中小學(xué)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的實(shí)踐與思考

國家的中小學(xué)遺產(chǎn)作為我國教育行業(yè)的重要組成部分，是學(xué)校建設(shè)和發(fā)展的基本條件，也是學(xué)校日常教育、行政辦公室、生活部門等重要物質(zhì)基礎(chǔ)。當(dāng)前,國家積極推行義務(wù)教育均衡發(fā)展,落實(shí)教育資源優(yōu)化配置,要求地方在提高辦學(xué)條件的同時(shí),加大力度改善薄弱學(xué)校和解決大班額問題。隨著國家對(duì)教育硬件設(shè)施投入力度的不斷加大,如何管好用好學(xué)校教育設(shè)施成為擺在我們面前的重點(diǎn)和難點(diǎn)。因此,全面規(guī)范和加強(qiáng)中小學(xué)校國有資產(chǎn)管理,維護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整,提高國有資產(chǎn)使用效益,對(duì)貫徹落實(shí)國家教育方針,促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。一、學(xué)校資產(chǎn)管理現(xiàn)狀近年來,隨著上級(jí)對(duì)教育部門國有資產(chǎn)監(jiān)管力度的不斷加大以及學(xué)校自身管理水平的提高,學(xué)校資產(chǎn)管理在許多方面取得了顯著的成效。(一)“重錢輕物”、“重購輕管”的錯(cuò)誤理念首先,能夠提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí),改變了過去那種管理意識(shí)淡薄、“重錢輕物”、“重購輕管”的錯(cuò)誤理念。其次,能夠建立相應(yīng)的單位國有資產(chǎn)管理制度(辦法),具體細(xì)化到資產(chǎn)管理的每一個(gè)流程,強(qiáng)化部門管理,責(zé)任分布到個(gè)人,使單位職工都能夠參與到資產(chǎn)管理中來,提高部門資產(chǎn)管理的積極性。(二)單位資產(chǎn)管理單位在資產(chǎn)增加、處置、清查盤點(diǎn)以及賬務(wù)處理等方面形成了比較完善的內(nèi)控體系,建立了授權(quán)審批制度,實(shí)行職責(zé)分工,崗位分離,不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督,建立了一系列審批管理流程。例如:資產(chǎn)增加:學(xué)校集體決策采購項(xiàng)目—上報(bào)教體局制定投資計(jì)劃—上報(bào)財(cái)政局政府采購部門—物資采購—資產(chǎn)管理員驗(yàn)收并編制固定資產(chǎn)增加憑單(增加憑單簽字)—單位負(fù)責(zé)人簽字—報(bào)賬員報(bào)銷付款—上報(bào)核算中心同時(shí)會(huì)計(jì)簽字(固定資產(chǎn)增加憑單)返回資產(chǎn)管理員—資產(chǎn)管理員記賬——粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)牌建立資產(chǎn)卡片—將資產(chǎn)安排給使用部門。資產(chǎn)處置:固定資產(chǎn)管理員提出申請(qǐng)并簽字—校長、總務(wù)主任簽字蓋單位公章—報(bào)教體局匯總—上報(bào)財(cái)政國資科—國資科下達(dá)資產(chǎn)處置批復(fù)—單位報(bào)賬員和固定資產(chǎn)管理。資產(chǎn)清查盤點(diǎn):學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn),每學(xué)期末,固定資產(chǎn)管理員對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清點(diǎn),并以處室為單位形成盤點(diǎn)表,經(jīng)相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后存檔。固定資產(chǎn)入賬:學(xué)校必須建立和健全固定資產(chǎn)的日常登記、使用、保管制度,建立資產(chǎn)帳簿和卡片,設(shè)置固定資產(chǎn)標(biāo)牌,凡屬于學(xué)校的固定資產(chǎn)必須登記入帳,及時(shí)準(zhǔn)確地記錄資產(chǎn)的存量、分布和增減變化等情況。(三)資產(chǎn)管理模式不能滿足資產(chǎn)管理的需要隨著學(xué)校規(guī)模不斷擴(kuò)大,資產(chǎn)配置數(shù)量逐日增加,傳統(tǒng)的手工記帳模式已不能滿足資產(chǎn)管理的需要。為此,學(xué)校采用了資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),應(yīng)用條形碼技術(shù),對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合,對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,運(yùn)用信息化手段提高資產(chǎn)管理效率和能力,建立科學(xué)的資產(chǎn)管理體系。二、學(xué)校資產(chǎn)管理存在的問題雖然學(xué)校資產(chǎn)管理已經(jīng)相對(duì)規(guī)范,但是在日常工作中仍然存在一些容易忽略且影響比較重大的問題。(一)學(xué)校校舍的所有權(quán)界定不明確，土地和房屋建筑的所有權(quán)分配不規(guī)范1.造成國有資產(chǎn)流失由于歷史原因,學(xué)校土地及校舍產(chǎn)權(quán)無法有效界定,再加上公辦學(xué)校產(chǎn)權(quán)意識(shí)薄弱,此時(shí)如果政府部門不出面協(xié)調(diào)解決,極易造成國有資產(chǎn)流失(校舍建設(shè)資金或由公辦學(xué)校投資)。2.單位未辦理證件變更手續(xù)例如有的學(xué)校房產(chǎn)證載大部分平房已拆除并新建樓房,由于該單位未及時(shí)辦理房產(chǎn)證變更手續(xù),導(dǎo)致證載記錄與目前實(shí)際情況相差很大。或者土地在被政府征用或劃撥后,土地證未及時(shí)辦理變更,導(dǎo)致與實(shí)際情況不符,權(quán)屬證書信息失真,證實(shí)不符。(二)車載權(quán)屬管理不規(guī)范有的學(xué)校公務(wù)用車資產(chǎn)帳所在單位、車輛登記證的所有權(quán)人以及實(shí)際使用單位均不一致,車輛權(quán)屬管理不規(guī)范。現(xiàn)階段,教育主管部門負(fù)責(zé)學(xué)校資產(chǎn)的調(diào)撥,有時(shí)在未經(jīng)財(cái)政部門審批的情況下,僅憑自制資產(chǎn)調(diào)撥單便將學(xué)校車輛進(jìn)行調(diào)撥,調(diào)撥單成為資產(chǎn)賬務(wù)處理的唯一依據(jù),而且車輛劃撥后使用部門并未到車輛管理部門辦理過戶手續(xù),造成賬實(shí)不符,產(chǎn)權(quán)不清晰。(三)資產(chǎn)入股滯后對(duì)于政府采購的固定資產(chǎn),存在采購物資入庫后,由于發(fā)票尚未開具,導(dǎo)致資產(chǎn)入賬滯后的情況;或者學(xué)校構(gòu)建房屋建筑物,由于尚未辦理竣工決算而遲遲未入賬的情況,導(dǎo)致賬面資產(chǎn)長時(shí)間與實(shí)際不符。(四)固定資產(chǎn)的所有權(quán)記錄不完整部分資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)、生產(chǎn)廠家等信息填寫不正確,使賬實(shí)無法一一對(duì)應(yīng),資產(chǎn)清查比較困難。(五)固定資產(chǎn)退役后未及時(shí)處理，導(dǎo)致重復(fù)報(bào)廢單位資產(chǎn)報(bào)廢后仍擺放在原處,未進(jìn)行歸類整理,極易造成重復(fù)報(bào)廢?；蛘呓柙俅螆?bào)廢的時(shí)機(jī),套取同類物資私用。三、學(xué)校資產(chǎn)管理建議(一)產(chǎn)權(quán)所有人界定首先,學(xué)校要樹立產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識(shí),對(duì)于上級(jí)劃撥、購建、贈(zèng)與及無償使用的不動(dòng)產(chǎn)要及時(shí)取得相關(guān)批復(fù)文件、簽訂產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)合同以及辦理相關(guān)證書,清晰界定產(chǎn)權(quán)所有人。當(dāng)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)先經(jīng)主管部門審核,再由同級(jí)財(cái)政部門審批,不應(yīng)私下處置,特別是對(duì)于歷史原因形成的村集體所有的土地或房產(chǎn),要在界定清楚權(quán)屬的情況下,進(jìn)行有償處置,避免國有資產(chǎn)流失。(二)對(duì)于學(xué)校校車的分配，財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理部門應(yīng)進(jìn)行批準(zhǔn)，并在獲得批準(zhǔn)文件后，將分配清單發(fā)送給教育相關(guān)部門車輛調(diào)撥后,調(diào)入單位應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)和車輛所有權(quán)人變更登記。(三)尚未辦理數(shù)字化建設(shè)資料,未來應(yīng)先辦理世界工程資料對(duì)于購建的房屋建筑物,在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的情況下,學(xué)?？上纫罁?jù)施工合同等工程資料暫估入賬,待竣工決算后再根據(jù)實(shí)際結(jié)算額調(diào)整不動(dòng)產(chǎn)入賬價(jià)值。(四)由于固定資產(chǎn)的所有權(quán)記錄不完整，一些資產(chǎn)的監(jiān)管和生產(chǎn)廠家的信息填寫不正確，建議加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，詳細(xì)登記固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、金額和使用部門的信息，并在賬簿上形成一致(五)對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢的物資要及時(shí)去除廢余物每個(gè)處室、倉庫等不得堆放已經(jīng)報(bào)廢的物資,同時(shí)將同類資產(chǎn)歸并堆放整齊。對(duì)于電腦等容易泄密的資產(chǎn),應(yīng)按照保密部門的要求對(duì)硬盤進(jìn)行磁化處理后再進(jìn)行處置。對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的物資要詳細(xì)記錄報(bào)廢資產(chǎn)的型號(hào)、生產(chǎn)日期、使用人、相關(guān)處室等信息,并存檔備查,避免