審計案例分析不參加考試，做作業(yè)即可！

今年新改版，題庫不全，本作業(yè)，有需要考學(xué)

位的同學(xué)作業(yè)盡量要多到70分以上，沒有要求

學(xué)位的同學(xué)60分即可。

一、單項選擇

（籌資與投資）循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo)與管理當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定在名稱上完全一致。

“存在或發(fā)生"認(rèn)定和"完整性”認(rèn)定，分別主要與（會計報表要素的高估和低估）有關(guān)。

“截止期”一般目標(biāo)與管理當(dāng)局的（估價與分?jǐn)偅┱J(rèn)定相關(guān)

“明確的職責(zé)分工"是籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中與（完整性）相應(yīng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。

“權(quán)利與義務(wù)"認(rèn)定只與（資產(chǎn)負(fù)債表）的組成要素有關(guān)。

A和B注冊會計師在對Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中存貨相關(guān)

內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是（采用預(yù)先編號、采購價格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進(jìn)展購貨，且定

期清點(diǎn)存貨）。

G公司是我國長江三角洲地區(qū)一家大型水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)，其主要存貨為某大型湖泊中養(yǎng)殖的黃花魚、鯉魚、宏

鱷魚、白蓮魚和三文魚。注冊會計師需要對這局部存貨進(jìn)展監(jiān)盤。監(jiān)盤中不僅要確認(rèn)水產(chǎn)晶的數(shù)量，而且要

確認(rèn)各種水產(chǎn)晶所占的比例。針對G公司存貨的實(shí)際情況，審計工程經(jīng)理決定實(shí)施替代監(jiān)盤程序。在以下

各種程序中，可以作為替代監(jiān)盤程序的是（由G公司水產(chǎn)專家提出的替代程序：檢查G公司當(dāng)初投放魚苗數(shù)

量的相關(guān)資料，根據(jù)養(yǎng)殖時間長短和養(yǎng)殖水面的面積估算各魚種的數(shù)量）。

被審計單位動用銀行存款支付假造、并未收到的原材料款，注冊注冊會計師可以采?。◤你y行存款日記賬追

查賣方發(fā)票）程序予以發(fā)現(xiàn)。

編制審計差異調(diào)整表的關(guān)鍵是（運(yùn)用重要性原那么劃分）建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項。

倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門領(lǐng)到的（領(lǐng)料單）向生產(chǎn)部門發(fā)貨

存貨計價審計的樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價格變化比擬頻繁的工程，同時考慮所選樣本的代表

性，抽樣方法一般采用（分層抽樣）。

存貨監(jiān)盤程序所得到的是（實(shí)物證據(jù)）。

對存貨進(jìn)展審計時，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實(shí)被審單位管理當(dāng)局關(guān)于（分類）的認(rèn)定

是否公允。

對存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)屬于（被審計單位的會計責(zé)任）。

對應(yīng)付賬款函證通常采用#肯定式函證#

對應(yīng)付賬款進(jìn)展函證時，注冊會計師最好應(yīng)#采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額#對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)

展最終評價時，應(yīng)當(dāng)按會計報表工程確定可能的審計差異。與此相應(yīng)的錯報金額不包括#前期尚未調(diào)整的錯

報以及期后事項可能引起的錯報#。

對應(yīng)付賬款進(jìn)展函證時，注冊會計師最好應(yīng)（采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額）

對于未函證的應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是抽查有關(guān)原始憑證

對于應(yīng)付賬款工程，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標(biāo)。在以下程序中，難以到

達(dá)這一目標(biāo)的程序是（查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）。

對于資產(chǎn)類工程審計和負(fù)債類工程審計來說，兩者的最大區(qū)別是（資產(chǎn)類工程審計側(cè)重于防高估和虛列，而

負(fù)債類工程審計側(cè)重于防低估和漏列）。

對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)展最終評價時，應(yīng)當(dāng)按會計報表工程確定可能的審計差異。與此相應(yīng)的錯報金額不包

括（前期尚未調(diào)整的錯報以及期后事項可能引起的錯報）。

發(fā)行新票據(jù)的責(zé)任屬于#企業(yè)管理當(dāng)局#

固定資產(chǎn)審計目標(biāo)一般不包括#固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理#。

固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，只是針對#賬戶余額#層次的個別認(rèn)定而確定的。

關(guān)于存貨的記價，被審計單位在同一會計期間應(yīng)當(dāng)#對一種材料使用一種計價方法#

關(guān)于存貨監(jiān)盤以下說法不正確的有（通過監(jiān)盤，可以證明被審計單位對存貨的所在地權(quán)以及存貨價值的正確

性）。

管理當(dāng)局聲明書的簽署日應(yīng)是#審計報告日#。

會計報表中，分析性程序在（審計實(shí)施階段）可由審計人員隨意選擇。

基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常度很大的特點(diǎn)，在審計時，注冊會計師應(yīng)采用（主要證實(shí)

法）的程序。

建立嚴(yán)密而完善的賬簿體系和記錄制度，是確保#估價與分?jǐn)?目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。計算固定資產(chǎn)原值與本

期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比擬，是對固定資產(chǎn)實(shí)施#分析性程序#的審計程序之一。

建立嚴(yán)密而完善的賬簿體系和記錄制度，是確保（估價與分?jǐn)偅┠繕?biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制.

具體審計目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于（表達(dá)與披露）的認(rèn)定推論得出的。

某股份成立于2006年1月1日，期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，本錢與可變現(xiàn)凈值的比

擬采用單項比擬法。該公司2012年12月31日A、B、C三種存貨的本錢分別為：130萬元、221萬元、

316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當(dāng)年12月31

日存貨的賬面價值為（659）萬元。

企業(yè)驗收商品時，首先應(yīng)將所收商品與（訂購單的要求）相核對

如果被審計單位的存貨使用已受到限制，而被審計單位管理當(dāng)局未將這一情況在會計報表中予以說明，那么

會計報表的以下認(rèn)定會發(fā)生錯誤（表達(dá)與披露）。

如果被審計單位的存貨占總資產(chǎn)的5%,而注冊會計師又無法實(shí)施觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，也沒有可依賴的替

代程序，那么注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見為（保存意見）。

如果審計人員認(rèn)為錯報屬于重要錯報，就應(yīng)考慮通過（A或B）來降低審計風(fēng)險。

如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對庫存現(xiàn)金進(jìn)展盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（資產(chǎn)負(fù)債表日）的

現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。

如果注冊會計師認(rèn)為利潤表可承受的重要性水平為60000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可承受的重要性水平為110000

元，那么會計報表層的重要性水平為（60000元）。

審查長期債券投資的入賬價值時，最簡單的情況是（按面值購入）?

審計方案通常由審計工程負(fù)責(zé)人在（外勤審計工作）之前起草

審計人員抽點(diǎn)存貨樣本一般不得低于存貨總量的10%

審計人員疑心被審計單位付給作為關(guān)聯(lián)方的某位股東的利息超過現(xiàn)行利率，應(yīng)當(dāng)采?。◤?fù)核各筆借款利率）審

計程序予以查實(shí)。

審計人員審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（確定應(yīng)收賬款的回收期）

審計人員實(shí)地觀察的重點(diǎn)是（本期新增加）的重要固定資產(chǎn)

審計人員實(shí)施銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度未入賬銷貨

審計人員執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊

行為

審計業(yè)務(wù)約定書具有（經(jīng)濟(jì)合同）性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即在法律上產(chǎn)生效力。

生產(chǎn)循環(huán)與銷售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于貸記產(chǎn)成品、借記銷售本錢之時

授權(quán)批準(zhǔn)是籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中（存在或發(fā)生）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。

為了核實(shí)被審計單位有無特定顧客的未入賬應(yīng)付賬款，審計人員收集了以下四種證據(jù)。綜合而言，這四種證

據(jù)中最好的證據(jù)是-年末賣方對賬單

為了證實(shí)被審計單位有關(guān)債務(wù)重組的會計處理是否正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有針對性的審計程序是

（檢查與債務(wù)重組有關(guān)的會計記錄）。

無論是建議調(diào)整的不符事項、未調(diào)整的不符事項，還是重分類誤差，在審計工作底稿中都是以（會計分錄）的

形式表達(dá)的。

以下制度中不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是（調(diào)查制度）。

向開戶銀行函證，可以證實(shí)假設(shè)干工程標(biāo)，其中最根本的目標(biāo)是（銀行存款真實(shí)存在）。

一般地，（加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品）僅與存貨與倉儲循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無關(guān)。

一家事務(wù)所同時承接一家公司及其子公司的審計，如審計人員分別母公司和其子公司提交審計報告:它分別

向母公司和子公司簽定約定書

以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，（按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符）與銀行存款無直接關(guān)系。

以下各項中的（支付股息的限制條件）應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露。

以下審計程序中，D注冊會計師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合

同、購貨發(fā)票和入庫憑單等憑證）。

應(yīng)收賬款的回函應(yīng)直接寄給會計師事務(wù)所

有效的存貨盤點(diǎn)工作，必須建立在事先周密方案的根底上，為了滿足審計的要求，審計人員應(yīng)當(dāng)同［被審

計單位）制定盤點(diǎn)方案

在被審計單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)觀察盤點(diǎn)情況進(jìn)展適當(dāng)抽查

在存貨與倉儲循環(huán)中，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門為（發(fā)運(yùn)部門）。

在對固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)展審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的選項是（投

資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值）。

在對庫存現(xiàn)金進(jìn)展盤點(diǎn)時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進(jìn)展，主要是為了便于證實(shí)（截止）目標(biāo)。

在方案某項審計工作時，審計人員應(yīng)分（會計報表層和賬戶余額層）兩個層次來評價其重要性。

在計時工資制下，為證實(shí)被審計單位是否存在付給某位職工的工資數(shù)額超過其實(shí)際工作時間應(yīng)得數(shù)額的現(xiàn)

象，應(yīng)在（生產(chǎn)循環(huán)）循環(huán)中進(jìn)展審計。

在審計的方案階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的方案檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的（方

案估計水平）。

在審計實(shí)務(wù)中，注冊會計師往往要求被審計單位提出（被審計單位管理當(dāng)局聲明書），以明確被審計單位的

會計責(zé)任及其與注冊會計師的關(guān)系。

在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無將不應(yīng)列入本錢費(fèi)用的支出計入制造費(fèi)用，例如（環(huán)境造成

污染而發(fā)生罰款支出）.

在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)（實(shí)際參與被審計單位存貨的盤點(diǎn)）。

在試算平衡表中，左右方合計金額不相等的工程是（借方合計數(shù)）o

在特定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險同固有風(fēng)險，控制風(fēng)險之間的關(guān)系是（反向變動關(guān)系）。

在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員為了查實(shí)被審計單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查（銷

貨單）上是否有審批人的簽字

在以下書面文件中，（管理建議書）沒有明確提及注冊會計師的審計責(zé)任。

在資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中，左方“調(diào)整金額'’欄中（借方合計數(shù)一貸方合計數(shù)）的金額應(yīng)等于右方同

欄中的金額。

注冊會計師從被審計單位的驗收單追查至相應(yīng)的采購明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購預(yù)付款循環(huán)中的（完整性）。

注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)展了了解和測試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（貨物到達(dá)，由

獨(dú)立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單）。

注冊會計師將分析程序用于對會計報表總體合理性進(jìn)展復(fù)核的主要目的是為了尋找并確定（其他異常差異或

未預(yù)期關(guān)系）。

注冊會計師確定被審計單位估計的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)（計價和分?jǐn)偅徲嬆繕?biāo)。

注冊會計師實(shí)施分析性復(fù)核審計程序，并不能幫助其（確定抽樣應(yīng)有的樣本量）。

注冊會計師在編制審計差異調(diào)整表時，無論是建議調(diào)整的不符事項、未調(diào)整的不符事項，還是重分類誤差，

都應(yīng)（以會計分錄的形式形成工作底稿）。

注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)展審計時，以下各項中，對存貨跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（委

托其他單位代管的存貨市價下跌）。

注冊會計師在對存貨進(jìn)展計價測試時，一般不應(yīng)考慮的是（是否有抵押、擔(dān)保的存貨）。注冊會計師確定被審

計單位估計的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)（.計價和分?jǐn)偅徲嬆繕?biāo)。

注冊會計師在對預(yù)付賬款進(jìn)展審計時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項長期掛賬，注冊會計師證實(shí)，ABC公司于

2012年7月就已破產(chǎn)。注冊會計師應(yīng)提出正確的建議是（全額計提壞賬準(zhǔn)備）。

資產(chǎn)類賬戶審計與負(fù)債類賬戶審計的最大區(qū)別是前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列

總體審計方案的根本內(nèi)容不應(yīng)包括（審計工作底稿索引號）。

總值估價、凈值估價和計算準(zhǔn)確性是（估價或分?jǐn)偅┱J(rèn)定包括的三個方面的內(nèi)容。

二、多項選擇題

XYZ公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)展明細(xì)核算，注冊會計師決定減少相關(guān)的控制測

試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量C.XYZ公司建立了比擬完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2012年12月31

日對固定資產(chǎn)進(jìn)展了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)展了相關(guān)會計處理，注冊會計師決定適當(dāng)減少抽查XYZ公

司固定資產(chǎn)的樣本量D.XYZ公司2012年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定年度預(yù)算根本一致，注冊會計

師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序的樣本量XS銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表工程

有（BC）B.預(yù)收賬款C.代銷商品款

按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定，以下有關(guān)審計方案表述正確的有（BOoB.獨(dú)立編制審計方案是注冊會計師的責(zé)

任C.審計方案應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計小組成員

被審計單位管理當(dāng)局聲明書是注冊會計師獲取的一種書面證據(jù)，它能夠（CD）。C.在一定程度上保護(hù)注冊會計

師D.防止注冊會計師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解

被審計單位在銀行開立的根本存款賬戶可以反映（ACD）。A.購貨和付款循環(huán)的支出C.銷售和收款循環(huán)的

收入D.工資的支付

編制未調(diào)整不符事項匯總表時，注冊會計師往往要從（ACD）方面來考慮“未予調(diào)整的影響"。A凈利潤及

凈資產(chǎn)C.資產(chǎn)總額D.主營業(yè)務(wù)收入

采用測試被審計單位的銀行往來調(diào)節(jié)表可以提醒出（ACD）。A.被審計單位將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的現(xiàn)金記

為本年現(xiàn)金收入C.某項支出雖已記入現(xiàn)金支出日記賬而支票尚未付訖，未列入未清支票清單上D.年末前記

入現(xiàn)金簿上存款，正存入銀行而又作為在途存款，列入銀行往來調(diào)節(jié)表

本錢會計制度控制測試程序可能包括（ACD）。A.審核直接材料的數(shù)量及金額C.審核直接人工工時和工資

費(fèi)用D.復(fù)核生產(chǎn)費(fèi)用的分配

本錢會計制度控制測試程序可能包括（審核直接材料的數(shù)量及金額'審核直接人工工時和工資費(fèi)用'復(fù)核

生產(chǎn)費(fèi)用的分配）

存貨監(jiān)盤程序包括（ABCD）OA.抽點(diǎn)B.實(shí)地觀察C.盤點(diǎn)問卷調(diào)查D.編制審計工作底稿

從審計差異內(nèi)容的初步確定并匯總直至形成經(jīng)審計的會計報表的過程，主要是通過（BD）得以完成的。B.編

制審計差異調(diào)整表D.編制試算平衡表

存貨監(jiān)盤程序包括（）。A.抽點(diǎn)B.實(shí)地觀察C.盤點(diǎn)問卷調(diào)查D.編制審計工作底稿

登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對這一目標(biāo)，審計人員一般關(guān)心的錯誤類型有（ABC）A.未曾發(fā)貨卻已將

銷貨業(yè)務(wù)登記入賬B.銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)登記入賬C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨

登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對這一目標(biāo)，審計人員一般關(guān)心的錯誤類型有（未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登

記入賬\銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)登記入賬、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨）

對XYZ公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)展控制測試后，注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成職業(yè)判斷，其中

正確的有（BCDB.XYZ公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)展明細(xì)核算，注冊會計

師決定減少相關(guān)的控制測試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量C.XYZ公司建立了比擬完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制

度，于2012年12月31日對固定資產(chǎn)進(jìn)展了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)展了相關(guān)會計處理，注冊會計

師決定適當(dāng)減少抽查XYZ公司固定資產(chǎn)的樣本量D.XYZ公司2012年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定

年度預(yù)算根本一致，注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序的樣本量

對被審計單位存貨審計是較復(fù)雜、費(fèi)時的局部，原因是（ABCD）。A.存貨占資產(chǎn)比重大B.存貨工程的多樣性

C.存貨估價方法多樣化D.存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便

對累計折舊實(shí)施分析性程序時，以下哪些表達(dá)是正確的。（ABC）A,將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊

率，旨在分析折I日計提的總體合理性B.計算本年計提折舊額占固定資資原值的比率，并與前期比擬，旨在

分析計提折舊額的合理性和準(zhǔn)確性C.計算累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，旨在評價固定資產(chǎn)老化率，并

估計因閑置、報廢等可能發(fā)生的損失

對于被審計單位存貨的披露，審計人員應(yīng)提請其做到（AB）。A.主要存貨種類與估價根底已提醒B.存貨抵押

己作提醒

對于屬于被審計單位所有但存放在外地的存貨，如果函證回函不能令人滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（BD）。B.審

核有關(guān)證明文件D.必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點(diǎn)

發(fā)行記名股票的公司一般應(yīng)在股東名冊上記載的內(nèi)容包括（ACD）。A.股東姓名、名稱及住所C.取得其股份

的日期D.所持股份數(shù)、所持股票的編號

根據(jù)被審計單位實(shí)際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（ABCD）。A.將期末應(yīng)付賬款余

額與期初余額進(jìn)展比擬，分析波動原因B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審

計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付款

的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以

前年度相關(guān)比率比照分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性D.分析存貨和營業(yè)本錢等工程的增減變動，判斷應(yīng)

付賬款增減變動的合理性

函證被審計單位銀行存款的銀行詢證函與驗資的銀行詢證函不同之處主要包括（ABD）。A.函證目的不同

B..函證內(nèi)容不同D.函證范圍不同

函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實(shí)（ABCD）。A.銀行存款是否存在B.銀行貸款金額C.是否存在企業(yè)

未入賬的負(fù)債D.是否存在或有損失工程

甲注冊會計師對某公司2012年度會計報表進(jìn)展審計時，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明（ABCD）。A.少

計2012年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計2012年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增2012年度的利潤D.虛減

2012年度的利潤

甲注冊會計師對某公司2012年度會計報表進(jìn)展審計時，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明（）。A.少計2012

年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計2012年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增2012年度的利潤D.虛減2012

年度的利潤

肯定式函證的使用范圍有（ABCD）A,預(yù)計過失率高B.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很少C.相關(guān)的內(nèi)部控

制無效D.個別客戶的欠款金額較大

兩種典型的初步審計謀略是）（CE）。C.較低的控制風(fēng)險估計水平法E.主要證實(shí)法

毛利率是反映盈利能力的主要指標(biāo)，毛利率的波動可能意味著被審計單位存在以下情況（ABC）。A.銷售價格

發(fā)生變動B.銷售產(chǎn)品總體構(gòu)造發(fā)生變動C.單位本錢發(fā)生變動

企業(yè)對存貨采取永續(xù)盤存制，主要意義在于A.提供了現(xiàn)有存貨工程的記錄B.提供了原料使用和產(chǎn)成

品銷售記錄C.復(fù)核記錄可發(fā)現(xiàn)過時或流動緩慢、冷背呆滯的存貨D.便于賬實(shí)不符時明確保管人員責(zé)

任

如果大額預(yù)期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函，審計人員不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（ABC）A.增加

對應(yīng)收賬款的符合性測試B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

審查某股份存貨，發(fā)現(xiàn)有局部庫存材料實(shí)際本錢高于市場價格，被審計單位未按有關(guān)制度計提“存貨跌價準(zhǔn)

備"，相應(yīng)的審計處理為（）。A.提請被審計單位按規(guī)定計提“存貨跌價準(zhǔn)備”B.審查被審計單位“存

貨跌價準(zhǔn)備"的可靠性C.審查被審計單位“存貨跌價準(zhǔn)備"的合理性D.將計提情況和財務(wù)調(diào)整事項

記錄于審計工作底稿

審查某股份存貨，發(fā)現(xiàn)有局部庫存材料實(shí)際本錢高于市場價格，被審計單位未按有關(guān)制度計提“存貨跌價準(zhǔn)

備"，相應(yīng)的審計處理為(ABCD)A.提請被審計單位按規(guī)定計提“存貨跌價準(zhǔn)備"B.審查被審計單位“存貨跌

價準(zhǔn)備”的可靠性C.審查被審計單位“存貨跌價準(zhǔn)備"的合理性D.將計提情況和財務(wù)調(diào)整事項記錄于審計

工作底稿

審查直接材料費(fèi)用需要檢查以下文件(ABCD)oA.領(lǐng)退料單B.材料費(fèi)用分配表C.材料本錢差異計算分配D.

采購合同和購貨發(fā)票

審計方案階段，注冊會計師可以采用以下方法了解被審計單位的根本情況(ACDA.查閱以往審計資料

和行業(yè)資料C.觀察被審計單位經(jīng)營場所和設(shè)施D.詢問內(nèi)部審計人員和管理當(dāng)局

審計人員常用函證來測試被審計單位應(yīng)付賬款明細(xì)表中(ABCD)A.漏列的債權(quán)人B.漏列的業(yè)務(wù)C.錯列的

賬戶余額D.應(yīng)付賬款的存在性

審計人員常用函證來測試被審計單位應(yīng)付賬款明細(xì)表中A.漏列的債權(quán)人B.漏列的業(yè)務(wù)C.錯列的

賬戶余額D.應(yīng)付賬款的存在性

審計人員對被審計單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)展年底截止測試的方法有(BC)B抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票C.查閱驗

收部門的驗收記錄

審計人員在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的因素主要有應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性'

被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、以前年度的函證結(jié)果、函證方式的選擇)

審計工程負(fù)責(zé)人編制具體審計方案，應(yīng)包括各具體工程的(審計目標(biāo)'審計步驟'執(zhí)行人及執(zhí)行時間\審計工

作底稿的索引號)。

審計工程負(fù)責(zé)人編制具體審計方案，應(yīng)包括各具體工程的。(ABCD)oA.審計目標(biāo)B,審計步驟C.執(zhí)行

人及執(zhí)行時間D.審計工作底稿的索引號

實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計程序時可以(AC)。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以實(shí)物為起點(diǎn)

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括(ABCDA.

詢價與確定供給商B.采購與驗收C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購合同的訂立與審批

完成外勤審計工作，主要包括(ABD)等業(yè)務(wù)。A.完成特殊工程的審計工B.編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

D.取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書

為了對審計過程中發(fā)現(xiàn)的誤差進(jìn)展綜合判斷、分析，便于編制試算平衡表等，通常需要將這些建議調(diào)整的不

符事項、未調(diào)整的不符事項和重分類誤差分別匯總至(ABC)。A調(diào)整分錄匯總表B.重分類分錄匯總表C.未

調(diào)整不符事項匯總表

為了核實(shí)被審計單位有關(guān)借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利會計記錄的完整性，注冊會計師應(yīng)作

的控制測試通常包括(BCD)。B.了解債券持有人明細(xì)資料保管制度C.檢查公司是否與外部機(jī)構(gòu)核對D.觀察

并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工

為證實(shí)被審計單位是否存在未入賬的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，注冊會計師可選用(ABC)程序進(jìn)展測試。A.函證銀行存

款余額的同時函證負(fù)債業(yè)務(wù)B.分析財務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書

為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列的現(xiàn)金是否存在，應(yīng)采用盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的程序。參與盤點(diǎn)的人員有(ACD)。A.被審計

單位出納人員C.注冊會計師D.被審計單位財務(wù)主管人員

以下表述中，按企業(yè)會計準(zhǔn)那么規(guī)定，注冊會計師認(rèn)為不正確的選項是(B.無形資產(chǎn)的本錢應(yīng)自取

得當(dāng)月按直線法攤銷C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時全部予以資本化D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)

費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

以下各項審計程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是(ABCD)。A.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日未處理的不相

符購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日后收到購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確C.檢查在資產(chǎn)負(fù)債

日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確D.有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)

票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

以下審計程序中屬于現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序程序有(ABCD)。A.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤

點(diǎn)表B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查D.向開戶銀行函證銀行存款

余額

銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表工程有預(yù)收賬款'代銷商品款

一般來說，應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度包括（ABCD）。A.債券的發(fā)行要經(jīng)過董事會批準(zhǔn)B.每種債券的發(fā)行都必

須簽訂契約C.債券承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)D.未發(fā)行的債券必須有專人保管

以下各項內(nèi)部控制制度中，能夠防止或者發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（ABC）A.所有訂貨

單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)前方可支付

價款C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

以下各項內(nèi)部控制制度中，能夠防止或者發(fā)現(xiàn)采購及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（ABC）A.所有訂貨

單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)前方可支付

價款C.收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)（ABCD）時，注冊會計師還應(yīng)實(shí)施函證程序。A.被審計單位內(nèi)部控制制度

薄弱，重大錯報風(fēng)險較高B.應(yīng)付賬款金額較大C.被審計單位處于財務(wù)困難時期D.被審計單位供貨方內(nèi)部

控制制度薄弱

應(yīng)收票據(jù)細(xì)表通常包括（ABCD）A.出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金額

影響銀行存款的循環(huán)包括（ABCD）。A.銷貨與收款循環(huán)B.購貨與付款循環(huán)C.籌資與投資循環(huán)D.生產(chǎn)循環(huán)

由于存貨種類繁多、價值上下差異很大，在對存貨計價進(jìn)展抽查時，不能采用的方法是（A.系統(tǒng)抽樣B.隨機(jī)

抽樣C.判斷抽樣）。

在評價審計結(jié)果時.，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取

的措施包括（AC）。A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍C,提請被審計單位調(diào)整會計報表

在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取

的措施包括［擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍'提請被審計單位調(diào)整會計報表）。

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（ACD）oA.執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)

的經(jīng)歷C.獨(dú)立性D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)慎重

在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前，會計師事務(wù)所應(yīng)評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷'獨(dú)

立性'能否保持應(yīng)有的職業(yè)慎重）。

在審計方案階段，運(yùn)用分析性程序的主要目的有（ABA.進(jìn)一步了解客戶情況B.確認(rèn)存在潛在風(fēng)險的

領(lǐng)域

在審計方案階段，運(yùn)用分析性程序的主要目的有（進(jìn)一步了解客戶情況'確認(rèn)存在潛在風(fēng)險的領(lǐng)域）。

在審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位因（ACD）等應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方出現(xiàn)較大余額，審計人員應(yīng)在審計工作

底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)A.重復(fù)付款C.付款后

退貨D.預(yù)付貨款

在審計中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位因（A.重復(fù)付款B.重復(fù)收款D.預(yù)付貨款）等應(yīng)付賬款明細(xì)賬借

方出現(xiàn)較大余額，審計人員應(yīng)在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)

債表中列為資產(chǎn)

在生產(chǎn)循環(huán)余額測試中，存貨的實(shí)質(zhì)性測試占有重要的位置，這是因為A.使用的審計程序復(fù)雜\B.耗

用的審計工時較多\C.存貨工程的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會計賬項\D.對審計人員的專業(yè)素

質(zhì)與相關(guān)的業(yè)務(wù)知識要求較高）

在生產(chǎn)循環(huán)余額測試中，存貨的實(shí)質(zhì)性測試占有重要的位置，這是因為A.使用的審計程序復(fù)雜B.耗

用的審計工時較多C.存貨工程的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會計賬項D.對審計人員的專業(yè)素

質(zhì)與相關(guān)的業(yè)務(wù)知識要求較高

直接材料本錢實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（ABCD）。A.審查直接材料耗用量的真實(shí)性B.審查直接材料的

計價C.審查直接材料費(fèi)用的分配D.分析同一產(chǎn)品前后年度的直接材料本錢，看有無重大波動

注冊會計師對某公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)展審計，該公司明細(xì)賬往來賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，請

問注冊會計師應(yīng)該選擇哪兩家公司進(jìn)展函證(BD)。B.0元，37656700元D.3677800元，2637540元

注冊會計師對企業(yè)存貨進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序時涉及到的主要會計賬戶有(材料采購\生產(chǎn)本錢'產(chǎn)成品'營業(yè)務(wù)本錢)

等。

注冊會計師進(jìn)展生產(chǎn)循環(huán)審計，對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)展測試的重要性在于(ACD)。A.職工薪酬為被審計單位一

項重要的費(fèi)用C.職工薪酬是被審計單位存貨估價的重要考慮因素D.職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計

單位錯報損益

注冊會計師審查被審計單位有價證券時，實(shí)施的測試程序有(ACD)。A.向被審計單位證券保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

C.查閱被審計單位管理當(dāng)局有關(guān)證券買賣的會議記錄或決議D.審查有價證券的取得是否按實(shí)際本錢入賬

注冊會計師在進(jìn)展會計報表審計過程中與管理當(dāng)局溝通的目的在于(BCD)。B.建立良好工作關(guān)系C.保證執(zhí)

業(yè)質(zhì)量提高審計效果和效率D.為客戶提供更好的效勞

注冊會計師在了解企業(yè)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度時，一般應(yīng)了解(AB).A.債券發(fā)行收入是否立即存入銀行B.

是否按契約規(guī)定及時支付債券利息C注冊會計師對企業(yè)存貨進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序時涉及到的主要會計賬戶有

(ABCD)等。A.材料采購B.生產(chǎn)本錢C.產(chǎn)成品D.主營業(yè)務(wù)本錢

注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，應(yīng)采取方法有()。A.向寄銷單位發(fā)詢證函

C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，應(yīng)采取方法有(ACD)。A.向寄銷單位發(fā)詢證

函C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

注冊會計師在確定各賬戶層次的重要性水平時，應(yīng)考慮的因素包括(ABD)。A.各賬戶性質(zhì)B.各賬戶錯

報、漏報的可能性D.賬戶層次的重要性和報表層次重要性水平的關(guān)系

注冊會計師在審計報告階段應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局溝通的主要事項包括(ABD)。A.注冊會計師與管理當(dāng)局就會計報

表編制與披露方面存在的不同意見B.審計意見的類型及審計報告的措辭D.重大審計調(diào)整事項

注冊會計師在審計股份會計報表的存貨工程時，能夠根據(jù)“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有(ACD)。

A.存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計算正確B.當(dāng)存貨本錢低于可變現(xiàn)凈值時，己調(diào)整為可變現(xiàn)凈

值D,存貨工程余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致

注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下工程，其中應(yīng)通過“固定資產(chǎn)情理"科

目核算的是(BCD)。B.出售的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)

注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下工程，其中應(yīng)通過“固定資產(chǎn)情理"科

目核算的是〔B.出售的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)

注冊會計師在執(zhí)行年度會計報表的審計時，運(yùn)用重要性原那么的主要目的有(AB)。A.提高審計效率B.保

證審計質(zhì)量

注冊會計師在執(zhí)行年度會計報表的審計時，運(yùn)用重要性原那么的主要目的有〔提高審計效率'保證審計質(zhì)量)。

總體審計方案的根本內(nèi)容包括(ABCD)。A.被審計單位的根本情況B.審計目標(biāo)、審計范圍及審計謀略C.

審計重要性確實(shí)定及審計風(fēng)險的評估D.對專家、內(nèi)審人員及其它注冊會計師的利用

總體審計方案的根本內(nèi)容包括(被審計單位的根本情況'審計目標(biāo)、審計范圍及審計謀略'審計重要性確實(shí)定

及審計風(fēng)險的評估'對專家、內(nèi)審人員及其它注冊會計師的利用)。

三、判斷題

A公司股份的60%被其母公司B公司持有，但在被審計年度內(nèi)未與B公司發(fā)生任何交易，那么A公司

不必在其會計報表附注中披露這一關(guān)聯(lián)關(guān)系錯

H公司有一批比擬貴重的特殊材料，具有放射性，為驗證其真實(shí)性，注冊會計師未對該材料稱重，而是通過

檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、觀察現(xiàn)場等方式確認(rèn)該存貨。對

監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計單位對存貨擁有所有權(quán)，但不能對存貨的價值提供審計證據(jù)錯

會計報告只要滿足公允性要求，對未到達(dá)重要性水平的任何性質(zhì)的錯報和漏報均視為不重要。錯

可容忍誤差與可信賴程度成同向變動關(guān)系錯

律師聲明書本身缺乏以對注冊會計師形成審計意見提供根本理由，但考試聲明書的內(nèi)容會直接影響注冊會計

師發(fā)表審計意見的類型。對

權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定主要與資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表有關(guān)。錯

保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)經(jīng)辦有關(guān)會計記錄對

被審計單位為了滿足環(huán)保要求，為某生產(chǎn)設(shè)備配套購置環(huán)保設(shè)備，被審計單位認(rèn)為企業(yè)的環(huán)保設(shè)備雖然不

能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。該生產(chǎn)設(shè)備

實(shí)際成本100萬元，環(huán)保設(shè)備實(shí)際本錢60萬元，這兩類資產(chǎn)可收回金額總額150萬元，被審計單位本

著實(shí)際本錢原那么，將生產(chǎn)設(shè)備按100萬元入賬，環(huán)保設(shè)備按60萬元入賬。錯

采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，注冊會計師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。錯

存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計程序，二者均存在一些令人滿意的替代證明方法。錯

存貨的監(jiān)盤是重要的審計程序，因此，注冊會計師應(yīng)親自制定盤點(diǎn)方案。錯

存貨工程核算的真實(shí)性直接影響其他會計賬目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增期末資產(chǎn)，就會虛增本期

收益。對

存貨正確截止的關(guān)鍵在于納入存貨盤點(diǎn)范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一

會計期間對

存貨周轉(zhuǎn)率的變動可能意味著被審計單位的銷售額發(fā)生大幅度變動。對

存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在“銷售產(chǎn)品總體構(gòu)造發(fā)生變動"等情況錯

對存貨進(jìn)展計價審計時，注冊會計師首先應(yīng)按企業(yè)的計價方法對所選擇的存貨樣本進(jìn)展計價測試，然后結(jié)合

測試結(jié)果審核存貨價格的組成內(nèi)容錯

對大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個局部都可填列請購單。為了加強(qiáng)控制，企業(yè)的請購單位應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。錯

對期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。對

對于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否對折舊進(jìn)展了重新計算。對

對于股本明細(xì)表，無論是注冊會計師向被審計單位索取，還是自行編制的，均應(yīng)作為永久性檔案加以長期保

存對

對于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。對

對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊會計師親自前往監(jiān)盤，也可以向存

放寄銷單位函證。對

對主營業(yè)務(wù)收入工程實(shí)施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計紀(jì)錄歸屬其是否正

確；應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。對

管理當(dāng)局的認(rèn)定是發(fā)表審計意見的重要依據(jù)錯

管理當(dāng)局的認(rèn)定與審計一般目標(biāo)是互為依存互為根底的。錯

管理當(dāng)局聲明書是一種非獨(dú)立來源的審計證據(jù)，其主要作用是心理方面的，不能將它視為十分可靠的

審計證據(jù)。對

函證應(yīng)收賬款的時間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時間，同時也要考慮對方復(fù)函的時間。對

監(jiān)盤程序所得到的是實(shí)物證據(jù)。它不僅能保證被審計單位對存貨擁有所有權(quán)，而且也能對該存貨的價值和完

整性提供審計依據(jù)。錯

監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計單位對存貨擁有所有權(quán)，但不能對存貨的價值提供審計證據(jù)。錯

開票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會計部門辦理。對

控制風(fēng)險與被審計單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計人員只能評估重大錯報風(fēng)險的水平，但不能

改變其實(shí)際水平對

了解內(nèi)部控制的程序包括復(fù)核、詢問、檢查、觀察、重新執(zhí)行和監(jiān)盤錯

控制風(fēng)險與被審計單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計人員只能評估重大錯報風(fēng)險的水平，但不能

改變其實(shí)際水平。對

了解內(nèi)部控制的程序包括復(fù)核、詢問、檢查、觀察、重新執(zhí)行和監(jiān)盤錯

律師聲明書本身缺乏以對注冊會計師形成審計意見提供根本理由，但考試聲明書的內(nèi)容會直接影響注

冊會計師發(fā)表審計意見的類型。對

權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定主要與資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表有關(guān)。錯

如果被審計單位對同一張購貨發(fā)票兩次付款，注冊會計師通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。錯

如果被審計單位拒絕調(diào)整注冊會計師建議調(diào)整的不符事項，那么注冊會計師不應(yīng)對其會計報表出具無

保存意見審計報告。錯

如果被審計單位未將已入賬的在途物資納入盤點(diǎn)范圍，那么會虛增本年利潤。錯

如果函證的應(yīng)收賬款無差異，那么說明全部應(yīng)收賬款余額正確。錯

如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊會計師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)展函證，以證實(shí)投

資證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。對

如果一項潛在的損失是可能的，且損失的數(shù)額可以合理估計，那么該項損失應(yīng)在會計報表附注中反映。錯

如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊會計師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)展函證，以

證實(shí)投資證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。對

如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，審計人員應(yīng)取其最高的作為會計報表層重要性水平，這樣可以

有效減低審計風(fēng)險。錯

如果一項潛在的損失是可能的，且損失的數(shù)額可以合理估計，那么該項損失應(yīng)在會計報表附注中反映。

如果注冊會計師通過實(shí)施審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作

底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原那么確定是否需要建議被審計單位進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整。對

審計抽樣，是指審計人員在實(shí)施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)展測試，并根據(jù)測試

結(jié)果，推斷總體特征的一種方法對

審計的地位是指審計在我國整個社會監(jiān)視體系中的位置或環(huán)節(jié)錯

審計具有監(jiān)視、監(jiān)察、鑒證和評價的職能，監(jiān)視是根本職能，獨(dú)立審計側(cè)重監(jiān)察職能，國家審計側(cè)重鑒證職

能，內(nèi)部審計側(cè)重評價職能。錯

審計可以依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)和角度進(jìn)展不同的分類，進(jìn)展審計分類是審計理論研究的需要，便于從不同方面認(rèn)識

其特征和性質(zhì)錯

審計人員的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場監(jiān)視被審計單位盤點(diǎn)并進(jìn)展適當(dāng)抽點(diǎn)兩局部對

審計人員對重大錯報風(fēng)險的評價是針對整個會計報表而言的錯

審計人員應(yīng)利用專業(yè)判斷來評價審計風(fēng)險和設(shè)計審計程序，以保證將審計風(fēng)險降低至最低水平錯

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不管被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)展充分的了解。對

審計業(yè)務(wù)約定書是一種合同，具有法律效律，是明確委托方與事務(wù)所應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的重要證據(jù)。對

審計主體是審計活動的執(zhí)行者，可以將其分為審計組織和審計人員，但二者是一體的，審計人員寓于審計組

織中對

審計總結(jié)的撰寫過程，是審計經(jīng)歷與教訓(xùn)的總結(jié)，是工程經(jīng)理對自己的專業(yè)判斷的全面鑒定，也是出

具管理建議書的根底。錯

實(shí)施某年度主營業(yè)務(wù)收入截止測試時，審計人員應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)

收入錯

實(shí)施實(shí)地觀察審計程序時，注冊會計師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)展實(shí)地追查，以證明會計記錄中所

列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲

取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。對

倘假設(shè)律師聲明書說明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，注冊會計師就既不能出具無保存意見審計

報告，又不能出具否認(rèn)意見審計報告。對

同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。錯

為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，審計人員對同一客戶所進(jìn)展的屢次年度會計報表審計，應(yīng)使用

一樣的重要性水平錯

相對而言，關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入估價目標(biāo)的控制測試的時間遠(yuǎn)少于對這一目標(biāo)進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測試的時間對

工程經(jīng)理于2011年3月12日對Y公司的存貨進(jìn)展監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊會計師無

法參與盤點(diǎn)?經(jīng)測試，丫公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊會計師根據(jù)所選派的3位學(xué)生實(shí)施存貨監(jiān)盤,

結(jié)果顯示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計結(jié)論。錯XZ詢證函由注冊會計師

利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計

單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。錯

工程經(jīng)理于2011年3月12日對Y公司的存貨進(jìn)展監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊會計師無法參與

盤點(diǎn)。經(jīng)測試，丫公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊會計師根據(jù)所選派的3位學(xué)生實(shí)施存貨監(jiān)盤，結(jié)果顯

示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計結(jié)論。錯

小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比擬薄弱，重大錯報風(fēng)險較高，審計人員應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測試程序獲取

審計證據(jù)，以將審計風(fēng)險降低至可承受的水平對

詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計單位寄發(fā)；回函

也應(yīng)直接寄給被審計單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。錯

一般而言，對于企業(yè)其他貨幣資金工程，注冊會計師應(yīng)直接進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序，無須進(jìn)展常規(guī)的控制測

試。對

一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)付應(yīng)賬

款的余額對YB一般而言，對于企業(yè)其他貨幣資金工程，注冊會計師應(yīng)直接進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序，無須進(jìn)展常

規(guī)的控制測試。。對

一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)付應(yīng)賬

款的余額。對

以前會計期間已計提存貨跌價準(zhǔn)備的某項存貨，當(dāng)其可變凈值恢復(fù)到等于或大于本錢時，應(yīng)將該項存貨跌價

準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部沖回對

因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進(jìn)展監(jiān)盤。對

因為多數(shù)舞弊企業(yè)往往存在低估應(yīng)付賬款，所以函證不能保證查出所有未入賬的應(yīng)付賬款。對

應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大對

由于短期借款金額較長期借款小，還款期限相對較短，因此通常無須抵押，所以注冊會計師一般無須

審查短期借款的抵押、擔(dān)保情況。對

由于現(xiàn)金盤點(diǎn)往往在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)展，注冊會計師需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間所有

現(xiàn)金收支數(shù)倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金數(shù)額。錯

由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測試真實(shí)性目標(biāo)。對

預(yù)付賬款如果期末金額不大，注冊會計師可以提請客戶沖抵流動資產(chǎn)工程，而并非只能列作流動負(fù)債。錯

在編制試算平衡表時應(yīng)注意，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“重分類調(diào)整"欄的借方合計數(shù)與貸方合計

數(shù)，應(yīng)分別等于右邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)。對

在承接客戶之前對其進(jìn)展調(diào)查和了解目的是為了滿足事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)展風(fēng)險控制的要求。對

在存貨計價審計時，當(dāng)存在已腐爛變質(zhì)的存貨時，應(yīng)當(dāng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對

在擔(dān)任常年審計的情況下，審計工程的主要負(fù)責(zé)人更換后要重新簽定審計業(yè)務(wù)約定書。錯

在對投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)展研究和評價中，注冊會計師往往可以實(shí)施所謂“簡易抽查”程序，

這一程序?qū)儆趯?nèi)部控制進(jìn)展“了解”的程序。錯

在對投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)展研究和評價中，注冊會計師往往可以實(shí)施所謂‘‘簡易抽查"程序，這一程

序?qū)儆趯?nèi)部控制進(jìn)展“了解"的程序。錯

在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時，注冊會計師可從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確

性。對

在任何審計業(yè)務(wù)中，對被審計單位的控制測試都是必不可少的環(huán)節(jié)錯

在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的根底上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，

以防止不必要的重復(fù)審計。錯

在完成審計階段，注冊會計師應(yīng)作假設(shè)干更具有綜合性的測試，其中，“評價審計結(jié)果〃屬于完成外勤審計

工作的內(nèi)容。錯

在完成審計階段，注冊會計師應(yīng)作假設(shè)干更具有綜合性的測試，其中，“評價審計結(jié)果〃屬于完成外勤

審計工作的內(nèi)容。錯

在需要對期初余額進(jìn)展適當(dāng)審計的情況下，注冊會計師對期初余額所實(shí)施的審計程序不受上期會計報表是

否經(jīng)過其他會計師事務(wù)所審計的影響。錯ZY主營業(yè)務(wù)收入截止測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)

票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。錯

在以凈利潤為根底判斷重要性水平時，如果被審計單位凈利潤波動幅度較大，那么應(yīng)以近年的平均利潤為根

底來確定重要性對

重要性水平評估過高，審計風(fēng)險評估過低，勢必導(dǎo)致審計測試不充分，很可能未能發(fā)現(xiàn)那些本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大

錯報、漏報，會計報表使用者就很可能起訴審計人員對

重要性水平評估過高，審計風(fēng)險評估過低，勢必導(dǎo)致審計測試不充分，很可能未能發(fā)現(xiàn)那些本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大

錯報、漏報，會計報表使用者就很可能起訴審計人員對

重要性水平是審計人員根據(jù)報表使用者的要求所做出的一種專業(yè)判斷。它主要效勞于報表使用者。錯

主營業(yè)務(wù)收入截止測試，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。錯

注冊會計師采用分析性程序?qū)Ρ粚徲媶挝还潭ㄙY產(chǎn)時進(jìn)展測試時，不必分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動情

況。錯

注冊會計師審計的一般目標(biāo)是合法性、公允性和會計處理方法的一貫性，并主要關(guān)注公司會計人員的貪污與

舞弊問題。錯

注冊會計師通過對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序只能對存貨結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性予以確認(rèn)，并不能據(jù)此驗證會計報表上存

貨余額的真實(shí)性。對

注冊會計師通過對應(yīng)收賬款進(jìn)展函證，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。錯

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在進(jìn)展分析程序、對工作底稿進(jìn)展三級復(fù)核之后，取得管理聲明書和律師聲明書。對

注冊會計師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)展函證，對那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的應(yīng)付賬款那么不用進(jìn)展

函證。錯

注冊會計師應(yīng)在企業(yè)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，根據(jù)自己觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)展復(fù)盤抽點(diǎn)，抽

點(diǎn)樣本一般不得低于存貨總量的20%。錯

注冊會計師在審計過程中可能會建議被審計單位調(diào)整某些原來不建議調(diào)整的不符事項。對

四、案例分析（題庫不全，可自行百度查找相關(guān)案例，答題）

注冊會計師審計R公司2007年度會計報表，于2008年2月21日完成外勤審計工作,2月25日提交審計報

告。李注冊會計師了解到R公司2008年2月26日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。李注冊會計師于2008年2月

28日完成了對火災(zāi)損失的追加審計程序，并于2008年3月2日完成審計報告并送達(dá)R公司，R公司于2008

年3月6日公布2007年度會計報表。要求：（1）判斷期后事項的種類，提出CPA的處理建議；（2）假定R

公司2008年2月26日沒有發(fā)生火災(zāi)，簡述李注冊會計師對R公司截至2008年3月6日的不同時期的期后

事項的責(zé)任。⑶根據(jù)上述情況，李注冊會計師應(yīng)如何確定審計報告的日期？所應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任有何不同？

⑴屬于第二類期后事項一非調(diào)整事項。該事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、審計報告日前發(fā)生的，雖不影響2007

年度會計報表的金額，但可能影響對會計報表的正確理解，李注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請公司在會計報表中予以

適當(dāng)披露。（2）注冊會計師的責(zé)任：1）對07年12月31日至08年2月25日的期后事項，負(fù)有主動識別并審

計的責(zé)任;、2）對08年2月25日至08年3月2日的期后事項不負(fù)主動識別的責(zé)任，但對已獲知要與管理層

進(jìn)展討論，并采取審計程序?qū)彶檫@些期后事項；（3）注冊會計師可選用以下方式確定審計報告日期：更改報

告日期，即將的定審計報告日期2008年2月25日推遲至完成追加審計程序時的報告日期2008年3月2日；

此做法，全面擴(kuò)大了CPA的審計責(zé)任;。

財大會計師事務(wù)所的注冊會計師徐文進(jìn)和高永濤負(fù)責(zé)執(zhí)行X