房屋建筑工程重點事項審計操作指南房屋建筑工程重點事項審計操作指南--10-/36房屋建筑工程重點事項審計操作指南目 錄一、編制原則…………(3)二、應收集的資料清單………………(3)三、重點審計事項、審計資料、審計方法和常見問題……………(4)2012審計操作指南。一、編制原則〔一需資料、審計方法和步驟等，對審計方法相比照較簡潔的問題只作簡潔提示?！捕澈喢饔杏迷瓌t。本指南承受表格化的表述方式分別列示審計事項、所需資料、常見問題、審計方法與步驟等?！踩唧w問題具體分析，不行簡潔套用，保證審計結(jié)果的真實性。二、應收集的資料清單?！惨弧辰ㄔO工程立項批準書；〔二〕可行性爭論報告，工程概、預算批復文件及概、預算審核書；〔三〕建設工程規(guī)劃許可證，建設工程施工許可證，建設工程開工令；〔四〕招投標文件〔施工、監(jiān)理、設計，中標通知書，招投標掌握價〔標底；〔五〕施工合同、監(jiān)理合同、設計〔勘查〕合同；〔六〕全套施工圖(含電子版)、圖紙會審紀要、地質(zhì)勘查報告；〔七〕工程材料價格確認文件；批準的施工組織設計文件；〔八〕設計變更、工程簽證；〔九〕隱蔽工程驗收記錄、監(jiān)理旁站記錄；〔十〕施工日記、監(jiān)理月報、月進度報表；〔十一〕工程結(jié)算書及工程量計算書〔含電子版；〔十二〕其他與建設工程有關的文件資料。三、重點審計事項、審計方法和常見問題?！惨弧彻こ塘繌秃?。問題有不按實際施工資料計算、多算、重算工程量。施工，又沒有通過設計變更增加或削減的問題。把握送審結(jié)算的總體狀況，是否存在多局部重復多列子目，是否直接利用概算或招標清單子目工程量計入結(jié)算等。最終，結(jié)合實際狀況計算工程量。工程結(jié)算高估冒算工程量表現(xiàn)形式：虛假竣工圖紙、虛假簽證、虛假驗收資料、構(gòu)筑物尺寸不符及重復計量等。審計事項審計事項土石方工程審計資料審計方法1常見問題1.工程量按設計圖結(jié)算而不程驗收記錄施工 儀器作進一步核實是否存在不按圖施是按實際工程量計算。設計圖、竣工圖、工或施工不到位的狀況。 2.隱蔽工程驗收程序不合監(jiān)理日記施工日 2.現(xiàn)場測量數(shù)據(jù)與設計圖地勘資規(guī)簽證記錄不實如存在原始勘察記錄狀況。 量。

工程量簽證與施工日記或監(jiān)理日記記載的事項相互矛方工程的挖、運、推、填、碾等問題。正常施工。土方開挖放坡問題。抽查定額規(guī)定執(zhí)行。土石方體積則算系數(shù)不依＝挖方而施工單位計算余土外運量時常常是直接用挖方量減填方量的。多計機械進出場次數(shù)。結(jié)合實際狀況推斷機械進出場次數(shù)是否存在多計問題。土石方運距問題，結(jié)合資位置〔與周邊土體顏色比照〕，綜合推斷實際運距。沒有依據(jù)根底開挖實際施獨立根底基坑開挖或溝槽開挖，大開挖的必要性。工程

驗收記錄、結(jié)算

施工日記進展比對后，推斷準確的資料，按實際狀況計算出工程量。最終確認。重點是把握施工單位是否按設計要求際進展計算工程量。

結(jié)算書中樁長數(shù)量不按實際打樁驗收計量。〔各放資料比照查驗〕高套定額。施工設計圖竣工1.生疏圖紙狀況，到現(xiàn)場作進一步核 1.砌塊用料墻體厚度結(jié)算與實砌筑工程 圖結(jié)算書現(xiàn)場實是否存在不按圖施工或施工不到位際不符。勘察記錄狀況。 的狀況。 2.不按圖施工，尺寸縮水。程

3.零星工程未施工，但計入結(jié)數(shù)據(jù)，然后計算出工程量。對。并最終確認。重點是把握施工單位是否按設計要求缺斤少兩，以現(xiàn)場測量為準。施工設計圖、竣工1.使用地區(qū)同類建筑鋼筋含量閱歷值多計鋼筋數(shù)量。算量軟件算量的 為重點復合對象。構(gòu)件尺寸不按圖施工。電子版文件、結(jié)算2、生疏圖紙狀況，使用中介供給的鋼

主體工程多算工程量。狀況。 布筋狀況。識構(gòu)件數(shù)據(jù)，然后計算出工程量。與施工單位進展核對。并最終確認。生疏圖紙狀況，到現(xiàn)場通過測量施工設計圖、竣工工或施工不到位的狀況。屋面及防水保圖隱蔽工程驗收 2.現(xiàn)場測量數(shù)據(jù)與設計圖、竣工圖

1可以在屋頂找?guī)讉€竣工圖上有

場勘察記錄狀況。標識數(shù)據(jù)，然后計算出工程量。3.最終，得出結(jié)果，與施工單位進展核對。并最終確認。

度，反算尺寸是否相互沖突。重點是把握施工單位是否按設計要 2.防水保溫面層實際施工與求施工檢查防水保溫用材構(gòu)造層數(shù)結(jié)算不同，實地勘查屋面做法，樓地面、墻柱工程

量、厚度的問題，以現(xiàn)場測量為準。工或施工不到位的狀況。2.現(xiàn)場測量數(shù)據(jù)與設計圖、竣工圖監(jiān)理日記及施工標識數(shù)據(jù)，然后計算出工程量。日記、結(jié)算書等。3.最終，得出結(jié)果，與施工單位進行核對。并最終確認。重點是把握施工單位是否按設計要

留意面層用材，比照結(jié)算書。裝飾工程構(gòu)造層不按圖施工?！矅a(chǎn)冒充進口、低檔冒充高檔〕以現(xiàn)場測量為準。以現(xiàn)場測量為準。〔二〕定額套用狀況復核。審計事項審計資料審計方法常見問題1.中介機構(gòu)出11.施工單位篡改土石比例，具的造價審核報告及其計算底稿，工或施工不到位的狀況。高套定額子目使用工程算量軟2件算量的電子版文件。額。2.施工圖紙、3認。況推斷土石方比例。更、工程簽證資2.高套土方類別定額。如：料。3.施工合同。4.施工組織設工日記。分類表”明確土方類別。高套石方類別定額。如：合定額書中“土壤及巖石分類表”明確石方類別。人工挖溝槽、基坑子目不按挖深范圍高套。如：溝槽、基24、6米內(nèi)，差異25-30%。結(jié)合竣工圖紙，明確挖深。樓地面快料面層、墻面天乳膠漆計算。6、如本應套土建定額子目的土中介機構(gòu)出1具的造價審核報工具作進一步核實，是否存在不按圖施告及其計算底稿，工或施工不到位的狀況。使用工程算量軟 現(xiàn)場測量數(shù)據(jù)與設計圖竣工圖件算量的電子版對結(jié)算書進展比對后推斷是否重復套重復套用定額文件。 用定額。施工圖紙、 3.與施工單位進展核對。并最終確認?？⒐D紙工程變留意人工閱覽結(jié)算書個別造價員習慣更、工程簽證資 批量復制黏貼在相鄰子目消滅重復情料。 況重點關注裝飾工程中的樓地面墻3.施工合同。 柱面工程。關注結(jié)算書中的簽證局部，

5-10%。1、同一構(gòu)件、簽證單進展重復套價。2、如簽證變更已單獨計價，但結(jié)算書再次計價。施工組織設 結(jié)合有效計價的簽證單，一一對應。計監(jiān)理日記施工日記。中介機構(gòu) 1.生疏圖紙狀況到現(xiàn)場通過測量 1.實際未施工但計入結(jié)算。出具的造價審核 工具作進一步核實是否存在不按圖施如利用一些附屬工程來虛設項報告及其計算底 工或施工不到位的狀況。 目，如虛設護坡、水溝等；如利稿使用工程算量 2.現(xiàn)場測量數(shù)據(jù)與設計圖竣工圖用一些地質(zhì)變化來虛設工程如

軟件算量的電子 對結(jié)算書進展比對后推斷是否虛列定巖洞注漿地基處理等如利用版文件。額子目。2.施工圖紙、3粉料的運輸、保管費等。認。2.裝飾工程結(jié)算審核脫離實更、工程簽證資際，無中生有。如：樓地面做法料。中介審核的結(jié)單位與定額單位是否全都中介審核的造

施工合同。施工組織設工日記。造價審核報告用工程算量軟件算量的電子版文件。中介機構(gòu)出具

料面層子目，可能造成相差100-200面、零星工程、衛(wèi)生間等。掃瞄結(jié)算書各子目的“綜合合 單位使用不當造成造價結(jié)果翻價”，留意數(shù)值特別大的狀況。 倍錯誤。某基坑開挖面積為2.核對定額子目的計價單位特別10m×10m=100㎡,體積為留意小數(shù)點增、減一位，造成計價大100㎡×0.5m=50立方，但工10倍小10倍問題。應當為M2,錯誤程未輸入50立方而輸入100算量按M3。 ㎡，致使工程量翻倍比照各個子目的審核和送審狀況中介單位不認真負責，承受一刀價文件直接按 的造價審核報告 將社會中介機構(gòu)出具結(jié)算書中的子目 切方式應付審計機關先無理比例暫定審核 及其計算底稿使排列出來與施工單位送審結(jié)算書中相核減造價在后續(xù)的核對過程中工程量而后進用工程算量軟件 應子目作比照計算出比例數(shù)重點關再調(diào)整增加審計風險存在暗行核對的問題 算量的電子版文 注地面、屋面、墻面等裝飾工程。 箱操作的可能。件。 2.抽查一些子目作工程量計算，進一步核實例如某工程子目土建工程量共173項中有94項工程量乘0.85的系數(shù)其中主要乘系數(shù)的工程量為地面、屋面、墻面等裝飾工程全部子目?！踩吃谇鍐斡媰r模式下，對清單單價的審核。定額子目選(套)用審查，是審查工程結(jié)算選用的定額子目與該工程各分局部項工程特征是否全都，代換是否合理，有無高套、錯套、重套現(xiàn)象。對于一個工程工程應當套用哪一個子目，有時可能產(chǎn)生很大爭議，特別是對一些模棱兩可的子目單價，施工單位常用的方法是就高不就低。在工程結(jié)算中，對定額子目選(套)用的目套用的界限。房屋建筑工程清單單價審核的總體思路是：首先，結(jié)算的單價是否嚴格執(zhí)行中標單價；其次，變更子目進展參考的狀況下，有無通過會議、補充協(xié)議、市場考察等方式，確定材料或設備單價等。審計事項 審計資料 審計方法

常見問題1．未執(zhí)行清單固定單結(jié)算單價 書〔中標〕、施工合同。

比照，審查是否有變化狀況。未價。執(zhí)行中標清單單價的子目是否有2.增的單價在合同清設計變更，沒有變更應執(zhí)行中標單有一樣或類似單價，但清單單價。 增綜合單價未參照執(zhí)2.審查合同是否商定單價變更的行。在計價過程中，隨便條款，單價變更是否執(zhí)行合同約套用或組成綜合單價，為定的條款。重點把握是否存在明 遵循合同商定的計價原顯不合理的不平衡報價狀況。 則，未嚴格套用合同中相同或類似的綜合單價。招標文件、投標書工程子目定額 同、定額。

審查定額套價及基價換算情目套用是否準確.關注同類子目定額現(xiàn)象。定額套價是否未計費規(guī)定，擅自修改定額含量，造成定額單價

重組價的清單高套定額虛高。重點關注土方、石方、混凝土構(gòu)件等工程量較大的子目，是否在規(guī)定范圍內(nèi)套價或高套定額子目等。審查主要材料設備是否嚴1.材料、設備、人工及格執(zhí)行定額站公布的工程造價信機械高于市場信息價或規(guī)招標文件、投標書息價，有無隨便通過會議、補充定單價。主要材料有鋼筋、〔中標水泥、碎石、砂。材料或設備單價 工程信息價、設備廠規(guī)增加工程造價等問題。假設無 2.增綜合單價依據(jù)商報價及相關人工信息價，審查是否有業(yè)主批價， 失真。未對增單價的主費用政策規(guī)定。 是否存在不進展市場詢價就直接 以預算價確定的問題。 價，增單價未經(jīng)過審批，監(jiān)理單位及建設單結(jié)算的工程，審查分期〔或分標 位現(xiàn)場代表為簽字確認；段〕結(jié)算的主要材料單價是否一 增單價的主材價格無監(jiān)致。 理單位及建設單位審核人3.現(xiàn)場查看主要材料及設備 員的詢價資料或供給商的的型號和尺寸等，比照供料場、報價資料，或詢價單位少設備供給商的報價資料，進一步于3核實單價是否虛高。 3.同期同工程中單位重點關注鋼筋水泥碎石、工程同種材料單價不統(tǒng)砂等主要材料以及設備的單價是一?，F(xiàn)場查看主要材料的和尺寸等，進一步核也要審查是否執(zhí)行信息價，是否實單價是否虛高。關注鋁符合設備廠商報價等。 成套配電箱、電梯等。例如某保障房工程鋁合金推65#樓市場價不全都446/M2，6408/M1800/個，單價太高；6#主材價高于5#、7#95元/米計，審核按118.80/米4、合同商定按同期信息價結(jié)算，而上報結(jié)算按各方簽字的市場價結(jié)算。工程量偏差引起的綜工程量偏差引起的綜〔不平衡報價〕招標文件、招標工程1.將實際工程量與招標工程量進量清單、投標書〔中行比照，計算工程量偏差的增減標〕、施工合同、幅度有沒有超過15%。2013年版工程量清2.核查因工程量偏差而調(diào)整的單因工程量偏差引起的綜合門，增加工程本錢。單計價計量標準。 價是否符合清單計價標準。〔四〕措施費復核。審計事項審計事項審計資料中介機構(gòu)出具的造審計方法1.造價文件與定額規(guī)定的措價審核報告及其計施費率進展一一比較。措施費復核算底稿，使用工程算2.審查招投標文件、合同文量軟件算量的電子件，推斷措施費的計費商定，有版文件、施工合同、沒有按措施費用包干方式計價。常見問題措施費。造成多結(jié)算工程價款。合同中商定措施費用固定包招投標文件。 死時，措施工程費用調(diào)整通常會發(fā)生異議。對于此種狀況應分為以下幾種狀況費用，因固定包死不應調(diào)產(chǎn)生的措施費用，合同商定措施費用固定包死應指原承包范圍內(nèi)的措施費用包死，故承包范圍內(nèi)的措施費用應進展調(diào)整，調(diào)整的單價可參照合同單價；變導致費用調(diào)整的事項應考慮費用調(diào)整；當投標商務局部與技術局部的措施方案不全都時不應調(diào)整費用，當業(yè)主提高安全系數(shù)而要求轉(zhuǎn)變措施方案時〔施工單位措施方案不滿足要求除外〕，費用應考慮調(diào)整。3、已作為獨立費簽價的工程再計措施費。如某干，其中包含措施費，而措施費工程表中再次重計措施費工程表中再次重計扣除?！参濉骋?guī)費復核審計事項 審計資料中介機構(gòu)出具的造價審核報告及其計

審計方法 常見問題1、規(guī)費中涉及的社保費用未發(fā)生，但在造價中審查工作底稿，結(jié)合社保繳費 記取。

量軟件算量的電子 核對。版文件、施工合同、招投標文件。

2、已作為獨立費簽價的工程再計規(guī)費。如某工程貼磚費為20元/㎡包干，其中包含規(guī)費，而匯干，其中包含規(guī)費，而匯的規(guī)費，應予扣除?！擦扯惤饛秃?。審計事項 審計資料中介機構(gòu)出具的造價審核報告及其計

審計方法 常見問題1、稅率使用錯誤。工程所在地為城市的費造價文件與定額規(guī)定的措施

量軟件算量的電子 比較。版文件、施工合同、招投標文件。

級市〕3.3%；鎮(zhèn)以下3.18%。2、甲乙雙方簽價的獨立費中已明確說明含獨立費中已明確說明含程中零星工程修繕獨立20/匯總表中再次重計本部分的稅金，應予扣除。〔七〕設計變更和工程簽證的審查。合規(guī)，手續(xù)是否完備、準時，內(nèi)容是否真實、完整。其次，變更設計涉及工程價款調(diào)整的，審查是否符合國有無重復計算，計價是否合理、準確。特別是要結(jié)合現(xiàn)場，審查是否存在虛假變更和虛假簽證的問題。審計事項審計資料審計方法常見問題1.要核查原施工圖的設1.工程簽證不實或虛假簽計、圖紙答疑和原投標預施工合同、設計圖、算書的實際所列工程等資實際狀況不符的費用及內(nèi)容，竣工圖、設計變更資料是否有出入，是否將原料、工程簽證、隱蔽投標預算書中未做的工程建設單位疏于核實或與施工工程簽證工程驗收記錄、監(jiān)理列入結(jié)算。旁站記錄、監(jiān)理日2.對于需要調(diào)增的變更及記、施工日記等。簽證，審查變更及簽證增量支付的順當開展。加的工程是否已包括在原2.工程簽證不標準。現(xiàn)場有的工程中重復計算。簽證一般狀況下需要建設單3.對于模糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的工程是否深入 共同簽證才能生效缺少任何現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當事人 一方簽證都屬于不標準的簽進展了解。 證不能作為竣工結(jié)算和索賠4.比照幾張簽證，是否存 的依據(jù)。在筆跡特別的問題。假設 3.工程簽證內(nèi)容與實際不覺察特別，必要時提請公 符未經(jīng)核實隨便簽證局部安廳幫助區(qū)分真假。 業(yè)主由于不了解定額費用的5.比照設計變更資料、工 組成而盲目簽證不應列入直程簽證、隱蔽工程驗收記 接費用而盲目簽證列入還有錄、監(jiān)理旁站記錄、監(jiān)理 的簽證由施工單位填寫與現(xiàn)日記、施工日記等資料， 場不符建設單位不認真核實是否存在差異。推斷工程 就簽字。簽證內(nèi)容是否屬實。 4.工程簽證內(nèi)容填寫不規(guī)120立方米。這到底是土方還是石應發(fā)生的費用。5.簽證提高材料價格標準。由于材料的價格和定額消耗量對于工程造價的影