第23頁共23頁某工程跟蹤?審計方案?一、公路建?設(shè)項目跟蹤?審計主要內(nèi)?容及方法?(一)前期?準備階段的?跟蹤審計的?主要內(nèi)容?1.項目建?議書、可行?性研究報告?、環(huán)境影響?評估報告、?概算批復(fù)等?文件是否齊?全。2.?建設(shè)規(guī)劃、?建設(shè)用地批?準及施工許?可、環(huán)保及?消防批準、?項目設(shè)計及?設(shè)計圖審核?和房屋拆遷?許可等文件?是否齊全、?有效。3?.項目相關(guān)?單位是否按?照招投標程?序執(zhí)行以及?執(zhí)行結(jié)果的?合法性。?4.各參建?單位的工商?登記證書、?行業(yè)資質(zhì)證?書、有關(guān)技?術(shù)人員證書?及收費許可?等資料是否?真實、合法?，所計取的?代建、勘察?設(shè)計、監(jiān)理?、咨詢等費?用是否合法?。5.與?項目相關(guān)單?位是否依法?簽定合同，?簽訂的合同?條款是否合?法、公平，?與招標文件?和投標承諾?是否一致，?中標合同價?是否真實合?理。6.?項目法人注?冊資金的來?源及到位情?況。7.?項目資金的?來源是否合?法，是否專?款專用，能?否滿足項目?建設(shè)當年應(yīng)?完成工作量?的需要，后?續(xù)建設(shè)資金?是否落實。?8.使用?國債資金和?政府融資資?金的項目資?金是否按照?要求專戶存?儲、?？顚?用。9.?各種規(guī)費是?否按規(guī)定及?時繳納，減?、免、緩繳?的手續(xù)是否?完善，是否?符合有關(guān)規(guī)?定。10?.征地、拆?遷補償是否?符合有關(guān)規(guī)?定和標準，?有無擅自擴?大拆遷范圍?、提高標準?或降低標準?，損害被拆?遷人的利益?。項目前?期準備階段?跟蹤審計主?要是了解建?設(shè)程序的合?法性、真實?性，通過跟?蹤審計為建?設(shè)單位提出?建議，改進?和完善對項?目的管理，?其中對項目?批件、資金?、合同等能?夠完成的審?計工作，及?時出具階段?性審計意見?，為后續(xù)的?項目建設(shè)和?竣工決算打?基礎(chǔ)。(?二)實施階?段跟蹤審計?的主要內(nèi)容?1.建設(shè)?單位是否建?立健全各項?內(nèi)控制度，?如工程簽證?、驗收制度?、設(shè)備采購?、驗收、領(lǐng)?用、清點制?度、費用支?出報銷制度?等。2.?項目有關(guān)單?位是否認真?履行合同條?款，有無違?法分包、轉(zhuǎn)?包工程；如?有變更、增?補、轉(zhuǎn)讓或?終止，__?__其真實?性、合法性?。3.參?與工程設(shè)計?變更的有關(guān)?論證會議、?監(jiān)督變更程?序是否合規(guī)?，變更內(nèi)容?是否真實，?變更手續(xù)是?否齊全；施?工現(xiàn)場原始?地貌數(shù)據(jù)和?各項簽證是?否及時、完?整、真實。?4.建設(shè)?資金是否與?資金籌集計?劃或投資進?度相銜接，?有無大量資?金閑臵或因?資金不到位?而造成停工?待料等損失?浪費現(xiàn)象；?建設(shè)資金是?否?？顚Ｓ?，是否按照?工程進度付?款，有無被?擠占、挪用?項目資金的?行為；對往?來資金數(shù)額?較大且長時?間不結(jié)轉(zhuǎn)的?預(yù)付工程款?、預(yù)付備料?款項要查明?原因，防止?出現(xiàn)超付工?程款現(xiàn)象。?5.對建?設(shè)單位關(guān)聯(lián)?企業(yè)所供設(shè)?備、材料的?價格審計，?防止從中加?價，形成不?合理的經(jīng)營?利潤。6?.對已購設(shè)?備、材料不?能使用于該?工程的，要?分析原因，?并督促建設(shè)?單位及時處?理，避免造?成損失。?7.環(huán)境保?護設(shè)施與主?體工程建設(shè)?的同步性以?及實施的有?效性。8?.____?工程結(jié)算和?工程財務(wù)資?料，核對材?料決算表，?超、欠供材?差計算是否?正確、結(jié)算?憑證是否真?實合法。?9.對工程?中期的計量?支付或階段?工程結(jié)算，?要復(fù)核工程?進度，計算?工程量，嚴?格按照工程?合同___?_，并出具?審核意見，?防止套用建?設(shè)資金。審?計組在項目?建設(shè)實施階?段，應(yīng)按規(guī)?定及時出具?審核意見或?階段性審計?結(jié)論，保障?工程施工順?利進行。?(三)竣工?決算及驗收?移交階段跟?蹤審計的主?要內(nèi)容1?.項目概算?執(zhí)行情況，?____有?無超出批準?概算范圍投?資和不按概?算批復(fù)的規(guī)?定購臵自用?固定資產(chǎn)，?擠占或虛列?工程成本等?問題。2?.工程成本?核算及賬務(wù)?處理情況，?____是?否符合企業(yè)?會計準則等?相關(guān)會計規(guī)?的要求和有?利于建設(shè)項?目的管理及?竣工決算的?需要。3?.待攤投資?情況，__?__工程建?設(shè)配套設(shè)施?費支出、貸?款利息和資?金占用費是?否真實，其?分攤是否合?理，有無擠?占、挪用工?程資金，已?攤銷的待攤?投資是否真?實、合理，?投資決算報?表中相關(guān)數(shù)?據(jù)是否配比?。4.建?設(shè)單位管理?費情況，_?___計取?范圍和標準?是否符合有?關(guān)規(guī)定，費?用支出是否?符合“節(jié)約?”的原則，?無超出概算?控制，是否?真實、合法?。5.建?安工程投資?情況，__?__竣工圖?紙及相關(guān)資?料的真實性?，竣工資料?與實物是否?一致。依據(jù)?竣工圖紙、?工程簽證資?料和工程量?計算規(guī)則，?審核、復(fù)算?工程量，確?定工程量的?真實性，工?程定額套用?與取費或應(yīng)?用投標單價?的準確性，?____合?同中關(guān)于工?期、質(zhì)量等?獎勵和處罰?條款的實際?執(zhí)行情況。?6.財務(wù)?處理情況，?____工?程庫存物資?的財務(wù)處理?是否合法。?7.項目?基建收入、?結(jié)余資金情?況，重點_?___建設(shè)?期間收入的?形成和工程?投資節(jié)余資?金分配比例?的真實性、?合法性。?8.國家、?省、市優(yōu)惠?政策的落實?情況，各級?政府給予項?目的優(yōu)惠政?策，相關(guān)部?門是否貫徹?執(zhí)行;建設(shè)?單位是否將?優(yōu)惠政策全?部用于項目?上，有無以?各種形式轉(zhuǎn)?移，從而加?大項目成本?。9.項?目交付使用?資產(chǎn)情況，?主要___?_“交付使?用資產(chǎn)總表?”、“交付?使用資產(chǎn)明?細表”，核?實交付的固?定資產(chǎn)是否?真實、是否?辦理了驗收?手續(xù)和交付?的遞延資產(chǎn)?情況等。?10.尾工?工程情況，?____建?設(shè)單位預(yù)留?項目未完工?程投資的真?實性和合法?性，對于預(yù)?留的尾工工?程進行審計?跟蹤回訪，?____建?設(shè)資金使用?的真實性和?合法性。?11.項目?投資效益情?況，根據(jù)可?行性研究報?告及概算依?據(jù)有關(guān)的經(jīng)?濟、技術(shù)、?社會和環(huán)境?等指標，對?可行性研究?報告和設(shè)計?概算進行分?析，并與建?成后的效果?進行對比，?找出建設(shè)項?目管理過程?中存在的問?題，對項目?投資決策的?真實性、合?規(guī)性、經(jīng)濟?性、效率性?、效果性以?及環(huán)境因素?等進行評價?。(四)?跟蹤審計的?主要方法?1.應(yīng)在建?設(shè)項目正式?立項時，即?將其納入審?計視野，_?___其各?項前期準備?工作。2?.審計組應(yīng)?在項目現(xiàn)場?設(shè)立辦公場?所，與被審?計單位建立?定期例會制?度，參加被?審計單位的?重要例會，?及時了解、?掌握項目有?關(guān)情況，提?出審計意見?，并且作好?會議記錄。?3.要重?視做好審計?宣傳工作，?使被審計單?位了解跟蹤?審計的程序?、內(nèi)容及應(yīng)?配合的要求?，自覺接受?審計。4?.審計組成?員應(yīng)經(jīng)常深?入施工現(xiàn)場?，掌握工程?進展、變更?等真實情況?，了解工程?建設(shè)中涉及?的有關(guān)技術(shù)?問題，熟悉?工程計量規(guī)?則及有關(guān)費?用的測算辦?法，并且作?好相關(guān)記錄?。5.審?計人員應(yīng)根?據(jù)工程建設(shè)?進度，定期?(一般為每?月一次，次?月對上月)?對各參建單?位(包括建?設(shè)項目相關(guān)?單位)實際?完成的工作?內(nèi)容、工作?數(shù)量、工作?質(zhì)量進行核?定，開具核?定單。6?.審計組應(yīng)?根據(jù)跟蹤審?計實施方案?的要求，要?求被審計單?位按照審計?組規(guī)定的時?間和方法報?送工程結(jié)算?資料，并及?時確定審計?結(jié)果：(?1)采用“?按實結(jié)算”?方式的，必?須要求施工?企業(yè)按照已?完成的形象?進度，及時?報送“分部?、分項工程?”的結(jié)算資?料，予以審?計。在較短?的時間內(nèi)做?到“工程施?工完成，工?程結(jié)算審計?基本結(jié)束”?；(2)?采用“中標?價包干，設(shè)?計變更、額?外工作量簽?證按實調(diào)整?”結(jié)算方式?的，必須要?求施工企業(yè)?每月將已發(fā)?生的設(shè)計變?更、簽證工?作量編制“?變更部分結(jié)?算”，經(jīng)審?計后作為工?程竣工結(jié)算?的組成部分?；(3)?采用“單價?包干、工程?量按實結(jié)算?”方式的，?必須要求施?工企業(yè)對已?完成的形象?進度上報“?分部、分項?工程”的結(jié)?算資料，經(jīng)?審計后作為?工程竣工結(jié)?算的組成部?分；(4?)無論采用?“按實結(jié)算?”、“中標?價包干，設(shè)?計變更、額?外工作量簽?證按實調(diào)整?”、“單價?包干、工程?量按實結(jié)算?”中的哪一?種結(jié)算方式?，對于設(shè)計?變更及額外?增加的分部?、分項工程?單價都必須?先申報，經(jīng)?審計組審定?后再作為工?程竣工結(jié)算?的依據(jù)；?(5)對于?在建工程其?他費用的審?計，亦應(yīng)本?著“及時、?完整、準確?”的原則進?行審計，并?按時做好《?審計工作底?稿》。7?.審計組應(yīng)?建立《跟蹤?審計項目臺?賬》，由主?審人員負責?及時登記審?計時間、工?作紀實(包?括工作內(nèi)容?、審計事實?、發(fā)現(xiàn)問題?、審計意見?、整改情況?、審計成果?)。臺帳要?注重反映量?化成果，成?為反映跟蹤?審計全貌的?工作日志。?二、公路?建設(shè)項目全?過程跟蹤審?計方案全?過程跟蹤審?計作為科學(xué)?的建設(shè)項目?管理方法，?主要是以國?家政策、技?術(shù)規(guī)范、定?額、合同等?為依據(jù)，跟?蹤控制設(shè)計?過程、施工?過程和竣工?過程的投資?、工期和質(zhì)?量，確保三?大目標的實?現(xiàn)。(一?)開展公路?建設(shè)項目全?過程跟蹤審?計的意義1?.全過程跟?蹤審計是分?階段計價的?需要在公?路工程建設(shè)?中，為了適?應(yīng)工程建設(shè)?過程中各方?經(jīng)濟關(guān)系的?建立，適應(yīng)?項目管理和?工程造價控?制的要求，?需要按照建?設(shè)階段進行?多次計價；?在項目建議?書和可行性?研究階段編?制投資估算?;初步設(shè)計?階段編制設(shè)?計概算;施?工圖設(shè)計階?段編制施工?圖預(yù)算;招?投標階段確?定承包合同?價;合同實?施階段確定?結(jié)算價;竣?工驗收階段?編制竣工決?算。對各階?段進行有效?審計，使各?個階段的計?價有機的聯(lián)?系起來，才?能夠如實體?現(xiàn)公路建設(shè)?項目的實際?造價。2?.全過程跟?蹤審計可以?起到事半功?倍的效果?長期以來，?普遍忽視公?路建設(shè)項目?前期階段的?造價控制，?把主要精力?放在招標和?施工后竣工?結(jié)算階段的?建設(shè)工程價?款審核上，?這樣做往往?是亡羊補牢?，事倍功半?。這種事后?審計，對于?審計發(fā)現(xiàn)的?問題有的已?無法整改，?或不具備整?改的條件;?有的整改起?來比較被動?，整改后出?現(xiàn)資料前后?不一致情況?，造成不必?要的疑問。?全過程跟蹤?審計可以對?定期財務(wù)審?計和階段性?工程造價審?核中發(fā)現(xiàn)的?問題，及時?提出整改方?案和完善資?料。因此要?有效的控制?公路建設(shè)項?目造價，必?須把造價控?制貫徹到建?設(shè)全過程，?變被動控制?為主動控制?，變事后控?制為事前、?事中控制，?以取得事半?功倍的效果?。3.全?過程跟蹤審?計能有效控?制成本客?觀上講，由?于工程造價?的動態(tài)因素?，如工程設(shè)?計變更、設(shè)?備和材料價?格、工資標?準以及費率?、利率、匯?率的變化，?必然會影響?到工程造價?的變動。這?就給承包商?高估冒算可?乘之機，在?各階段上利?用各種動態(tài)?因素提高工?程造價。例?如，利用不?合理的設(shè)計?變更，提高?工程結(jié)算價?;利用不合?理的隱蔽工?程簽證或其?他工程簽證?，提高工程?結(jié)算價;利?用各類施工?用材料的低?價購進或以?次充優(yōu)，高?價結(jié)算;利?用低價中標?，有意擴大?竣工結(jié)算工?程量和單價?，高價結(jié)算?等等。所以?，采用全過?程跟蹤審計?，在施工過?程中，由造?價審核人員?不定期進駐?工地對隱蔽?工程情況、?材料使用情?況、設(shè)計變?更情況等及?時辦理簽證?記錄，杜絕?不負責任的?“現(xiàn)場簽證?”行為;同?時，合理確?定工程造價?，及時籌措?資金，支付?工程款，降?低財務(wù)費用?，有效地控?制成本。?4.全過程?跟蹤審計為?竣工驗收提?供保證公?路建設(shè)項目?的投資額大?、單項工程?多、建設(shè)周?期長，建設(shè)?前期和實施?過程中的每?一項決策、?措施都必須?慎重行事，?一旦失誤，?就會對項目?總投資產(chǎn)生?重大影響，?且不可能在?后續(xù)建設(shè)過?程中得以調(diào)?整。對建設(shè)?項目實施全?過程審計，?從項目決策?、設(shè)計方案?確定、資金?籌措與運用?、建設(shè)過程?等每個階段?都予以監(jiān)督?，可以防止?建設(shè)過程中?出現(xiàn)的任何?決策失誤，?防患于未然?，即使發(fā)生?了問題，也?能得到及時?糾正，避免?損失，從而?保證了建設(shè)?項目順利通?過竣工驗收?。(二)?開展公路建?設(shè)項目全過?程跟蹤審計?的實施方案?公路建設(shè)?項目全過程?跟蹤審計主?要包括財務(wù)?和工程兩方?面。根據(jù)項?目施工進度?和工作特點?將財務(wù)和工?程審計工作?具體安排如?下：1.?財務(wù)方面?合同簽訂后?首先對在建?項目從立項?到進點日的?財務(wù)資料進?行審核，提?出審核意見?。財務(wù)首?次審計后，?每半年對項?目公司財務(wù)?方面發(fā)生的?事項進行一?次審計，并?審核以前需?要整改事項?的整改情況?，本次審計?發(fā)現(xiàn)事項結(jié)?合以前審計?需整改事項?的整改情況?，提出審核?意見。項?目施工中，?應(yīng)項目公司?的安排提供?日常咨詢服?務(wù)?？⒐で?對每年年度?財務(wù)報表提?出審核意見?。項目竣?工后，代為?編制項目財?務(wù)竣工決算?報告。2?.工程方面?合同簽訂?后首先對在?建項目從立?項到進點日?的工程資料?進行審核，?提出審核報?告。工程?造價咨詢機?構(gòu)在以后單?項工程(路?基工程、隧?道工程、橋?梁工程、路?面工程、綠?化工程、房?建工程、機?電工程、交?通工程)招?標后的合同?談判階段進?入，對投標?報價的單價?發(fā)表審核意?見，提出需?要調(diào)整不平?衡報價項目?的單價和依?據(jù)，出具咨?詢報告。?項目施工過?程中，應(yīng)項?目公司的安?排隨時提供?日常咨詢服?務(wù)。對變更?項目的單價?提出審核意?見。單項?工程(路基?工程、隧道?工程、橋梁?工程、路面?工程、綠化?工程、房建?工程、機電?工程、交通?工程)完工?后，根據(jù)項?目的要求可?出具單項工?程的工程造?價結(jié)算審核?報告。項?目竣工后，?出具項目工?程造價竣工?結(jié)算審核報?告。(三?)公路建設(shè)?項目全過程?跟蹤審計的?重點內(nèi)容1?.財務(wù)方面?(1)_?___會計?信息的質(zhì)量?。重點__?__會計信?息是否失真?，是否有提?供虛假的會?計信息和會?計資料的情?況等。(?2)___?_資產(chǎn)、負?債的真實性?、合法性及?增減變化情?況。重點_?___各項?資產(chǎn)是否為?其實際擁有?，核算、計?價、手續(xù)是?否及時、準?確，賬實是?否相符，有?無不良資產(chǎn)?、賬外或虛?列資產(chǎn)，資?產(chǎn)減值準備?的計提是否?正確合規(guī)，?會計報表反?映是否恰當?，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)?是否合理;?債權(quán)債務(wù)是?否真實，形?成過程是否?合規(guī)，有無?呆、壞賬和?問題資金，?負債的結(jié)構(gòu)?是否合理，?會計報表反?映是否充分?。(3)?重點___?_有無隱瞞?、虛增收入?、收入體外?循環(huán)私設(shè)“?小金庫”的?問題，有無?亂列費用、?擠占工程成?本、費用掛?賬、隨意分?攤費用問題?，是否存在?隨意發(fā)放獎?金、違規(guī)購?買商業(yè)保險?的行為，_?___損益?的真實性、?合法性及增?減變化。營?業(yè)外收支是?否真實、合?規(guī)，是否按?照規(guī)定足額?提取、及時?交納稅費，?是否存在高?消費、奢侈?浪費、違控?購臵等違_?___財經(jīng)?法紀的行為?。(4)?重點___?_投資人投?資的程序和?手續(xù)是否完?備、投資的?形式、計價?和比例是否?合理合規(guī)、?投入的資本?是否真實到?位，投資人?是否存在抽?資、套資的?情況，審核?實收資本的?賬面余額的?真實性以及?與明細賬、?原始憑證的?一致性，以?及實收資本?、資本公積?的核算是否?合規(guī)，會計?處理是否符?合會計準則?的要求。?(5)__?__公司對?外擔保是否?符合規(guī)定，?有無對外擔?保造成重大?損失的問題?。2.工?程方面(?1)審核建?設(shè)項目前期?手續(xù)。主要?是審核建設(shè)?項目立項、?可行性研究?、設(shè)計概算?報批等是否?嚴格按照建?設(shè)程序切實?進行，調(diào)整?概算是否及?時報批，手?續(xù)是否齊全?。(2)?征地情況的?____。?主要___?_建設(shè)項目?用地的征用?手續(xù)是否齊?全，征地補?償款是否嚴?格按照批復(fù)?概算包干專?款專用、足?額到位。?(3)建設(shè)?項目招投標?情況的檢查?。主要__?__建設(shè)項?目是否具備?招標的條件?，招投標程?序、方式是?否符合《招?投標法》的?規(guī)定，評標?委員會人數(shù)?及專業(yè)構(gòu)成?是否符合規(guī)?定，評標標?準和方法是?否公開、公?平、公正，?中標單位的?選擇是否按?照招標文件?規(guī)定的方法?確定，合同?的簽訂是否?合法有效，?合同是否有?專人管理。?(4)工?程投資的檢?查。主要檢?查合同內(nèi)項?目的計量單?價是否嚴格?按照合同約?定執(zhí)行，合?同造價的累?計支付比例?是否與工程?進度保持同?步，工程預(yù)?付款的支付?比例和扣回?時間是否符?合合同的要?求，質(zhì)保金?的預(yù)留是否?符合有關(guān)規(guī)?定，是否存?在拖欠工程?款和承包方?墊資施工的?現(xiàn)象，變更?、索賠事項?的手續(xù)是否?齊全，變更?、索賠費用?的支付是否?合理，是否?定期將工程?款支付與工?程概算、工?程合同價、?工程概算進?行對比并實?施有效的控?制。(5?)工程量計?量的檢查。?主要檢查合?同內(nèi)外項目?的工程計量?是否與施工?實際相符，?有無漏計、?重復(fù)計量、?多計少計等?現(xiàn)象發(fā)生。?三、公路?建設(shè)項目全?過程跟蹤審?計的質(zhì)量控?制全過程?跟蹤審計，?是在項目建?設(shè)的各個階?段，主要以?國家政策、?技術(shù)規(guī)范、?定額、合同?等為依據(jù)，?運用審計的?方式和手段?適時跟蹤，?控制項目設(shè)?計過程、施?工過程和竣?工過程的投?資、工期和?質(zhì)量，確保?三大目標的?實現(xiàn)。與傳?統(tǒng)審計比較?，全過程跟?蹤審計可以?通過對項目?建設(shè)各階段?審計，使審?計人員客觀?、真實地了?解工程項目?進展情況、?參與管理過?程、及時糾?正隱患問題?，更好地發(fā)?揮審計職能?，有效克服?傳統(tǒng)審計發(fā)?現(xiàn)的問題整?改難，或不?具備整改條?件的被動局?面。變被動?控制為主動?控制，變事?后控制為事?前、事中控?制，保證各?項工程費用?的有效控制?，提高工程?投資效益，?使工程建設(shè)?的管理水平?向較高層次?發(fā)展。但?是，在實際?實施過程中?，肯定會遇?到許多新問?題，如何保?證審計質(zhì)量?，實現(xiàn)審計?預(yù)期目標，?需要在今后?的實踐中不?斷總結(jié)經(jīng)驗?。這里，本?公司提出幾?點意見與大?家共同商榷?。(一)?加大措施，?努力提高審?計人員素質(zhì)?是保證審計?質(zhì)量的基礎(chǔ)?審計工作?質(zhì)量的高低?，很大程度?上取決于審?計人員的素?質(zhì)。一是審?計人員品質(zhì)?或是審計人?員應(yīng)具備的?職業(yè)道德，?二是審計人?員應(yīng)具備的?業(yè)務(wù)素質(zhì)和?持續(xù)學(xué)習新?知識的能力?。首先，?要提高審計?人員的品質(zhì)?。品質(zhì)分為?道德品質(zhì)與?個性品質(zhì)。?在道德方面?，審計人員?必須正直、?客觀、公正?和認真負責?，審計工作?中要求以事?實為依據(jù)，?正確地給事?實定性，客?觀公正地評?價審計中發(fā)?現(xiàn)的問題；?在個性方面?，審計人員?需要具有能?夠應(yīng)付各種?情況的能力?，在不同的?審計業(yè)務(wù)中?碰到不斷變?化的環(huán)境時?可以及時進?行自我調(diào)整?，要具有較?強的理解能?力，能夠把?審計活動的?專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)?換成通俗易?懂的語言，?靈敏地應(yīng)對?新的問題。?其次，要?提高審計人?員的專業(yè)知?識和技術(shù)。?審計人員在?開展審計工?作時，除必?須熟練掌握?審計標準、?程序和技術(shù)?外，還應(yīng)該?掌握與公路?建設(shè)項目相?關(guān)的專業(yè)技?術(shù)知識，如?設(shè)計、施工?技術(shù)規(guī)范，?招投標文件?和相關(guān)合同?條款等，并?運用到實際?審計業(yè)務(wù)中?。審計人員?要嚴格要求?自已，不斷?提高、充實?自己的業(yè)務(wù)?技能，做到?學(xué)習制度化?，工作學(xué)習?化。做到在?審計中學(xué)習?，在學(xué)習中?審計，通過?學(xué)習與工作?的有機結(jié)合?，使審計人?員充分具備?必須的專業(yè)?技能知識和?技術(shù)，能夠?精通審計標?準、程序和?技術(shù)運用。?審計質(zhì)量?管理或控制?需要全體審?計人員共同?努力，如果?有個別人員?的道德品質(zhì)?或?qū)I(yè)技術(shù)?水平存在不?足都將制約?審計質(zhì)量的?全面提高。?因此，審計?人員的綜合?素質(zhì)與能力?是獲得正確?審計結(jié)論的?前提條件。?在強化專業(yè)?技術(shù)水平的?同時也要采?取措施提高?審計人員的?道德素質(zhì)。?只有全體審?計人員都不?斷提高其整?體素質(zhì)，具?有充分的靈?活性，才能?滿足審計的?不同要求。?(二)重?視審前調(diào)查?工作，編制?切實可行的?審計實施方?案審前調(diào)?查是確定審?計工作重點?內(nèi)容、實施?審計范圍、?選擇審計方?法和步驟、?制定審計實?施方案的必?備環(huán)節(jié)。通?過審前調(diào)查?，了解項目?立項的背景?、建設(shè)規(guī)模?、項目建設(shè)?環(huán)境和特點?、主要的技?術(shù)經(jīng)濟指標?、投資概算?及項目建設(shè)?管理模式和?機構(gòu)等內(nèi)容?，對所掌握?的內(nèi)容進行?認真、細致?的分析，有?針對性地找?出各階段審?計的著重點?，做到科學(xué)?、合理，既?突出重點又?全面考慮，?不帶有隨意?性。同時，?應(yīng)收集相關(guān)?的審計法規(guī)?文件，強化?專業(yè)知識，?采用可行的?審計技能，?使審計工作?做到有的放?矢。把審前?調(diào)查作為審?計實施階段?的一個重要?環(huán)節(jié)認真落?實，才能編?制出行之有?效的審計實?施方案，確?保高質(zhì)量地?實現(xiàn)審計目?標。審計?實施方案，?是在審前調(diào)?查的基礎(chǔ)上?形成的第一?個綜合性文?檔，通過統(tǒng)?籌計劃和安?排，具體明?確跟蹤審計?各階段的工?作目標和細?化的審計內(nèi)?容，從根本?上規(guī)定各階?段審計的方?向和重點；?另外，審計?實施方案是?執(zhí)行審計和?質(zhì)量檢查的?標準。依照?審計實施方?案，可使審?計人員明確?審什么、怎?么審，從而?最大限度地?減少審計人?員的隨意性?；因此，在?制定審計實?施方案時，?應(yīng)首先確定?審計跟蹤點?。審計實施?方案中，應(yīng)?根據(jù)項目特?點明確選擇?對工程質(zhì)量?、投資、進?度影響較大?，及事后不?能審計或事?后審計難度?較大的內(nèi)容?作為審計跟?蹤點，規(guī)定?其作為必須?審計的內(nèi)容?，而且應(yīng)將?審計跟蹤點?進行細化。?其次，應(yīng)在?審計實施方?案中明確審?計人員需參?加的項目建?設(shè)管理活動?，目的是便?于審計掌握?工程項目的?整體情況，?使審計工作?更有主動性?，了解建設(shè)?項目的動態(tài)?變化，從而?為提高審計?工作質(zhì)量打?下堅實的基?礎(chǔ)。切實可?行的審計實?施方案是審?計質(zhì)量控制?的靈魂，是?指導(dǎo)審計人?員現(xiàn)場作業(yè)?的“路線圖?”，它對實?施審計起著?全面控制作?用。(三?)全過程跟?蹤審計，應(yīng)?堅持“全面?審計，突出?重點”的原?則全過程?跟蹤審計覆?蓋項目立項?決策至竣工?全過程，涉?及到的單位?多、專業(yè)性?強，時間跨?度大，對審?計機關(guān)的人?員素質(zhì)、計?劃安排等都?提出了更高?的要求。因?此，審計過?程中應(yīng)堅持?“全面審計?，突出重點?”的原則。?根據(jù)項目建?設(shè)的全過程?，跟蹤審計?可分為建設(shè)?前期審計、?建設(shè)期間審?計和竣工決?算審計三個?階段，應(yīng)根?據(jù)建設(shè)各階?段的特點，?確定審計工?作的重點，?做到事半功?倍，有效提?高審計效率?。建設(shè)前?期審計是指?對建設(shè)項目?開工前的立?項、勘察設(shè)?計、招投標?及相關(guān)經(jīng)濟?合同等進行?審計。其審?計重點環(huán)節(jié)?主要是項目?基本建設(shè)程?序、項目管?理部門內(nèi)部?控制制度、?招投標程序?等。盡管對?前期決策科?學(xué)、合理性?進行跟蹤審?計十分重要?，但從目前?實際情況看?，審計人員?在評價前期?決策是否科?學(xué)方面缺乏?專業(yè)勝任能?力，無法承?擔審計重任?，且《審計?法》沒有賦?予審計人員?評價決策是?否科學(xué)性這?一職能。因?此，在審計?實踐中該項?工作很難開?展；該階段?的審計任務(wù)?主要是審計?程序的合法?性。對于決?策的科學(xué)性?，只能通過?項目實施后?的效益審計?提出指導(dǎo)意?見，供管理?決策部門在?后續(xù)的項目?中以予改進?。建設(shè)期?間審計是指?從項目開工?建設(shè)至竣工?決算報告編?報前，對項?目相關(guān)經(jīng)濟?活動和財務(wù)?收支真實性?、合法合規(guī)?性進行審計?，該階段是?高速公路項?目實施的關(guān)?鍵階段，也?是跟蹤審計?的重點。為?了提高跟蹤?審計效率和?質(zhì)量，審計?人員應(yīng)根據(jù)?被審項目內(nèi)?容和特點，?確定建設(shè)項?目在建設(shè)過?程中的關(guān)鍵?控制點，?對一些事后?難以整改或?發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)?應(yīng)重點__?__，如重?點部位隱蔽?工程的簽證?，設(shè)計變更?方案的合理?性和變更現(xiàn)?場工程量的?確認等。這?些關(guān)鍵點和?重要環(huán)節(jié)在?跟蹤審計過?程中應(yīng)重點?跟蹤，及時?審計。建設(shè)?期間的關(guān)鍵?控制點一般?表現(xiàn)為以下?幾個環(huán)節(jié)：?征地拆遷情?況、建設(shè)資?金管理和使?用情況、施?工和監(jiān)理合?同履行情況?、隱蔽工程?簽證、設(shè)計?變更程序以?及工程價款?結(jié)算等。同?時審計人員?要及時了解?項目建設(shè)的?動態(tài)，可以?不定期參加?被審計單位?的一些重要?會議和活動?，對項目建?設(shè)的重要環(huán)?節(jié)、重大活?動以及建設(shè)?單位的要求?要及時跟進?。并及時提?出審計建議?，供被審計?單位糾正和?改進工作，?以提高項目?管理水平，?最終達到跟?蹤審計的目?的。工程?竣工決算審?計是指建設(shè)?項目竣工驗?收前，對竣?工結(jié)算的真?實性、合規(guī)?性、效益性?進行審計。?該階段審計?的主要任務(wù)?是對項目實?施效益的評?價和總結(jié)，?重點是概算?執(zhí)行情況分?析，建設(shè)資?金來源、支?出及結(jié)余情?況及交付使?用資產(chǎn)情況?。(四)?健全審計復(fù)?核制度保障?審計質(zhì)量?復(fù)核是審計?質(zhì)量把關(guān)的?關(guān)口，是審?計一項重要?內(nèi)控制度。?審計準則對?此作了專門?的規(guī)定。復(fù)?核工作搞好?了，對把好?審計質(zhì)量關(guān)?作用是非常?關(guān)鍵的。復(fù)?核工作可以?起到防錯糾?弊的作用。?同時可以通?過復(fù)核出的?問題，起到?舉一反三?、帶動整個?審計質(zhì)量提?高的效果。?所以必須重?視和加強審?計復(fù)核工作?。此外，?應(yīng)依法實施?跟蹤審計，?保持審計的?獨立性，做?到到位而不?越位，不替?代建設(shè)單位?和相關(guān)職能?部門職責，?要獨立開展?監(jiān)督；又要?寓監(jiān)督于服?務(wù)之中，增?強審計的服?務(wù)性，跟蹤?審計要以服?務(wù)建設(shè)項目?為己任，要?按照審計工?作的有關(guān)要?求，逐步建?立起審計與?被審計單位?相互間的一?種溝通機制?，要逐步和?被審計單位?在提高管理?水平上融為?一體，形成?一種經(jīng)常性?的溝通機制?、商量機制?、融合機制?，從而提高?審計工作效?率，保證審?計工作質(zhì)量?。四、審?計人員和時?間安排本?次審計，由?____閩?審工程造價?咨詢有限公?司和___?_天健稅務(wù)?所事務(wù)所有?限公司的許?正瑞、肖啟?銀、林慶國?、李紅光、?翁文金、邱?日向、藍元?生、林秀志?、陳超、黃?先國、賴彥?彥、鄭志遠?、許建美、?黃小鳳、陳?方圓共__?__人組成?審計組。?跟蹤審計現(xiàn)?場實施階段?時間為__?__年__?__月__?__日至_?___年_?___月_?___日。?五、工作?要求(一?)要加強質(zhì)?量控制。嚴?格遵守《審?計法》、《?審計法實施?條例》和新?頒布的《國?家審計準則?》，參照執(zhí)?行《___?_省高速公?路建設(shè)項目?全過程跟蹤?審計暫行辦?法》和《_?___省高?速公路建設(shè)?項目全過程?跟蹤審計工?作規(guī)定》，?確保審計報?告和審計反?映問題事實?清楚、定性?準確。(?二)要加強?溝通協(xié)調(diào)。?審計組要加?強與項目業(yè)?主單位的聯(lián)?系與協(xié)調(diào)，?及時、完整?、準確上報?跟蹤審計發(fā)?現(xiàn)的各類問?題。(三?)要遵守審?計紀律。?某工程跟蹤?審計方案（?二）軋鋼?工程調(diào)查方?案為提高?工程實施的?質(zhì)量有我公?司對其工程?進行調(diào)查工?作。本著公?平，公正，?合理的控制?原則，以及?對工程變更?簽證的真實?性，合法性?，效益性進?行跟蹤調(diào)查?監(jiān)督的原則?。通過檢查?和評價施工?過程中存在?的問題，及?時提出意見?和建議從而?促進項目部?的管理走向?規(guī)范化。?一、調(diào)查流?程第一階?段：工程確?認、資料收?集1、接?受任務(wù)，確?定工作內(nèi)容?、對象及重?點，制定計?劃，報領(lǐng)導(dǎo)?____。?2、向_?___單位?發(fā)出經(jīng)簽字?批準的調(diào)查?通知及調(diào)查?所需的資料?清單。3?、接收、收?集與項目調(diào)?查的相關(guān)資?料。按發(fā)出?的調(diào)查資料?清單接收資?料，同時記?錄接收資料?的時間、內(nèi)?容、提供單?位及形式，?按調(diào)查重點?收集與調(diào)查?項目相關(guān)的?政府發(fā)布的?政策、規(guī)范?文件、價格?信息和市場?價格信息等?資料。4?、查閱資料?，了解基本?情況。工程?概況、施工?進展、招投?標、合同簽?訂等情況，?進行初步調(diào)?查，形成對?調(diào)查項目的?初步印象，?記錄在資料?中發(fā)現(xiàn)的問?題。5、?就初步調(diào)查?審核中(如?對招投標合?同等)所遇?到的問題與?項目部和施?工單位進行?溝通。第?二階段：施?工階段調(diào)查?1、準備?施工中：?工程調(diào)查人?員應(yīng)全面_?___與工?程相關(guān)的合?同及招投標?文件、材料?設(shè)備采購、?進度款、結(jié)?算等資料，?重點___?_招投標文?件及合同的?審批情況，?是否存在未?按制度進行?招投標的情?況，合同條?款及效力、?執(zhí)行管理情?況、是否存?在超前支付?或超額支付?工程款等存?在付款風險?的情況、結(jié)?算情況及與?之相關(guān)的變?更、洽商、?索賠是否合?理，結(jié)算增?加費用原因?及相關(guān)情況?、材料設(shè)備?價格是否合?理等。發(fā)現(xiàn)?問題應(yīng)進行?進一步核實?，并收集調(diào)?查證據(jù)。?2、實施施?工中：根?據(jù)施工進度?計劃工程調(diào)?查人員通過?拍照取證的?方法進行現(xiàn)?場查勘：包?括檢查工程?進度是否與?施工進度計?劃表一致，?現(xiàn)場與合同?結(jié)算內(nèi)容是?否存在差異?，外觀質(zhì)?量有無嚴重?、明顯的問?題，安全文?明施工管理?情況、工程?資料管理及?存檔情況，?總承包單位?、分包單位?、監(jiān)理單位?等相關(guān)單位?、人員的管?理協(xié)___?_況，有無?與合同不一?致的分包、?轉(zhuǎn)包現(xiàn)象、?是否有未簽?訂合同就進?場施工的情?況，是否存?在資料中未?反應(yīng)的情況?，發(fā)現(xiàn)的安?全文明施工?管理問題現(xiàn)?場進行提醒?，其它方面?問題應(yīng)在現(xiàn)?場進行溝通?或核實，同?時進行記錄?。通過工程?現(xiàn)場查勘全?面檢查是否?有提高管理?成本、進度?成本、質(zhì)量?成本的因素?。隨時收?集有關(guān)資料?如工程變更?簽證等，解?決現(xiàn)場遇到?的有關(guān)問題?，并做好現(xiàn)?場跟蹤調(diào)查?日記，熟悉?設(shè)計圖紙、?及時核實設(shè)?計變更、隱?蔽驗收及其?它相關(guān)資料?，并記錄變?更情況進行?初步的工程?量計算工作?。針對調(diào)?查中發(fā)現(xiàn)的?問題，及時?提出合理建?議。第三?階段?？⒐?決算審核?1、通知計?劃調(diào)查的成?本部門，說?明計劃調(diào)查?的項目名稱?及需要提供?的資料；?2、接收_?___成本?部門報送工?程預(yù)算資料?，包括招標?文件或工程?預(yù)算書、設(shè)?計圖紙和相?關(guān)資料；收?集相關(guān)工程?的經(jīng)驗數(shù)據(jù)?、查詢有關(guān)?部門是否有?新的規(guī)定、?查詢當期工?程造價信息?相關(guān)設(shè)備材?料價格；?3、查閱相?關(guān)資料，對?調(diào)查工程做?初步調(diào)查。?并交予調(diào)查?方核實，對?期間有異議?的問題及時?解決。4?、做出調(diào)查?報告并由調(diào)?查單位蓋章?簽字。三?、總結(jié)跟?蹤調(diào)查采用?調(diào)查人員全?程跟蹤的方?法通過現(xiàn)場?取證以及簽?證變更等資?料備案的方?法客觀公正?的反應(yīng)出工?程的施工情?況。某工?程跟蹤審計?方案（三）?蹤審?計方案?聯(lián)系人：?聯(lián)系電話：?安徽__?__有限公?司實驗中?學(xué)西校區(qū)運?動場工程項?目跟蹤審?計方案為?了保證跟蹤?審計業(yè)務(wù)的?質(zhì)量和效果?，規(guī)范跟蹤?審計業(yè)務(wù)的?操作程序，?使跟蹤審計?業(yè)務(wù)的執(zhí)行?符合現(xiàn)行法?律、法規(guī)、?規(guī)章、規(guī)范?性文件及行?業(yè)規(guī)定、標?準、規(guī)范、?技術(shù)文件要?求，體現(xiàn)客?觀、公正、?公開、公平?的原則，結(jié)?合本次工程?的實際，制?定本項目跟?蹤審計實施?方案。一?、人員安排?及前期準備?工作1、?人員安排?項目負責人?：____?(高級工程?師、注冊造?價師)成?員：___?_(造價員?)跟蹤審?計小組成立?前，公司負?責人同每個?審計人員進?行廉政談話?。項目承接?下來后，公?司同每位審?計人員簽訂?廉政協(xié)議書?，并且每個?審計人員向?公司提供廉?政承諾書，?切實做好廉?政風險防范?。在跟蹤審?計過程中，?公司定期對?員工進行廉?政教育，做?到警鐘長鳴?。2、前?期準備工作?1.1簽?訂造價咨詢?合同簽訂?統(tǒng)一格式的?咨詢合同，?明確合同標?的、服務(wù)內(nèi)?容、范圍、?期限、方式?、目標要求?、資料提供?、協(xié)作事項?、收費標準?、違約責任?等。1.?2基礎(chǔ)資料?收集咨詢?單位根據(jù)合?同明確的標?的內(nèi)容，開?列由委托人?提供的資料?清單主要包?括：招標文?件、投標文?件、工程量?清單、招標?控制價、圖?紙、圖紙會?審及施工合?同等。根據(jù)?以上資料，?進一步制定?跟蹤審計方?案、流程，?確定最終造?價結(jié)算方式?、方法。?1.3第一?次造價控制?例會工程?在開工前要?開第一次工?程造價控制?例會，明確?造價控制內(nèi)?容，明確各?方具有造價?控制簽字權(quán)?的責任人，?并且要有四?方(施工方?、監(jiān)理方?、審計方、?建設(shè)方)有?簽字權(quán)的責?任人本人簽?名的基礎(chǔ)資?料，作為今?后四方計量?、計價的簽?字人就如何?合理確定和?有效控制工?程造價，介?紹跟蹤審計?方式、方法?，向其他幾?方主體進行?造價控制的?技術(shù)交底。?簽字比對資?料，杜絕代?簽、冒簽現(xiàn)?象，真正做?到對業(yè)主負?責。1.?4熟悉資料?及招標控制?價復(fù)核在?以上基礎(chǔ)資?料收集齊全?后，首先熟?悉圖紙，了?解工程概況?、結(jié)構(gòu)型式?、施工范圍?等內(nèi)容。了?解施工合同?和招標文件?、投標文件?主要內(nèi)容，?尤其應(yīng)掌握?雙方約定的?結(jié)算方式、?方法，以便?于更好的制?定符合實際?的跟蹤審計?方案。在?工程開工前?，作為跟蹤?審計人員，?有必要把工?程量清單及?招標控制價?進行復(fù)核，?防止因清單?錯誤而導(dǎo)致?的超計量。?對工程量清?單中出現(xiàn)漏?項或工程量?計算偏差超?過招標文件?或合同約定?的調(diào)整范圍?時，不予調(diào)?整，并按清?單中的工程?量進行計量?與結(jié)算。?二、項目施?工階段跟蹤?審計人員應(yīng)?做好的工作?：該工程?為新建沖壓?、焊裝、涂?裝、總裝四?大工藝廠房?及輔助用房?等，結(jié)構(gòu)型?式為輕鋼及?磚混。對鋼?結(jié)構(gòu)材料和?主要建筑材?料把好進場?關(guān)，材料進?場必須檢查?其是否有出?廠合格證，?檢測報告，?是否滿足圖?紙和規(guī)范要?求，否則不?予進場驗收?，還要做好?進場材料的?登記工作，?為今后材料?調(diào)價提供一?手資料。?對隱蔽工程?，如基礎(chǔ)施?工、人工挖?孔樁工程、?土方工程，?跟蹤審計過?程中，做好?驗收、計量?工作。必須?先計量，