會計報表的種類與編制要求資產(chǎn)負債表利潤表與利潤分配表現(xiàn)金流量表會計報表的報送、匯總、審批第十章會計報表1基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表以日常核算資料為依據(jù)，用來集中、慨括地反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果書面報告。意義:為投資者和債權(quán)人提供決策所需的信息為政府（主管部門，監(jiān)督管理部門）制定經(jīng)濟政策和宏觀管理提供依據(jù)為企業(yè)加強經(jīng)營管理提供決策信息第一節(jié)會計報表種類與編制要求一、會計報表定義2基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表報表使用人政府及主管部門債權(quán)人企業(yè)經(jīng)營管理者投資人3基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表二、會計報表的分類會計報表反映內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表編報時間年度會計報表季度會計報表月份會計報表服務(wù)對象對內(nèi)會計報表對外會計報表4基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表編制單位企業(yè)會計報表匯總會計報表反映資金形態(tài)靜態(tài)會計報表動態(tài)會計報表會計報表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表5基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表三、會計報表的編制原則1、數(shù)字真實、準確2、內(nèi)容完整3、報送及時4、會計報表的指標、口徑必須統(tǒng)一四、會計報表的編制程序清查財產(chǎn)整理和調(diào)整會計分錄核對帳目對會計分錄進行試算，編制工作底稿結(jié)賬編表6基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表工作底稿的格式工作底稿編制單位年月日

帳戶名稱調(diào)整前的期末余額調(diào)整調(diào)整后的期末余額利潤表資產(chǎn)負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方7基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表三部分組成:1．“表首”部分企業(yè)名稱、編制時間、貨幣單位和報表編號。2．“表體”部分反映該會計報表索要節(jié)實的會計信息3．表尾附注表尾附注是對資產(chǎn)負債表的直接補充說明，它是為了彌補“表體”內(nèi)容的不足而作的附帶說明

五、會計報表的格式現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負債表8基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表第二節(jié)資產(chǎn)負債表

概念：反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的報表，又稱財務(wù)狀況表。

作用：了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源及其分布與結(jié)構(gòu)。了解企業(yè)資金來源的構(gòu)成。了解企業(yè)的償債能力。了解企業(yè)未來財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。一、資產(chǎn)負債表的概念和作用9基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債所有者+所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：帳戶式和報告式資產(chǎn)負債表編制單位年月日單位：資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益資產(chǎn)：具體項目（按流動性排列）負債：具體項目（按流動性排列）所有者權(quán)益：具體項目（按流動性排列）直觀10基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表資產(chǎn)負債表編制單位年月日單位：項目金額資產(chǎn)：具體項目（按流動性排列）負債：具體項目（按流動性排列）所有者權(quán)益：具體項目（按流動性排列）報告式11基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)所有者權(quán)益無形資產(chǎn)投資資本其它資產(chǎn)留存利潤三、資產(chǎn)負債表項目分類基本分類按流動性12基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表

貨幣性非貨幣性資產(chǎn)流動性貨幣資金應(yīng)收款項存貨、預付賬款非流動性長期投資固定資產(chǎn)負債流動性應(yīng)付款項應(yīng)交稅金預收賬款非流動性長期借款應(yīng)付債務(wù)長期應(yīng)付款按貨幣性、非貨幣性分類13基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表

列示連續(xù)兩年的資料，“年初數(shù)”和“年末數(shù)”

年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字即上年的年末數(shù)

年末各項目據(jù)有關(guān)賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列或計算分析填列。。

四、資產(chǎn)負債表編制14基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表資產(chǎn)負債表示例15基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表

定義：

反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計報表，又稱或損益表。

作用：是評價企業(yè)經(jīng)營成果的有效工具。

是預測未來盈虧及現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)。

衡量管理人員經(jīng)營績效的工具和作出未來決策的導航標。

第三節(jié)利潤表及利潤分配表一、利潤表的概念和作用16基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表理論依據(jù)：利潤計算公式的表格化1、利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用二、利潤表的結(jié)構(gòu)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-營業(yè)費用2、凈利潤=利潤總額-所得稅結(jié)構(gòu)：多步式和單步式17基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表利潤表編制單位年月日單位：項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金和附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤多步式18基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表利潤表編制單位年月日單位：項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入一、收入合計營業(yè)外凈支出

其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金和附加期間費用所得稅二、支出合計三、凈利潤單步式19基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表項目上年數(shù)（略）金額

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

0

二、主營業(yè)務(wù)利潤

750000

加：其他業(yè)務(wù)利潤

0

減：存貨跌價損失

0

營業(yè)費用

105000

管理費用

162000

財務(wù)費用

62250

三、營業(yè)利潤

420750

加：投資收益

77250

營業(yè)外收入

75000

減：營業(yè)外支出

29550

四、利潤總額

543450

減：所得稅

154588.5

五、凈利潤

388861.5三、利潤表的編制20基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表項目本年實際上年實際（本欄略）一、凈利潤388861.5

加：年初未分配利潤0

盈余公積轉(zhuǎn)入0

二、可供分配利潤388861.5

減:提取盈余公積58329.23

三、可供分配利潤330532.27

減:應(yīng)付利潤0

四、未分配利潤330532.27

表中起始項目是利潤表中的稅后利潤,末項——未分配利潤,又與資產(chǎn)負債表中的未分配利潤一致,因此,該表被視為利潤表和資產(chǎn)負債表的紐帶附：利潤分配表21基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表---復核并簽章：報送前由各相關(guān)負責人---裝訂：成冊加具封面，加蓋公章---報送：向投資者、管理部門提供會計報告---期限：及時報送第四節(jié)會計報表的報送、匯總、審批一、會計報表的報送二、會計報表的匯總---對報表的完整性進行審核

---所屬單位項目直接相加，上下級間的款項往來要抵消三、會計報表的審批接受部門要及時對報表審查和批復

審查內(nèi)容：完整性、正確性、合法性不完整要補辦；錯誤和違法違規(guī)的，改正并調(diào)整22基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表一、分析定義

以財務(wù)報表及相關(guān)資料為依據(jù)，對其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價，為未來決策、規(guī)劃和控制提供相應(yīng)信息。

二、分析意義有助于報表使用者評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績有助于報表使用者合理地進行投資決策

有助于報表使用者評價和預測未來的現(xiàn)金流量

第五節(jié)

會計報表分析23基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表三、分析主要方法

趨勢分析法、比率分析法和因素替代法

趨勢分析法：根據(jù)一個企業(yè)兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表，將表中相同指標進行對比分析，確定其增減變動方向、數(shù)額和幅度，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢，對發(fā)展前景作出正確的推斷。

比率分析法：將財務(wù)報表中相關(guān)項目金額進行對比，計算出相應(yīng)的財務(wù)比率，并將該比率與上期比，與計劃比和同行業(yè)平均水平比較，說明企業(yè)的發(fā)展情況、計劃的完成情況，以及與同行業(yè)的差距，為今后改善經(jīng)營管理，提高競爭實力指明方向。24基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表因素替代法：又稱連鎖替代法，用來分析影響某一綜合經(jīng)濟指標各因素影響程度大小的一種分析方法。分析程序：（1）確定影響某經(jīng)濟指標的各個因素。（2）確定各因素同該經(jīng)濟指標的關(guān)系。（3）按一定順序?qū)⒏饕蛩刂饌€替代，分析各個因素對該指標變動的影響程度。

25基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表會計報表分析的財務(wù)指標---短期償債能力分析流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債一般流動比率越高，反映短期償債能力越強；理論上，2：1較合理

反映流動資產(chǎn)償還流動負債能力速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債又酸性測試比率=流動資產(chǎn)-存貨=流動資產(chǎn)-存貨-預付賬款-待攤費用

維持在1：1較為正常26基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

債權(quán)人希望負債比率越低越好，其債權(quán)保障程度越高。一般情況下，負債經(jīng)營規(guī)模應(yīng)控制在一個合理水平，過高，經(jīng)營風險越大.

---營運能力分析

應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率次數(shù)=賒銷收入凈額÷應(yīng)收款項平均余額=銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收款項平均余額×計算期天數(shù)/賒銷收入凈額=（期初應(yīng)收款項＋期末應(yīng)收款項）÷2

27基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表=（期初存貨+期末存貨）/2存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=存貨平均余額×計算期天數(shù)/銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率高，存貨占用水平低，存貨積壓的風險就越小，企業(yè)的變現(xiàn)能力以及資金使用效率就越好.28基礎(chǔ)會計學_第10章_會計報表---盈利能力分析凈資產(chǎn)收益率