2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題一、單項(xiàng)選擇題1、甲公司為增值稅一般納稅人,采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的本錢.20×1年年初,甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備.6月1日購(gòu)入A原材料250件,本錢2375萬元〔不含增值稅〕,運(yùn)輸費(fèi)用80萬元〔可抵扣增值稅稅率為7%〕,保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬元.1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件.甲公司20×1年12月31日庫存A原材料本錢是〔〕.A、665.00萬元B、686.00萬元C、687.40萬元D、700.00萬元2、甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,每份面值100元,每份發(fā)行價(jià)100.5元,可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后,每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股〔每股面值1元〕.甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬元,20×3年12月31日,與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬元.20×4年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份.甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積〔股本溢價(jià)〕是〔〕.A、350萬元B、400萬元C、96050萬元D、96400萬元3、企業(yè)享受的如下稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)如此規(guī)定的政府補(bǔ)助的是〔〕.A、增值稅的出口退稅B、免征的企業(yè)所得稅C、減征的企業(yè)所得稅D、先征后返的企業(yè)所得稅4、20×2年6月2日,甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票1000萬股,支付價(jià)款8000萬元,另支付傭金等費(fèi)用16萬元.甲公司將購(gòu)入的上述乙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn).20×2年12月31日,乙公司股票的市價(jià)為每股10元.20×3年8月20日,甲公司以每股11元的價(jià)格將所持有乙公司股票全部出售,在支付傭金等手續(xù)費(fèi)用33萬元后實(shí)際取得價(jià)款10967萬元.不考慮其他因素影響,甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是〔〕.A、967萬元B、2951萬元C、2984萬元D、3000萬元2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第1頁。5、甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股,引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)：〔1〕9月30日,為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；〔2〕11月30日,以資本公積轉(zhuǎn)增股本,每10股轉(zhuǎn)增2股.甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)8200萬元.不考慮其他因素,甲公司20×3年根本每股收益是〔〕.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第1頁。6、甲公司建造一條生產(chǎn)線,該工程預(yù)計(jì)工期為兩年,建造活動(dòng)自20×4年7月1日開始,當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款3000萬元.9月30日,追加支付工程進(jìn)度款2000萬元.甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：〔1〕20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元,年利率6%；〔2〕20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元,年利率7%.甲公司將閑置局部專門借款投資于貨幣市場(chǎng)基金,月收益率為0.6%.不考慮其他因素,20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是〔〕.A、119.50萬元B、122.50萬元C、137.50萬元D、139.50萬元7、企業(yè)發(fā)生的如下交易或事項(xiàng)中,不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是〔〕.A、對(duì)持有存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B、出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益C、持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D、處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失8、甲公司應(yīng)付乙公司的購(gòu)貨款2000萬元于20×4年6月20日到期,甲公司無力按期支付,經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)展債務(wù)重組,甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù),甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后,原2000萬元債務(wù)結(jié)清.甲公司A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件7萬元〔不含增值稅價(jià)格〕,本錢為每件4萬元.6月30日,甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%.乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提500萬元壞賬準(zhǔn)備.不考慮其他因素,如下關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,正確的答案是〔〕.A、甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1400萬元B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失600萬元C、甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬元D、乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品本錢1500萬元9、在不考慮其他因素的情況下,如下各方中,不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是〔〕.A、甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)B、甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司C、與甲公司共同投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方丙公司D、甲通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第2頁。10、甲公司將一閑置機(jī)器設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租給乙公司使用.租賃合同約定,租賃期開始日為20×3年7月1日,租賃期4年,年租金為120萬元,租金每年7月1日支付.租賃期開始日起前3個(gè)月免租金.20×3年7月1日,甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元.不考慮其他因素,甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是〔〕.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第2頁。A、56.25萬元B、60.00萬元C、90.00萬元D、120.00萬元11、甲公司董事會(huì)決定的如下事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是〔〕.A、將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年B、將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法C、賬齡在1年內(nèi)的應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%調(diào)整至8%D、將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)12、企業(yè)發(fā)生的如下交易或事項(xiàng),不會(huì)引起當(dāng)期資本公積〔資本溢價(jià)〕發(fā)生變動(dòng)的是〔〕.A、以資本公積轉(zhuǎn)增股本B、根據(jù)董事會(huì)決議,每2股縮為1股C、授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D、同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)金額小于所支付的對(duì)價(jià)賬面價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題1、甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同.甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià),另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬元,換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備,該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬元.該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得本錢為2200萬元；取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元〔可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等〕.甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí),該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬元,分配現(xiàn)金股利400萬元,其他綜合收益增加650萬元.交換日,甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元.不考慮稅費(fèi)與其他因素,如下各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中,正確的有〔〕.A、甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元B、丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬元C、丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為3900萬元D、甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為3900萬元2、甲公司20×2年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項(xiàng)包括：〔1〕以現(xiàn)金支付管理人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)500萬元；〔2〕辦公樓換取股權(quán)交易中,以現(xiàn)金支付補(bǔ)價(jià)240萬元；〔3〕銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金5900萬元；〔4〕支付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金300萬元；〔5〕支付管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)2萬元；〔6〕發(fā)行權(quán)益性證券收到現(xiàn)金5000萬元.如下各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×2年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中,正確的有〔〕.A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出802萬元B、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5900萬元C、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出540萬元D、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入10900萬元2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第3頁。3、甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司,甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元.20×4年度,乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng).除乙公司外,甲公司沒有其他子公司.不考慮其他因素,如下關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中,正確的有〔〕.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第3頁。A、母公司所有者權(quán)益減少950萬元B、少數(shù)股東承當(dāng)乙公司虧損950萬元C、母公司承當(dāng)乙公司虧損2450萬元D、少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－100萬元4、如下各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有〔〕.A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D、可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備5、如下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額的有〔〕.A、采購(gòu)原材料過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)B、取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用C、通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅D、融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用6、甲公司20×3年自財(cái)政部門取得以下款項(xiàng)：〔1〕2月20日,收到撥來的以前年度已完成重點(diǎn)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼260萬元；〔2〕6月20日,取得國(guó)家對(duì)公司進(jìn)展技改項(xiàng)目的支持資金3000萬元,用于購(gòu)置固定資產(chǎn),相關(guān)資產(chǎn)于當(dāng)年12月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用20年,采用年限平均法計(jì)提折舊；〔3〕12月30日,收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補(bǔ)貼4000萬元,該項(xiàng)目至取得補(bǔ)貼款時(shí)已發(fā)生研究支出1600萬元,預(yù)計(jì)項(xiàng)目完畢前仍將發(fā)生研究支出2400萬元.假定上述政府補(bǔ)助在20×3年以前均未予以確認(rèn),不考慮其他因素,如下關(guān)于甲公司20×3年對(duì)政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有〔〕.A、當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助是1860萬元B、當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是260萬元C、當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是3000萬元D、當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的政府補(bǔ)助是4000萬元7、甲公司為母公司,其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)20×3年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：〔1〕甲公司與其子公司〔乙公司〕高管簽訂協(xié)議,授予乙公司高管100萬份股票期權(quán),待滿足行權(quán)條件時(shí),乙公司高管可以每股4元的價(jià)格自甲公司購(gòu)置乙公司股票；〔2〕乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年,即可按照乙公司股價(jià)的增值幅度獲得現(xiàn)金；〔3〕乙公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票100萬股,并與銷售人員簽訂協(xié)議,如未來3年銷售業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo),銷售人員將無償取得該局部股票.〔4〕乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票；作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價(jià)款.不考慮其他因素,如下各項(xiàng)中,乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有〔〕.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第4頁。A、乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第4頁。B、乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C、乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D、乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議8、甲公司20×3年12月31日持有的如下資產(chǎn)、負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)作為20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有〔〕.A、將于20×4年7月出售的賬面價(jià)值為800萬元的可供出售金融資產(chǎn)B、預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)款1000萬元,該固定資產(chǎn)將于20×4年6月取得C、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元,相關(guān)固定資產(chǎn)沒有明確的處置計(jì)劃D、到期日為20×4年6月30日的負(fù)債2000萬元,該負(fù)債在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間已簽訂展期一年的協(xié)議9、甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%股權(quán),并與其他投資方共同控制乙公司,甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的如下交易或事項(xiàng)中,會(huì)對(duì)甲公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有〔〕.A、乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案B、甲公司將本錢為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)C、投資時(shí)甲公司投資本錢小于應(yīng)享有乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額D、乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)10、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)如此規(guī)定,如下各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有〔〕.A、以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)B、以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資C、以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)D、以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備三、綜合題2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第5頁。1、〔本小題6分,可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,最高得分11分.〕甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬元,當(dāng)年度發(fā)生的局部交易或事項(xiàng)如下：

〔1〕自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù).20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元,其中研究階段支出220萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元,符合資本化條件后支出400萬元.研發(fā)活動(dòng)至20×2年年底仍在進(jìn)展中.稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷.

〔2〕7月10日,自公開市場(chǎng)以每股5.5元購(gòu)入20萬股乙公司股票,作為可供出售金融資產(chǎn).20×2年12月31日,乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元.稅法規(guī)定,企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得本錢作為計(jì)稅根底.

〔3〕20×2年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元.甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元.稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的局部,準(zhǔn)予扣除；超過局部,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；此題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外,甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng),遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額.假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第5頁。<1>、對(duì)甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)展會(huì)計(jì)處理,計(jì)算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅根底,判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由.<2>、對(duì)甲公司購(gòu)入與持有乙公司股票進(jìn)展會(huì)計(jì)處理,計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在20×2年12月31日的計(jì)稅根底,編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄.<3>、計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.2、〔本小題14分.〕甲公司為上市金融企業(yè),20×7年至20×9年期間有關(guān)投資如下：

〔1〕20×7年1月1日,按面值購(gòu)入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、一次還本債券,款項(xiàng)已用銀行存款支付,該債券每份面值100元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限5年.甲公司將該債券投資分類為可供出售金融資產(chǎn).

20×7年6月1日,自公開市場(chǎng)購(gòu)入1000萬股丙公司股票,每股20元,實(shí)際支付價(jià)款20000萬元.甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn).

〔2〕20×7年10月,受金融危機(jī)影響,丙公司股票價(jià)格開始下跌.20×7年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元.20×8年,丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌,20×8年12月31日收盤價(jià)為每股10元.

20×7年11月,受金融危機(jī)影響,乙公司債券價(jià)格開始下跌.20×7年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元.20×8年,乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌,20×8年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元,但乙公司仍能如期支付債券利息.

〔3〕20×9年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn),20×9年12月31日,丙公司股票收盤價(jià)上升至每股18元；乙公司債券價(jià)格上升至每份85元.

此題不考慮所得稅與其他相關(guān)稅費(fèi).甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策是：價(jià)格下跌持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至本錢的50%以下〔含50%〕.<1>、編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄.<2>、計(jì)算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.<3>、計(jì)算甲公司20×8年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.<4>、計(jì)算甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益或權(quán)益的影響金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第6頁。3、〔本小題18分.〕甲上市公司〔以下簡(jiǎn)稱"甲公司〞〕20×1年至20×3年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

〔1〕20×1年8月30日,甲公司公告購(gòu)置丁公司持有的乙公司60%股權(quán).購(gòu)置合同約定,以20×1年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值52000萬元為根底,甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對(duì)價(jià),購(gòu)置乙公司60%股權(quán).

12月26日,該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn)；12月30日,雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月31日,甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員,能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙.

12月31日,乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)以7月31日評(píng)估值為根底進(jìn)展調(diào)整后的公允價(jià)值為54000萬元〔有關(guān)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一樣〕.當(dāng)日,乙公司股本為10000萬元、資本公積為20000萬元、盈余公積為9400萬元、未分配利潤(rùn)為14600萬元；甲公司股票收盤價(jià)為每股6.3元.

20×2年1月5日,甲公司辦理完畢相關(guān)股權(quán)登記,當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股6.7元,乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為54000萬元；1月7日,完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序,當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股6.8元,期間乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化.

該項(xiàng)交易中,甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬元,法律費(fèi)300萬元,為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元.

甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系.

〔2〕20×2年3月31日,甲公司支付2600萬元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響.當(dāng)日,丙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬元,可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬元,其中：有一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬元,賬面價(jià)值為480萬元,該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷；一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元,賬面價(jià)值為720萬元,預(yù)計(jì)仍可使用6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊.假定上述固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權(quán)后的下月開始計(jì)提折舊或攤銷.

丙公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬元,其他綜合收益減少120萬元,假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn).

〔3〕20×2年6月20日,甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為300萬元,本錢為216萬元.乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn),取得時(shí)即投入使用,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊.至20×2年底,甲公司尚未收到乙公司購(gòu)置A產(chǎn)品價(jià)款.甲公司對(duì)賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款〔含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)〕按賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.

〔4〕乙公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元,其他綜合收益增加400萬元.乙公司20×2年12月31日股本為10000萬元,資本公積為20000萬元,盈余公積為10000萬元,未分配利潤(rùn)為20000萬元.

〔5〕甲公司20×2年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款于20×3年結(jié)清.

其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,此題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)；售價(jià)均不含增值稅；此題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第6頁。<1>、確定甲公司合并乙公司的購(gòu)置日,并說明理由；計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.<2>、確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核算方法,并說明理由；編制甲公司確認(rèn)對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司20×2年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.<3>、編制甲公司20×2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵消分錄.<4>、編制甲公司20×3年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),抵消上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響的會(huì)計(jì)分錄.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第7頁。4、〔本小題18分.〕甲公司為上市公司,內(nèi)審部門在審核公司與下屬子公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：

〔1〕20×2年6月25日,甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議.協(xié)議約定,甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年,自20×2年7月1日開始,年租金固定為100萬元,以后年度不再調(diào)整,甲公司于租賃期開始日一次性支付20年租金2000萬元.20×2年7月1日,甲公司向丙公司支付租金2000萬元.

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：無形資產(chǎn)2000

貸：銀行存款2000

借：銷售費(fèi)用50

貸：累計(jì)攤銷50

〔2〕20×2年8月1日,甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同.合同約定,甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件,售價(jià)〔不含增值稅〕為500萬元,增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無條件退還C商品.20×2年8月5日,甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬元.該批C商品的本錢為400萬元.由于C商品系初次銷售,甲公司無法估計(jì)退貨的可能性.

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢400

貸：庫存商品400

〔3〕20×1年12月20日,甲公司與10名高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同.合同約定,甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員；高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年,如果在工作未滿5年的情況下離職,需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng).20×2年6月25日,甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬元.20×2年6月30日,甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù).上述房屋本錢為每套420萬元,市場(chǎng)價(jià)格為每套800萬元.

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款6000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4200

貸：開發(fā)產(chǎn)品4200

〔4〕甲公司設(shè)立全資子公司乙公司,從事公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng).20×2年3月5日,甲公司〔合同投資方〕、乙公司〔項(xiàng)目公司〕與某地政府〔合同授予方〕簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議,該政府將一條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司.協(xié)議約定,甲公司采用建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—移交方式進(jìn)展公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng),建設(shè)期3年,經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi),甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路,所需資金自行籌集；公路建造完成后,甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)行和維護(hù),按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期滿后,甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無償移交給政府.項(xiàng)目運(yùn)行中,建造與經(jīng)營(yíng)、維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行.

乙公司采用自行建造的方式建造公路,截至20×2年12月31日,累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造本錢20000萬元〔其中,原材料13000萬元,職工薪酬3000萬元,機(jī)械作業(yè)40002013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第8頁。萬元〕,預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生本錢60000萬元.乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造本錢加上10%的利潤(rùn).

乙司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：工程施工20000

貸：原材料13000

應(yīng)付職工薪酬3000

累計(jì)折舊4000

其他相關(guān)資料：上述所涉與公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,涉與的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅.除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi).不考慮提取盈余公積等因素.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第7頁。2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第8頁。<1>、根據(jù)資料〔1〕至〔3〕,逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正甲公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄〔編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目〕.<2>、根據(jù)資料〔4〕,判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由；如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正乙公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄〔編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目〕.答案局部一、單項(xiàng)選擇題1、[正確答案]B[答案解析]本期購(gòu)入A原材料的單位本錢＝〔2375＋80×93%＋0.23〕/250＝9.80〔萬元〕,按照先進(jìn)先出法計(jì)算期末庫存A原材料數(shù)量＝200＋250－150－200－30＝70〔件〕,甲公司20×1年12月31日庫存A原材料本錢＝9.80×70＝686.00〔萬元〕.[提示]按照營(yíng)改增,運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率為11%.這種情況下,此題答案為：本期購(gòu)入A原材料的單位本錢＝[2375＋80/〔1+11%〕＋0.23]/250＝9.79〔萬元〕,按照先進(jìn)先出法計(jì)算期末庫存A原材料數(shù)量＝200＋250－150－200－30＝70〔件〕,甲公司20×1年12月31日庫存A原材料本錢＝9.79×70＝685.3〔萬元〕.[該題針對(duì)"存貨的期末計(jì)量,2015存貨的期末計(jì)量〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]2、[正確答案]D[答案解析]發(fā)行債券初始確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值＝〔100.5×1000〕－100150＝350〔萬元〕,甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積〔股本溢價(jià)〕的金額＝350＋100050－1000×4＝96400〔萬元〕.[該題針對(duì)"2015應(yīng)付債券〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]3、[正確答案]D2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第9頁。[答案解析]增值稅的出口退稅是對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅局部免征增值稅,同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額.即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金,不具備"企業(yè)從政府直接無償取得資產(chǎn)〞的特征,不能認(rèn)定為政府補(bǔ)助,選項(xiàng)A不屬于.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn),不涉與資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)如此規(guī)X的內(nèi)容,比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免,除稅收返還外的稅收優(yōu)惠,如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免局部稅額等,選項(xiàng)BC不屬于.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第9頁。[該題針對(duì)"政府補(bǔ)助的定義、特征、主要形式與分類,2015政府補(bǔ)助的定義、特征、主要形式與分類〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]4、[正確答案]B[答案解析]甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝10967－8016＝2951〔萬元〕[該題針對(duì)"可供出售金融資產(chǎn)的處置,2015可供出售金融資產(chǎn)的處置〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]5、[正確答案]B[答案解析]甲公司20×3年根本每股收益＝8200/〔10000×1.2＋2400×3/12×1.2〕＝0.64〔元〕[該題針對(duì)"根本每股收益,2015根本每股收益〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]6、[正確答案]A[答案解析]專門借款資本化金額＝4000×6%×6/12－1000×0.6%×3＝102〔萬元〕,一般借款資本化金額＝1000×7%×3/12＝17.5〔萬元〕.故：20×4年甲公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用＝102＋17.5＝119.5〔萬元〕.[該題針對(duì)"專門借款利息資本化金額確實(shí)定,2015專門借款利息資本化金額確實(shí)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]7、[正確答案]B[答案解析]選項(xiàng)A,記入"資產(chǎn)減值損失〞科目,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B,記入"營(yíng)業(yè)外收入〞科目,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C,記入"公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D,記入"投資收益〞科目,影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn).[該題針對(duì)"所有者權(quán)益的核算〔綜合〕,2015所有者權(quán)益的核算〔綜合〕〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]8、[正確答案]A[答案解析]甲公司針對(duì)該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付賬款2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕238營(yíng)業(yè)外收入362借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢800貸：庫存商品800乙公司針對(duì)該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理為：借：庫存商品1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕238壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款2000資產(chǎn)減值損失138[該題針對(duì)"以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù),2015以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]9、[正確答案]C[答案解析]根據(jù)準(zhǔn)如此規(guī)定,在沒有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下,僅因?yàn)閷儆谀骋缓蠣I(yíng)企業(yè)的共同合營(yíng)者,不能認(rèn)定各合營(yíng)者之間是關(guān)聯(lián)方.[該題針對(duì)"關(guān)聯(lián)方披露,2015關(guān)聯(lián)方披露〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]10、2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第10頁。[正確答案]A2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第10頁。[答案解析]甲公司應(yīng)收取的租金總額＝90＋120×3＝450〔萬元〕,甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝450/〔4×12〕×6＝56.25〔萬元〕.[該題針對(duì)"出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的處理,2015出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的處理〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]11、[正確答案]B[答案解析]選項(xiàng)A、C,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D,既不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更也不屬于會(huì)計(jì)政策變更.[該題針對(duì)"會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理,2015會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]12、[正確答案]C[答案解析]授予員工股票期權(quán),在等待期內(nèi)確認(rèn)的本錢費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入"資本公積——其他資本公積〞科目.[該題針對(duì)"資本公積的核算,2015資本公積和其他綜合收益的核算〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]二、多項(xiàng)選擇題1、[正確答案]ABCD[答案解析]甲公司持有的該股權(quán)投資在處置日的賬面價(jià)值＝2200＋〔7500×30%－2200〕＋〔3500－400＋650〕×30%＝3375〔萬元〕會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)3900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3375投資收益425銀行存款100借：其他綜合收益195貸：投資收益195丙公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3800銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3900[該題針對(duì)"非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理〔綜合〕,2015非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理〔綜合〕〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]2、[正確答案]AB[答案解析]經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入＝5900〔萬元〕,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出＝500＋300＋2＝802〔萬元〕,投資活動(dòng)現(xiàn)金流出＝240〔萬元〕,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入＝5000〔萬元〕.[該題針對(duì)"經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,2015經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]3、[正確答案]CD[答案解析]選項(xiàng)A,母公司所有者權(quán)益減少＝3500×70%＝2450〔萬元〕；選項(xiàng)B,少數(shù)股東承當(dāng)乙公司虧損＝3500×30%＝1050〔萬元〕；選項(xiàng)C,母公司承當(dāng)乙公司虧損2450萬元；選項(xiàng)D,少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額＝950－1050＝－100〔萬元〕.[該題針對(duì)"合并財(cái)務(wù)報(bào)表〔綜合〕,2015合并財(cái)務(wù)報(bào)表〔綜合〕〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]4、2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第11頁。[正確答案]AB2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第11頁。[答案解析]選項(xiàng)C,長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D,可供出售權(quán)益工具的減值準(zhǔn)備不得通過損益轉(zhuǎn)回,應(yīng)通過所有者權(quán)益〔其他綜合收益〕轉(zhuǎn)回.[該題針對(duì)"資產(chǎn)減值的X圍,2015資產(chǎn)減值的X圍〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]5、[正確答案]ABD[答案解析]企業(yè)交納的印花稅不需要通過"應(yīng)交稅費(fèi)〞科目核算,于購(gòu)置印花稅票時(shí),直接借記"管理費(fèi)用〞科目,貸記"銀行存款〞科目,因此,印花稅不會(huì)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢中,選項(xiàng)C不符合題意.[該題針對(duì)"持有至到期投資確實(shí)認(rèn)和初始計(jì)量,外購(gòu)存貨的初始計(jì)量,承租人對(duì)融資租賃的處理,2015持有至到期投資確實(shí)認(rèn)和初始計(jì)量,2015外購(gòu)存貨的初始計(jì)量,2015承租人對(duì)融資租賃的處理〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]6、[正確答案]AC[答案解析]選項(xiàng)A,當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的政府補(bǔ)助＝1600＋260＝1860〔萬元〕；選項(xiàng)B,當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助＝260＋4000＝4260〔萬元〕；選項(xiàng)C,當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助＝3000〔萬元〕；選項(xiàng)D,當(dāng)期計(jì)入資本公積的金額為0.[該題針對(duì)"政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理〔綜合〕,2015政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理〔綜合〕〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]7、[正確答案]ABD[答案解析]選項(xiàng)C,現(xiàn)金股票增值權(quán)屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付.[該題針對(duì)"權(quán)益結(jié)算的股份支付確實(shí)認(rèn)、計(jì)量原如此與會(huì)計(jì)處理,2015權(quán)益結(jié)算的股份支付確實(shí)認(rèn)、計(jì)量原如此與會(huì)計(jì)處理〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]8、[正確答案]ABD[答案解析]選項(xiàng)D,對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債,企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上,并且在資產(chǎn)負(fù)債表日已決定展期的,應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的,即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議,從資產(chǎn)負(fù)債表日來看,此項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債.[該題針對(duì)"資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列,2015資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]9、[正確答案]BD[答案解析]選項(xiàng)A,乙公司發(fā)放股票股利,甲公司不需要進(jìn)展賬務(wù)處理,只需備查登記即可；選項(xiàng)C,權(quán)益法下投資本錢小于應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入.[該題針對(duì)"長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法,2015長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]10、[正確答案]BD2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第12頁。[答案解析]選項(xiàng)A,應(yīng)收賬款屬于貨幣性項(xiàng)目；選項(xiàng)C,未到期的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第12頁。[該題針對(duì)"非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定,2015非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]三、綜合題1、[正確答案]甲公司20×2年應(yīng)納稅所得額＝3640－280×50%＋〔2000－9800×15%〕＝4030〔萬元〕甲公司20×2年應(yīng)交所得稅＝4030×25%＝1007.5〔萬元〕甲公司本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1007.5－〔2000－9800×15%〕×25%＝875〔萬元〕,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用875Thetaxableinein20×2ofJiapany＝3640－280×50%＋〔2000－9800×15%〕＝4030〔tenthousandYuan〕Theinetaxpayablein20×2ofJiapany＝4030×25%＝1007.5〔tenthousandYuan〕.TheinetaxexpenserecognizedbyJiapany＝1007.5－〔2000－9800×15%〕×25%＝875〔tenthousandYuan〕andrelatedaccountingtreatmentsare：Dr：Inetaxexpense875[該題針對(duì)"2015其他〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核][正確答案]甲公司購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢110貸：銀行存款110借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)46貸：其他綜合收益46甲公司持有乙公司股票在20×2年12月31日的計(jì)稅根底＝110〔萬元〕.甲公司針對(duì)該可供出售金融資產(chǎn)需要確認(rèn)遞延所得稅.理由：該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為156萬元,計(jì)稅根底為110萬元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異46萬元,需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債11.5萬元,并將其記入"其他綜合收益〞.TheaccountingtreatmentsofJiapanypurchasingYipany’ssharesare：Dr：Availableforsalefinancialasset—Cost110Cr：Bankdeposit110Dr：Availableforsalefinancialasset—Changeinfairvalue46Cr：Otherprehensiveine46ThetaxbaseofYipany’ssharesheldbyYipanyon31Dec20×2＝110〔tenthousandYuan〕.Jiapanyneedstorecognizedeferredtaxastotheavailableforsalefinancialassets.Reason：Thecarryingvalueoftheavailableforsalefinancialassetis1.56millionYuan,thetaxbaseis1.1millionYuan,thetemporarydifferenceis46tenthousandYuan,11.5tenthousandYuandeferredtaxliabilityshouldberecognizedwhichshouldberecordedinto"Otherprehensiveine〞.2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第13頁。[該題針對(duì)"2015其他〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第13頁。[正確答案]甲公司針對(duì)該項(xiàng)開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出400——費(fèi)用化支出280貸：銀行存款680借：管理費(fèi)用280貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出28020×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅根底＝400×150%＝600〔萬元〕.與其賬面價(jià)值400萬元之間形成的200萬元暫時(shí)性差異不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅.理由：對(duì)于無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷雖然形成暫時(shí)性差異,但是屬于初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的,而且該無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)差異不產(chǎn)生于企業(yè)合并,同時(shí),在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,所以不需要確認(rèn)遞延所得稅.Theaccountingtreatmentsastothedevelopmentexpenditureareasfollows:Dr：R&Dexpenditure—Capitalizedexpenditure400—Expensingexpenditure280Cr:Bankdeposit680Dr：Generalandadministrativeexpenses280Cr：R&Dexpenditure—Expensingexpenditure280ThetaxbasewhichisresultedfromR&Dexpenditureincurredon31Dec20×2＝400×150%＝600<tenthousandYuan>.Jiapanydoesnotneedtorecognizedeferredtax.Reason:Theadditionalamortizationastointangibleassetsformstemporarydifferencebutitresultsfrominitialrecognition,whichaffectsneitheraccountingprofitnortaxableine,soitdoesnotneedtorecognizedeferredtax.[該題針對(duì)"2015其他〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]2、[正確答案]乙公司債券賬面價(jià)值調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝〔85－50〕×100＝3500〔萬元〕,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3500貸：資產(chǎn)減值損失3500甲公司20×9年調(diào)整丙公司股票賬面價(jià)值對(duì)權(quán)益的影響金額8000萬元,相關(guān)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)8000貸：其他綜合收益8000[提示]假如考慮20×9年度乙公司債券利息調(diào)整的攤銷影響,如此甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益影響金額為4000〔3750＋250〕萬元,相關(guān)分錄如下：20×9年確認(rèn)利息收入相關(guān)分錄為：借：應(yīng)收利息500貸：投資收益250可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整250借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3750貸：資產(chǎn)減值損失37502013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第14頁。[該題針對(duì)"2015其他〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第14頁。[正確答案]甲公司20×8年12月31日對(duì)持有的乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失為5000[〔100－50〕×100]萬元,相關(guān)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失5000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4000其他綜合收益1000甲公司20×8年12月31日對(duì)持有的丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10000[〔20－10〕×1000]萬元,相關(guān)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失10000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6000其他綜合收益4000[該題針對(duì)"2015其他〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核][正確答案]甲公司20×7年因持有乙公司債券對(duì)當(dāng)年損益影響金額為500〔10000×5%〕萬元,對(duì)當(dāng)年權(quán)益的影響金額為－1000[〔90－100〕×100]萬元,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收利息〔或銀行存款〕500貸：投資收益500借：其他綜合收益1000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1000甲公司20×7年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益影響金額為0,對(duì)當(dāng)年權(quán)益的影響金額為－4000[〔16－20〕×1000]萬元,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益4000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)4000[該題針對(duì)"2015其他〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核][正確答案]20×7年1月1日甲公司取得乙公司債券時(shí)的分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢10000貸：銀行存款1000020×7年6月1日甲公司取得丙公司股票時(shí)的分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——本錢20000貸：銀行存款20000[該題針對(duì)"2015其他〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]3、[正確答案]甲公司抵消上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響如下：借：未分配利潤(rùn)——年初84貸：固定資產(chǎn)——原值84[該題針對(duì)"2015其他〞知識(shí)點(diǎn)進(jìn)展考核]2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題全文共17頁，當(dāng)前為第15頁。[正確答案]甲公司2