付前是否經(jīng)適當(dāng)之控管。是否定期盤點(diǎn)空白票據(jù)。作業(yè)程序：出納收到票據(jù)時(shí)，應(yīng)確實(shí)審查票據(jù)法定要件是否完備、抬頭是否正確、背書是否連續(xù)。經(jīng)辦部門對(duì)無(wú)劃線之票據(jù)應(yīng)加以劃線。出納經(jīng)收之票據(jù)應(yīng)即整理，逐筆登入「託收票統(tǒng)計(jì)表」，並儘速送存銀行辦理託收。出納應(yīng)每日與銀行核對(duì)票據(jù)有無(wú)兌現(xiàn)存入。票據(jù)經(jīng)銀行交換後，如遭退票，出納應(yīng)於銀行退票當(dāng)日填具「退票記錄通知單」，註明退票理由後，通知經(jīng)辦部門處理。

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-106(五)銀行調(diào)節(jié)表(六)定期存單控制重點(diǎn)：出納應(yīng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)依資金調(diào)度需要作適當(dāng)之保管處置，並不定時(shí)與會(huì)計(jì)帳載記錄核對(duì)。支票兌現(xiàn)日應(yīng)與預(yù)估兌現(xiàn)日一致，若差異太多應(yīng)查明原因。依預(yù)估兌現(xiàn)日及兌現(xiàn)金額作資金預(yù)測(cè)以便作資金調(diào)度。應(yīng)收票據(jù)是否依規(guī)定程序有效保管，其到期未兌現(xiàn)者是否及時(shí)採(cǎi)取適當(dāng)之催收保全程序。作業(yè)程序：依據(jù)銀行往來(lái)對(duì)帳單、銀行存款明細(xì)帳與銀行結(jié)存金額，編製銀行調(diào)節(jié)表，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管覆核。特殊調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)附憑證，並製作傳票。逾期未兌現(xiàn)支票，應(yīng)判斷其支付可能性轉(zhuǎn)列適當(dāng)科目。二、控制重點(diǎn)：銀行調(diào)節(jié)表是否定期編製，其調(diào)整項(xiàng)目是否作適當(dāng)處理。存入銀行款項(xiàng)金額及日期是否與帳載相符。上月份之在途存款，是否記載於本月份之銀行往來(lái)對(duì)帳單中。一、作業(yè)程序：取得存單時(shí)，在帳冊(cè)或傳票註明號(hào)碼、種類、利率、到期日等，並編製定期存款明細(xì)表。兌領(lǐng)已到期存單本息。存單應(yīng)存入保險(xiǎn)櫃妥為保管。已質(zhì)押之定期存單應(yīng)作記錄，到期立即收回。已到期之定存單，如辦理續(xù)存或領(lǐng)回，應(yīng)通知會(huì)計(jì)部調(diào)整相關(guān)帳務(wù)?？刂浦攸c(diǎn)：應(yīng)不定期盤點(diǎn)餘額是否正確。提供質(zhì)押之存單，有無(wú)逾期未收回之情形。財(cái)務(wù)人員於定存單到期前有無(wú)提前準(zhǔn)備辦理續(xù)存或準(zhǔn)備領(lǐng)回。

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-106(七)銀行存款作業(yè)程序：出納應(yīng)編製銀行帳戶別之明細(xì)，逐日就收入及支出部份適時(shí)記載。出納於每日結(jié)帳後，應(yīng)彙總當(dāng)日收支金額及當(dāng)日餘額編製銀行存款收支日?qǐng)?bào)表。

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-107零用金作業(yè)

一、作業(yè)程序：1.零用金及週轉(zhuǎn)金應(yīng)依規(guī)定保管、運(yùn)用及報(bào)銷。2.零用金支出應(yīng)合於規(guī)定，原始憑證經(jīng)申請(qǐng)單位主管依據(jù)核準(zhǔn)權(quán)限簽準(zhǔn)後方可支付。3.零用金之撥補(bǔ)，由經(jīng)管人員彙集相關(guān)單據(jù)並填寫「週轉(zhuǎn)金報(bào)銷清單」，向會(huì)計(jì)部請(qǐng)款。4.款項(xiàng)支付後，應(yīng)於憑證上蓋「付訖」章，以防重複請(qǐng)款。5.年底應(yīng)及時(shí)將未報(bào)銷單據(jù)送至?xí)?jì)部申請(qǐng)撥補(bǔ)，依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)估列當(dāng)年度費(fèi)用。二、控制重點(diǎn)：零用金之申請(qǐng)是否依規(guī)定填寫單據(jù)黏貼單。零用金報(bào)銷應(yīng)按時(shí)申請(qǐng)撥補(bǔ)，如有異常應(yīng)追查原因。手存報(bào)銷單據(jù)有否積壓未申請(qǐng)撥補(bǔ)之情形。支付金額及性質(zhì)是否超出零用金之支付範(fàn)圍。零用金金額是否符合業(yè)務(wù)需要或有過多之情形。零用金如數(shù)額過鉅，應(yīng)了解其保管方式是否妥當(dāng)。依據(jù)資料：1.零用金管理辦法使用表單：1.單據(jù)黏貼單2.週轉(zhuǎn)金報(bào)銷清單

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-108一般費(fèi)用報(bào)支作業(yè)

(一)應(yīng)付費(fèi)用(二)預(yù)付費(fèi)用(三)費(fèi)用報(bào)銷之處理

一、作業(yè)程序及控制重點(diǎn)：1.應(yīng)付費(fèi)用為已發(fā)生而尚未支付之各項(xiàng)費(fèi)用。2.應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。3.應(yīng)付費(fèi)用之列帳、整理及支付應(yīng)依公司規(guī)定辦理，並附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。4.付款方式除零用金支付外，可採(cǎi)匯款或開具抬頭、劃線並禁止背書轉(zhuǎn)讓之支票給付。5.對(duì)於平時(shí)已先預(yù)付之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重覆請(qǐng)款之情形。6.已逾期限或已屆法定時(shí)效之應(yīng)付費(fèi)用，應(yīng)查明原因，作適當(dāng)之處理，需經(jīng)核準(zhǔn)始可轉(zhuǎn)列其他收入。7.年度終了時(shí)，應(yīng)按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)估列應(yīng)付費(fèi)用並調(diào)整入帳

帳。二、控制重點(diǎn)：1.應(yīng)付費(fèi)用是否依費(fèi)用性質(zhì)按時(shí)估列，而無(wú)遺漏，於實(shí)際支付時(shí)，其沖帳作業(yè)處理是否正確。作業(yè)程序及控制重點(diǎn)：預(yù)付費(fèi)用之支付應(yīng)經(jīng)過相關(guān)主管核準(zhǔn)。預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生、收回、攤銷、轉(zhuǎn)帳及整理，應(yīng)附有原始憑證或分?jǐn)偯骷?xì)，其處理程序應(yīng)與相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符。每月應(yīng)清查預(yù)付費(fèi)用餘額，如有錯(cuò)誤應(yīng)儘快查明。每月或會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，應(yīng)編列預(yù)付費(fèi)用明細(xì)表以利管理。

作業(yè)程序：經(jīng)辦人員取具費(fèi)用憑證，填具「單據(jù)黏貼單」並經(jīng)單位主管簽核後，轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)單位審核。會(huì)計(jì)單位應(yīng)負(fù)責(zé)審核費(fèi)用憑證之有效性，並開立傳票

，依費(fèi)用支付性質(zhì)歸屬適當(dāng)會(huì)計(jì)科目，轉(zhuǎn)權(quán)責(zé)主管簽核後，送出納單位辦理付款。控制重點(diǎn)：支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，對(duì)原始憑證之審核是否確實(shí)。各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)支有無(wú)浮濫情事，其會(huì)計(jì)科目及費(fèi)用類別歸屬是否適當(dāng)。依據(jù)資料：1.會(huì)計(jì)制度-收付款管理辦法

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-109營(yíng)業(yè)外收支作業(yè)(一)財(cái)務(wù)收入(二)財(cái)務(wù)支出

一、作業(yè)程序：1.利息收入應(yīng)以銀行存款或定期存單金額及其利率，核算銀行給付之利息收入是否正確。2.外幣資產(chǎn)負(fù)債兌換損益，於事實(shí)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按當(dāng)時(shí)匯率與原始匯率之差額計(jì)算。3.會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，若尚有應(yīng)收利息、兌換收益或其他收益等未列帳者，應(yīng)調(diào)整之。4.應(yīng)定期編製利息收入帳載金額與扣繳金額調(diào)節(jié)表。作業(yè)程序：利息支出應(yīng)核對(duì)銀行借款起訖日數(shù)及其利率，計(jì)算銀行所列利息支出是否正確。每月底或會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，應(yīng)評(píng)估應(yīng)付利息、兌換損失及其他支出之餘額，並做適當(dāng)之調(diào)整。

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-110稅捐作業(yè)

一、作業(yè)程序：1.應(yīng)依稅法規(guī)定，核算繳納稅捐數(shù)額，按時(shí)繳納，以免受罰。2.凡符合稅捐減免之規(guī)定項(xiàng)目者，依照規(guī)定辦妥手續(xù)。3.繳納後之稅單妥予保存，若需借閱，亦應(yīng)詳加記錄。依據(jù)資料：所得稅法營(yíng)業(yè)稅法土地稅法房屋稅法其他相關(guān)稅法二、使用表單：

1.稅單

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-111印鑑管理

一、作業(yè)程序：印鑑依其用途之不同應(yīng)作適當(dāng)之分類及保管。新印鑑之刻製應(yīng)由需要單位依規(guī)定程序報(bào)準(zhǔn)後，統(tǒng)一由總務(wù)單位洽請(qǐng)廠商刻製。印鑑刻製完成應(yīng)作登記及記錄保管單位；並將印鑑蓋好戳印，送總經(jīng)理室備查。印鑑與支票應(yīng)由不同人員保管。各單位需蓋用支票以外之印鑑時(shí)，應(yīng)填寫「用印申請(qǐng)書」，註明事由、日期，經(jīng)核準(zhǔn)後始得蓋印。控制重點(diǎn)：印鑑應(yīng)依其使用性質(zhì)作適當(dāng)分類及管制，新印鑑正式生效使用前或註銷後，應(yīng)依其性質(zhì)通告相關(guān)人員。依規(guī)定應(yīng)蓋用印鑑始生效之文件，是否蓋印有效之印鑑。公司各項(xiàng)大小印鑑，其使用管制是否良好有效。一、依據(jù)資料：1.印鑑管理辦法二、使用表單：

1.用印申請(qǐng)書

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-112背書保證一、作業(yè)程序：申請(qǐng)本公司背書保證之公司，有下列情況之一者，不予接受辦理：已簽背書保證金額已超過規(guī)定之限額者。有借款不良或債務(wù)糾紛記錄者。非與公司業(yè)務(wù)有關(guān)暨直接或間接投資之關(guān)係企業(yè)。不在董事會(huì)核準(zhǔn)之保證範(fàn)圍內(nèi)者。以公司名義為其他公司背書保證之金額及對(duì)單一企業(yè)之背書保證金額，依董事會(huì)決議(但不逾本公司對(duì)外背書及保證管理辦法)後，報(bào)請(qǐng)股東會(huì)決議。合於本公司背書保證作業(yè)處理辦法規(guī)定之背書保證事項(xiàng)，應(yīng)具備申請(qǐng)文件說(shuō)明用途及有無(wú)檢附擔(dān)保品呈董事長(zhǎng)簽核，並報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意。財(cái)務(wù)部應(yīng)記錄背書保證變動(dòng)明細(xì)及餘額，為背書保證或註銷時(shí)，敘明被背書保證企業(yè)名稱、承諾擔(dān)保事項(xiàng)、金額及解除背書保證責(zé)任之條件、日期等，呈請(qǐng)董事長(zhǎng)決行。公司背書保證餘額，依規(guī)定格式內(nèi)容併同營(yíng)業(yè)額按月公告並函證管會(huì)備查。保證到期時(shí)，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥註銷或解除事項(xiàng)。二、控制重點(diǎn)：每筆背書保證金額之審核及用印簽發(fā)作業(yè)是否依規(guī)定程序辦理，並在規(guī)定範(fàn)圍內(nèi)。背書保證專用印鑑是否適當(dāng)保管。背書保證事項(xiàng)之記錄是否完備詳實(shí)。應(yīng)行公告之背書保證事項(xiàng)是否及時(shí)辦理。一、依據(jù)資料：1.背書保證作業(yè)處理辦法

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-113會(huì)計(jì)事務(wù)處理作業(yè)

一、作業(yè)程序：各項(xiàng)交易帳務(wù)應(yīng)依公司會(huì)計(jì)制度處理。各交易事項(xiàng)應(yīng)採(cǎi)用最適當(dāng)之會(huì)計(jì)科目。應(yīng)按日將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊(cè)。依科目別分別過至各會(huì)計(jì)科目分類帳。定期確認(rèn)分類帳科目餘額。結(jié)帳前需將各種應(yīng)調(diào)整科目作適當(dāng)之調(diào)整。會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，各會(huì)計(jì)科目結(jié)帳後，應(yīng)將虛帳戶轉(zhuǎn)入本期損益，實(shí)帳戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。編製各種財(cái)務(wù)報(bào)表，以表達(dá)公司在此一會(huì)計(jì)年度之營(yíng)業(yè)狀況、該年度之經(jīng)營(yíng)成果及、股東權(quán)益變動(dòng)狀況，作為債權(quán)人、股東及管理當(dāng)局之參考。會(huì)計(jì)主管應(yīng)定期審核會(huì)計(jì)事項(xiàng)，若有異常者應(yīng)加以分析其原因。二、控制重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用是否適當(dāng)，與會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定是否符合。每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)之發(fā)生是否依會(huì)計(jì)制度辦理。查核會(huì)計(jì)憑證、簿籍及報(bào)告之設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)事務(wù)之處理是否符合會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。過渡科目及懸記帳項(xiàng)是否按期清理。折舊、利息之計(jì)算及各項(xiàng)遞延費(fèi)用之?dāng)備N，是否依照規(guī)定辦理。依據(jù)資料：1.會(huì)計(jì)制度使用表單：傳票原始憑證帳冊(cè)

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-114.財(cái)務(wù)報(bào)表查核作業(yè)

(一)資產(chǎn)分類

1.應(yīng)收款項(xiàng)2.固定資產(chǎn)(二)長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)處理(三)存貨評(píng)價(jià)(四)折舊及攤銷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則處理。一、作業(yè)程序：資產(chǎn)應(yīng)依其性質(zhì)作適當(dāng)歸類及表達(dá)。適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收關(guān)係企業(yè)及個(gè)人之款項(xiàng)及票據(jù)，非因營(yíng)業(yè)而發(fā)生之其他應(yīng)收款項(xiàng)及票據(jù)應(yīng)分別列示。催收款項(xiàng)轉(zhuǎn)列至其他資產(chǎn)並提列適當(dāng)之備抵壞帳。作業(yè)程序：固定資產(chǎn)係供營(yíng)業(yè)上長(zhǎng)期使用之資產(chǎn)。已無(wú)使用價(jià)值之固定資產(chǎn)，按其淨(jìng)變現(xiàn)價(jià)值或帳面價(jià)值之較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)；無(wú)淨(jìng)變現(xiàn)價(jià)值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。未完工之設(shè)備，已多年未再進(jìn)行建造者，應(yīng)轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。一、作業(yè)程序：因持有有價(jià)證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資所配發(fā)之股票者，依有價(jià)證券之種類，分別註記所增加之股數(shù)，並按加權(quán)平均法，計(jì)算每股單位成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資採(cǎi)權(quán)益法評(píng)價(jià)，若被投資公司有下述情形之一者，其財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師查核簽證：被投資公司之實(shí)收資本額達(dá)新臺(tái)幣三仟萬(wàn)元以上。營(yíng)業(yè)收入達(dá)新臺(tái)幣五仟萬(wàn)元以上或達(dá)本公司營(yíng)業(yè)收入百分之十以上者。作業(yè)程序：存貨中之材料、物料、在製品、製成品及商品，期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法予以評(píng)價(jià)，列計(jì)備抵存貨跌價(jià)損失。期末存貨之計(jì)價(jià)方式，應(yīng)依照會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。一、作業(yè)程序：折舊性固定資產(chǎn)因使用磨損、自然耗損等物資性因素，以及過時(shí)陳舊、能量不足等功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值逐年遞減。閒置設(shè)備雖未供營(yíng)業(yè)使用，惟仍有上述情形故仍應(yīng)繼續(xù)提列折舊，不得中斷。攤銷或折舊年限，在會(huì)計(jì)上俱屬於估計(jì)事項(xiàng)。估計(jì)事一、依據(jù)資料：會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則證券法令彙編

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-114

(五)資本支出與收益支出劃分(六)利息資本化(七)備抵壞帳(八)或有負(fù)債項(xiàng)因新資料之取得、經(jīng)驗(yàn)之累積，而有修正之必要時(shí)，需有客觀之事實(shí)及充分之理由。3.各項(xiàng)資產(chǎn)提列折舊方式，應(yīng)依照會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。作業(yè)程序：凡支出之效益及於以後各期者，得列為資產(chǎn)。其效益僅及於當(dāng)期或無(wú)效益者，應(yīng)列為費(fèi)用或損失，不得資本化。停工損失不具未來(lái)之經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)依其性質(zhì)列為費(fèi)用或損失，不得資本化。購(gòu)置機(jī)器設(shè)備借入之外幣貸款，轉(zhuǎn)換為新臺(tái)幣貸款所產(chǎn)生之兌換損失，係屬管理當(dāng)局理財(cái)決策所產(chǎn)生之損失，並非取得資產(chǎn)之必要而合理支出，不應(yīng)列為資產(chǎn)之成本。促銷產(chǎn)品之廣告支出，其未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有極大之不確定性，應(yīng)以當(dāng)期費(fèi)用處理。僅專案銷售之廣告支出，確含預(yù)付性質(zhì)，且其效益尚未實(shí)現(xiàn)者，方可遞延。作業(yè)程序：須同時(shí)有下列三種情況時(shí)，方應(yīng)開始將利息資本化：購(gòu)建資產(chǎn)之支出已經(jīng)發(fā)生。正在進(jìn)行使該資產(chǎn)達(dá)到可供使用狀態(tài)及地點(diǎn)之必要工作。利息支出已經(jīng)發(fā)生。然當(dāng)企業(yè)非因不可抗力事項(xiàng)而停止資產(chǎn)之購(gòu)建工作，或資產(chǎn)完工可供使用或出售時(shí)，即應(yīng)停止利息資本化。利息資本化金額之計(jì)算方式，應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三號(hào)處理。作業(yè)程序：應(yīng)收帳款之評(píng)價(jià)，應(yīng)估計(jì)備抵壞帳，以適當(dāng)衡量應(yīng)收帳款之可收現(xiàn)金額。會(huì)計(jì)應(yīng)分析應(yīng)收款項(xiàng)之帳齡、擔(dān)保品價(jià)值等有關(guān)資料，以決定應(yīng)提列備抵壞帳提列之百分比或金額。作業(yè)程序：或有負(fù)債及承諾事項(xiàng)，如已預(yù)見其發(fā)生之可能性相當(dāng)大，且其金額可以合理估計(jì)者，應(yīng)依估計(jì)金額予以列

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-114(九)處分固定資產(chǎn)損益(十)預(yù)估所得稅帳；如發(fā)生之可能性不大或雖發(fā)生之可能性相當(dāng)大，但金額無(wú)法合理估計(jì)者，則應(yīng)於財(cái)務(wù)報(bào)表附註中揭露其性質(zhì)及金額，或說(shuō)明無(wú)法合理估計(jì)金額之事實(shí)。會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)，應(yīng)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第九號(hào)辦理。作業(yè)程序：處分固定資產(chǎn)之收益應(yīng)依其性質(zhì)列為當(dāng)期之營(yíng)業(yè)外收入或非常利益，並應(yīng)於當(dāng)期之股東權(quán)益變動(dòng)表上，將該項(xiàng)收益減除其應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)之所得稅後之淨(jìng)額，於當(dāng)年度轉(zhuǎn)入資本公積。一、作業(yè)程序：補(bǔ)繳或退回稅款，除估計(jì)錯(cuò)誤或故意為不當(dāng)估計(jì)外，應(yīng)屬會(huì)計(jì)估計(jì)變動(dòng)項(xiàng)目，宜列入當(dāng)期損益中。前五年虧損扣抵，於抵減時(shí)作為當(dāng)年度之非常利益。

編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)程序及控制重點(diǎn)依據(jù)資料CR-115績(jī)效評(píng)估作業(yè)一、作業(yè)程序及控制重點(diǎn)：依各項(xiàng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析下列績(jī)效指標(biāo)：流動(dòng)比率。速動(dòng)比率。存貨週轉(zhuǎn)率及存貨週轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收帳款週轉(zhuǎn)率及應(yīng)收帳款收回天數(shù)。固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率。負(fù)債資產(chǎn)比。資產(chǎn)報(bào)酬率。償債能力比率。每股純益。將各項(xiàng)指標(biāo)與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異之原因。將各項(xiàng)指標(biāo)與同業(yè)優(yōu)良廠商比較，分析差異。再以百分比報(bào)表作同業(yè)間與不同年度之比較。一、依據(jù)資料：證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則及相關(guān)法令使