2022年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

2.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

3.根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員

4.下面有關(guān)注冊會計師法律責(zé)任的判斷中，正確的是（）。

A.注冊會計師明知A公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于注冊會計師的欺詐行為，注冊會計師和A公司管理層均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

B.注冊會計師未檢查出財務(wù)報表的重大錯報，即構(gòu)成審計失敗，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任或刑事責(zé)任

C.C公司于2010年5月完成驗資，2010年6月成立，D公司因依據(jù)注冊會計師的驗資報告與C公司建立供貨關(guān)系，2011年D公司應(yīng)收C公司貨款到期前，C公司因虛假出資被查處且不久即破產(chǎn)已無力償還貨款，D公司可向法院申請要求注冊會計師在其不實審驗金額范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

D.在對D公司2010年的財務(wù)報表進行審計時，已對D公司提前確認收入出具了保留意見的審計報告，但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)D公司少計制造費用的事實。該項錯報也可能導(dǎo)致注冊會計師出具保留意見的審計報告，由于注冊會計師已經(jīng)出具了保留意見的審計報告，所以注冊會計師不應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任

5.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風(fēng)險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

6.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

7.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供這證據(jù)

8.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

9.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

10.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

11.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B.代編財務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

12.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負責(zé)該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.項目組內(nèi)經(jīng)驗豐富的人員

D.會計師事務(wù)所外部注冊會計師

13.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

14.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

15.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯誤的是（）。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)

C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

16.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

17.

第

12

題

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

18.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確

19.下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費用D.利潤

20.下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標(biāo)B.審計環(huán)境C.審計責(zé)任D.審計對象

21.關(guān)于集團財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

C.對集團財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

22.下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務(wù)

D.在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

23.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

24.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

25.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險與信賴過度風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過擴大樣本降低抽樣風(fēng)險，增加審計效率

26.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

27.關(guān)于審計程序與特定認定的審計目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認定是否恰當(dāng)

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J定

28.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

29.

根據(jù)下文，回答第12～15題。

A會計師事務(wù)所對上市公司S股份有限公司2006財務(wù)報表進行年度審計。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問題，請代注冊會計師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

30.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

31.以下關(guān)于被審計單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任

B.良好的控制環(huán)境影響實施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計業(yè)務(wù)開始階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價

D.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會影響員工對內(nèi)部控制的意識

32.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨立性的所有不利影響

33.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

34.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.B公司銷售部會議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務(wù)人的電子郵件回函

D.前任注冊會計師的工作底稿

35.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

36.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

37.獨立審計準(zhǔn)則通過注冊會計師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()

A.正確B.錯誤

38.關(guān)于注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

39.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

40.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

41.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關(guān)的是（）。

A.應(yīng)付賬款的完整性B.應(yīng)收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務(wù)成本的準(zhǔn)確性

42.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設(shè)計中，不存在設(shè)計缺陷的是（）

A.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)不會自動連續(xù)編號

B.銷售單生成后，打印發(fā)票

C.信用部門賒銷審批后并且發(fā)貨，系統(tǒng)自動更新應(yīng)收賬款明細賬

D.倉庫部門收到出庫信息，發(fā)運部門即可裝運

43.在了解被審計單位及其環(huán)境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統(tǒng)，注冊會計師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

44.如果對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務(wù)報表出具審計報告時，應(yīng)考慮（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定

B.對簡要財務(wù)報表發(fā)表意見是不適當(dāng)?shù)?/p>

C.針對簡要財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)

45.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險

B.只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險

C.由于抽樣風(fēng)險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險存在可能會導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，也可能會影響審計的效率

46.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險

B.預(yù)計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

47.

在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。

A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

48.以下關(guān)于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如：對重要應(yīng)收賬款余額進行函證

49.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

50.以下原因中，不屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異

二、多選題(30題)51.注冊會計師在編制年度財務(wù)報表的審計報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計單位的名稱B.每一財務(wù)報表的名稱C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

52.注冊會計師擬對被審計單位庫存現(xiàn)金進行測試，下列屬于控制測試的有（）

A.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

B.抽查大額現(xiàn)金收支

C.財務(wù)專用章是否由專人保管

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名

53.<3>、在承接某集團審計業(yè)務(wù)時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果是新業(yè)務(wù)，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定

C.在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團管理層限制集團項目組與組成部分注冊會計師接觸，直接發(fā)表保留意見或無法表示意見

54.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

55.在手工系統(tǒng)下，會計部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

B.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計主管應(yīng)獨立檢查計入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

56.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯賬B.企業(yè)出納記錯賬C.銀行存款總賬錯誤D.存在未達賬項

57.注冊會計師在確定重要性時，選定基準(zhǔn)，同時要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時．除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于（）。

A.財務(wù)報表使用者的范圍

B.財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財務(wù)報表的使用者)

C.要求注冊會計師充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素

D.被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資(如債券或銀行貸款)

58.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

59.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

60.編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列各項中，屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)具備的條件的有()。

A.了解注冊會計師的審計過程

B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

C.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

D.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

61.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

62.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

63.

注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應(yīng)收賬款實施了審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿，確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識別出應(yīng)收賬款項目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

64.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

65.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認固定資產(chǎn)“計價和分?jǐn)偂闭J定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

66.

注冊會計師李明負責(zé)對大海公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財務(wù)報表，應(yīng)要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

67.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有()。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關(guān)會計處理

68.

第

35

題

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有（）。

69.在整個審計過程中，項目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險評估及其應(yīng)對程序的信息，項目組討論的內(nèi)容通常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段

B.已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

70.

在評價編制盈利預(yù)測報告所依據(jù)的假設(shè)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的有（）。

A.對盈利預(yù)測信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)

71.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

D.編制財務(wù)報表的草稿

72.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，適當(dāng)?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

73.下列各項中，屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運用所帶來的特定的風(fēng)險的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤D.人為繞過自動控制

74.在計劃內(nèi)部控制審計工作時，下列做法正確的有（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定，選擇擬測試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊會計師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越少

C.注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作

D.與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越高

75.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預(yù)測經(jīng)濟前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督

76.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

77.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責(zé)任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務(wù)信息的鑒定

78.

在我國必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)，下列注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗資

79.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

80.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

三、判斷題(3題)81.政府會計主體在對資產(chǎn)、負債進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。當(dāng)無法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價值計量屬性時，采用名義金額計量。()

A.是B.否

82.

第

40

題

對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。（）

A.是B.否

83.第

40

題

審查樂華公司應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師周琳根據(jù)應(yīng)收賬款總體中各應(yīng)收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇時，注冊會計師周琳按照應(yīng)收余額從高到低的順序選取了樂華公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應(yīng)收余額合計占應(yīng)收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，周琳確認樂華公司對應(yīng)收賬款高估了9萬元。據(jù)此，周琳可以按比例推斷了該公司對其余的285家客戶的應(yīng)收余額存在1萬元的高估，從而對應(yīng)收賬款總體存在10萬元的高估。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險的程序。

85.簡述未分配利潤的含義。

86.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所X注冊會計師負責(zé)審計。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認為此事重大，與治理層就此重大問題進行了書面溝通。(6)A注冊會計師認為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.C根據(jù)審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義(審計教材對內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項C不屬于內(nèi)部控制要素。

2.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

3.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

4.A選項B，審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。如果注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就會出現(xiàn)審計失?。贿x項C，被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，應(yīng)先以被審計單位財產(chǎn)賠償損失，不足部分，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的贍償責(zé)任；選項D，盡管注冊會計師已對被審計單位的收入舞弊提出警告并在審計報告中予以抬明，但對制造費用的重大錯報，注冊會計師仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。

5.C在重大錯報風(fēng)險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)成本過分信賴，還應(yīng)當(dāng)采用其他審計程序予以認定。

6.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

7.A對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點范圍。

8.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計估計重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實施的程序。

9.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

10.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

11.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.DD

【答案解析】：項目組內(nèi)部人員不得參加項目質(zhì)量控制復(fù)核。

13.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

14.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

15.DD錯誤，在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

16.B如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

17.A解析：納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

18.B在審計報告階段，如果注冊會計師認為審計風(fēng)險不能接受，應(yīng)追加實施額外的實質(zhì)性程序說服被審計單位作必要調(diào)整，以便使風(fēng)險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應(yīng)慎重考慮該審計風(fēng)險對審計報告的影響。

19.B收入、費用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

20.B選項B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

21.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

22.D如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

23.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

24.D如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報和披露的準(zhǔn)確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標(biāo)

25.B選項A、C不恰當(dāng)，信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險；

選項B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，但審計效率會降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.AA【解析】選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動；選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

27.D選項D恰當(dāng)。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認定及計價和分?jǐn)傉J定。

28.D如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報和披露的準(zhǔn)確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標(biāo)

29.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認收入，甲公司2006年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入＝1000÷10＝100（萬元）。

30.C選項C錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

31.A選項A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項B錯誤，良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

選項C錯誤，實際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價；

選項D錯誤，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。

綜上，本題應(yīng)選A。

32.D選項D不恰當(dāng)。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

33.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

34.DD

【答案解析】：選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

35.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

36.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

37.B解析：獨立審計準(zhǔn)則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

38.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項C是外部證據(jù)，顯然，選項C的審計證據(jù)最可靠。

39.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

40.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項B，出納員的職責(zé)就是負責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個人從事。

41.B選項B，函證應(yīng)收賬款的目的主要在于證實應(yīng)收賬款的存在認定。

42.C選項A錯誤，打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號；

選項B錯誤，銷售單、發(fā)運單核對一致，才能打印發(fā)票；

選項C正確，屬于設(shè)計合理的自動化控制；

選項D錯誤，倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運部門才能裝運。

綜上，本題應(yīng)選C。

43.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。

44.BB

【答案解析】：如果對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務(wù)報表出具的審計報告還應(yīng)當(dāng)（1）在引言段中說明對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)；（3）在審計意見段中說明由于對已審計財務(wù)報表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對簡要財務(wù)報表發(fā)表意見是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

45.C非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風(fēng)險．但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實務(wù)的適當(dāng)改進，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。

46.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

47.C解析：檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項A、B，本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

48.B選項A、C、D表述均正確；

選項B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應(yīng)選B。

49.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

50.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

51.ABD選項A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說明的事項；

選項C，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在審計意見段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

52.CD選項A、B不恰當(dāng)，屬于實質(zhì)性程序；

選項C、D恰當(dāng)，為測試被審計單位內(nèi)部控制運行有效性，為控制測試。

綜上，本題應(yīng)選CD。

53.ABC【正確答案】：ABC

54.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

55.ACD選項A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

56.ABD

57.ABD選項c屬于在確定基準(zhǔn)時需要考慮的因素。

58.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

59.BCD

60.ACD有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有是否在會計師事務(wù)所長期從事審計工作的要求。

61.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風(fēng)險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

62.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

63.BC解析：選項A是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

64.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

65.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J定是否正確。

66.ACD選項B與選項D相矛盾，選項D是準(zhǔn)則中的規(guī)定。

67.ABD解析：注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項包括：①注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議；②已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關(guān)會計處理；③被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本；④驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項；⑤注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；⑥其他事項。選項C，未評估的實物財產(chǎn)注冊會計師無法認定其出資額。

68.CD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。上述選項C和D正確。

69.ABCD

70.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

71.AB選項C，根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

72.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

73.BD選項A、C不恰當(dāng)，屬于人工控制的應(yīng)用所帶來的特定風(fēng)險，不屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運用所帶來的特定的風(fēng)險；

選項B恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險，如系統(tǒng)癱瘓；

選項D恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或認為繞過自動控制。

綜上，本題應(yīng)選BD。

74.AC[答案]AC

[解析]選項B，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計師給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注應(yīng)越多；選項D，與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。

75.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監(jiān)督。故正確答案為AD。

76.BCD選項A不恰當(dāng)。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

77.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

78.CD審閱業(yè)務(wù)與驗資業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

79.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)(選項A正確)。在某些情況下，注冊會計師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計證據(jù)(選項B正確)。

如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)(選項C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)(選項D正確)。

80.AB選項A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項C、D控制活動是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，屬于檢查性控制。

81.N本題考核政府會計資產(chǎn)、負債的計量屬性。政府會計主體在對資產(chǎn)、負債進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。對資產(chǎn)進行計量時，無法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價值的，應(yīng)采用名義金額計量。

82.N注冊會計師沒有責(zé)任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。

83.N選取特定項目實施檢查并不構(gòu)成審計抽樣，注冊會計師不能根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體的誤差。

84.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：

(1)在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；

(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；

(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定；

(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報。

85.未分配利潤是企業(yè)未進行分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配．在未進行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看。未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤。減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。未分配利潤有兩層含義；一是留待以后年度處理的利潤：二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)．

86.(1)不恰當(dāng)。與前任注冊會計師的溝通需要事先征得被審計單位的同意，溝通的事項還應(yīng)包括：前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，以及前任注冊會計師認為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。(3)不恰當(dāng)。在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，不應(yīng)與治理層溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。A注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。2022年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

2.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

3.根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員

4.下面有關(guān)注冊會計師法律責(zé)任的判斷中，正確的是（）。

A.注冊會計師明知A公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于注冊會計師的欺詐行為，注冊會計師和A公司管理層均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

B.注冊會計師未檢查出財務(wù)報表的重大錯報，即構(gòu)成審計失敗，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任或刑事責(zé)任

C.C公司于2010年5月完成驗資，2010年6月成立，D公司因依據(jù)注冊會計師的驗資報告與C公司建立供貨關(guān)系，2011年D公司應(yīng)收C公司貨款到期前，C公司因虛假出資被查處且不久即破產(chǎn)已無力償還貨款，D公司可向法院申請要求注冊會計師在其不實審驗金額范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

D.在對D公司2010年的財務(wù)報表進行審計時，已對D公司提前確認收入出具了保留意見的審計報告，但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)D公司少計制造費用的事實。該項錯報也可能導(dǎo)致注冊會計師出具保留意見的審計報告，由于注冊會計師已經(jīng)出具了保留意見的審計報告，所以注冊會計師不應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任

5.

第

6

題

注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點

B.其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但在2008年較2007年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點

C.考慮到丙公司營業(yè)成本賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風(fēng)險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)

6.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

7.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供這證據(jù)

8.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

9.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

10.在對被審計公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

11.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)B.代編財務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

12.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負責(zé)該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.項目組內(nèi)經(jīng)驗豐富的人員

D.會計師事務(wù)所外部注冊會計師

13.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

14.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

15.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯誤的是（）。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)

C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶關(guān)系后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

16.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

17.

第

12

題

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

18.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確

19.下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費用D.利潤

20.下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標(biāo)B.審計環(huán)境C.審計責(zé)任D.審計對象

21.關(guān)于集團財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

C.對集團財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

22.下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務(wù)

D.在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

23.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

24.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

25.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險與信賴過度風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過擴大樣本降低抽樣風(fēng)險，增加審計效率

26.在對被審計單位的控制活動進行了解時，注冊會計師注意到以下控