幼稚園核數(shù)結(jié)果財(cái)政分部?jī)?nèi)部核數(shù)組2013年11月2核數(shù)目的評(píng)鑑參加學(xué)前教育學(xué)券計(jì)劃(學(xué)券計(jì)劃)的幼稚園的會(huì)計(jì)程序及是否設(shè)有足夠的內(nèi)部監(jiān)控。

評(píng)鑑幼稚園有否遵照教育局發(fā)出的相關(guān)通告、通函及指引。3核數(shù)結(jié)果—會(huì)計(jì)及內(nèi)部監(jiān)控

沒(méi)有製備付款憑單及／或收款憑單。付款或收款憑單上沒(méi)有批核人員的簽署。付款後，發(fā)票上沒(méi)有蓋上日期及註明「已繳付」或

「

PAID」字樣，以防重覆付款。預(yù)先簽署支票。4核數(shù)結(jié)果—

會(huì)計(jì)及內(nèi)部監(jiān)控(續(xù))沒(méi)有在註銷(xiāo)的支票上蓋上或註明「註銷(xiāo)」或「Cancelled」字樣，也沒(méi)有將其釘附在存根上，以防重覆發(fā)出。銀行對(duì)帳表上沒(méi)有負(fù)責(zé)覆核人員的簽署。幼稚園未獲校董會(huì)批準(zhǔn)而接受捐贈(zèng)。

(教育局通告第14/2003號(hào)《學(xué)校及其教職員收受利益和捐贈(zèng)事宜》)5核數(shù)結(jié)果—

會(huì)計(jì)及內(nèi)部監(jiān)控(續(xù))沒(méi)有製備《每日收款摘要表》，或摘要表上的資料不完整。資料應(yīng)包括收款項(xiàng)目、收取款額、收據(jù)號(hào)碼、存入銀行日期、負(fù)責(zé)職員簡(jiǎn)簽等。負(fù)責(zé)小額現(xiàn)款的人員批核自己的支出申請(qǐng)。6核數(shù)結(jié)果—

會(huì)計(jì)及內(nèi)部監(jiān)控(續(xù))《固定資產(chǎn)登記冊(cè)》上的資料不完整，例如沒(méi)有資產(chǎn)的購(gòu)入日期、項(xiàng)目說(shuō)明、位置、數(shù)量、款額等資料。在沒(méi)有取得有關(guān)批準(zhǔn)的情況下，註銷(xiāo)記錄在「固定資產(chǎn)登記冊(cè)」上的物品。7核數(shù)結(jié)果—

招標(biāo)及報(bào)價(jià)沒(méi)有訂立或記錄採(cǎi)購(gòu)程序。學(xué)校應(yīng)採(cǎi)用公平、開(kāi)放及透明的採(cǎi)購(gòu)程序，並且有足夠的監(jiān)察及制衡機(jī)制，以預(yù)防偏私、貪污及舞弊等不當(dāng)行為。沒(méi)有要求負(fù)責(zé)採(cǎi)購(gòu)職務(wù)的人員，如其本人或家人現(xiàn)正或?qū)?huì)與供應(yīng)商有密切的連繫，應(yīng)簽署一份承諾書(shū)，並在需要時(shí)申報(bào)利益衝突。

8核數(shù)結(jié)果—

招標(biāo)及報(bào)價(jià)(續(xù))沒(méi)有就聘用幼稚園核數(shù)師進(jìn)行報(bào)價(jià)程序。沒(méi)有備存或提供報(bào)價(jià)記錄，以供核數(shù)。沒(méi)有足夠的報(bào)價(jià)數(shù)目而沒(méi)有說(shuō)明原因

。索取報(bào)價(jià)的人員，與獲授權(quán)接納出價(jià)的人員同屬一人。

9核數(shù)結(jié)果—

商業(yè)活動(dòng)

從售賣(mài)課本中獲利。在售賣(mài)習(xí)作簿、校服、文具、用具及其他物品(課本除外)所得的利潤(rùn)，超過(guò)向供應(yīng)商購(gòu)貨成本價(jià)的15%

。

(教育局通告第16/2013號(hào)《幼稚園收取費(fèi)用、售賣(mài)教育用品及提供收費(fèi)服務(wù)》)10特別的核數(shù)發(fā)現(xiàn)(1)幼稚園欠缺有效的會(huì)計(jì)制度及沒(méi)有足夠的內(nèi)部監(jiān)控程序。沒(méi)有將重要文件(例如分類帳簿、現(xiàn)金出納帳簿、憑單、銀行存結(jié)單及發(fā)票證明等)妥為備存，以供查閱。11特別的核數(shù)發(fā)現(xiàn)(2)使用以私人名義開(kāi)立的銀行戶口收取幼稚園的收費(fèi)或支付費(fèi)用。12特別的核數(shù)發(fā)現(xiàn)(3)

幼稚園沒(méi)有妥存收取雜費(fèi)／茶點(diǎn)費(fèi)／膳食費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄和證明文件，而經(jīng)審核帳目亦沒(méi)有顯示有關(guān)收支。13特別的核數(shù)發(fā)現(xiàn)(4)

幼稚園無(wú)法說(shuō)明「辦學(xué)團(tuán)體往來(lái)的款項(xiàng)」的性質(zhì)及提供證明文件。14特別的核數(shù)發(fā)現(xiàn)(5)

幼稚園帳目?jī)?nèi)有投資虧損的項(xiàng)目。

根據(jù)教育局通告第2/2003號(hào)，本局不建議學(xué)校把剩餘款項(xiàng)作任何投機(jī)性的投資(例如投資本港股票)，以免涉及財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。任何此類虧損均不得記入任何學(xué)校帳目，須由引致?lián)p失的學(xué)校管理當(dāng)局承擔(dān)。15其他相關(guān)的教育局通告教育局的規(guī)定亦包括：教育局通告第2/2003號(hào)《選擇銀行代為投資公眾資產(chǎn)》教育局通告第17/2008號(hào)《