稅法年月真題

0023320127

1、【單選題】稅法的行為規(guī)范是稅法的（）

規(guī)則性要素

程序性要素

A:

定義性要素

B:

原則性要素

C:

答D:案：A

解析：稅法的規(guī)則性要素，即稅法的行為規(guī)范，僅指國家具體規(guī)定稅法主體的權(quán)利與義務(wù)

以及具體法律后果的一種邏輯上周全的、具有普遍約束力的準(zhǔn)則。稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收

關(guān)系，反映的是國家的統(tǒng)一意志和稅收活動(dòng)規(guī)律的客觀要求。稅法的創(chuàng)制或稅收立法的主

要任務(wù)就是創(chuàng)制稅收法律規(guī)范，它不僅會(huì)產(chǎn)生新的稅法規(guī)范，而且也對(duì)已有的社會(huì)行為規(guī)

范從法律上加以認(rèn)可，賦予其法律效力。

2、【單選題】企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的是（）

按國家規(guī)定為職工繳納的150萬元社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

向某尿毒癥患者捐贈(zèng)10萬元

A:

非廣告性贊助支出5萬元

B:

稅收滯納金1萬元

C:

答D:案：A

解析：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(1)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、

費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。凡支出的效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出

（比如說，直接的買賣貨物）；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支

出（比如購買機(jī)器設(shè)備，供生產(chǎn)用，第一年可以生產(chǎn)產(chǎn)品，第二年也可以，直接用下

去）。前面我們說的那些不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算

對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。a．成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成

本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。b．費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管

理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。c．稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所

得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。d．損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)

中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損

失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。但是這里要注意一般我們的企業(yè)

都會(huì)投保，比如說財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司會(huì)賠償?shù)?，要把保險(xiǎn)公司的賠償額在損失中減掉，

后者有過錯(cuò)的責(zé)任人也會(huì)負(fù)責(zé)賠償。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余

額，可以扣除。e．其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)

中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。(2)企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。包

括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的

其他支出。(3)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工

繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。(4)根據(jù)勞動(dòng)法的規(guī)定，對(duì)于一些特殊工種的職工要給予一定

的特殊保障，以保護(hù)其人身的健康和安全。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的

人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。但企業(yè)為

投資者或者職工支付的除前述之外的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。(5)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中

發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12

個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間

發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照企業(yè)所得稅法

實(shí)施條例的規(guī)定扣除。(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出：①非金融企業(yè)向

金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批

準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企

業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。(7)企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將

人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯

兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣

除。（利率是變化的）(8)企業(yè)在規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)發(fā)生的福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)

費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出以及符合條

件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的

部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國

務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總

額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)

經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營

業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)

主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，

準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(9)企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保

護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。但上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。(10)企

業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。(11)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定

資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。(12)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出。(13)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)

設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能

夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模?/p>

準(zhǔn)予扣除。(14)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)

算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、【單選題】依據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有（）

國債利息收入

企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入

A:

依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

B:

C:

政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財(cái)政撥款

答D:案：B

解析：收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。企業(yè)取得收入

的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債

務(wù)的豁免等。企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投

資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得

的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。具體內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：(1)銷售貨物收入。

(2)提供勞務(wù)收入。(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益。(5)利息收

入。(6)租金收入。企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)

權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。(8)接受捐贈(zèng)收入。(9)其他收入。企

業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(1)以分期收款方式銷售貨物的，按照

合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；(2)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛

機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月

的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取產(chǎn)品分成方式取得

收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值確定。

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣

告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞

務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4、【單選題】《企業(yè)所得稅法》關(guān)于特別納稅調(diào)整之規(guī)定，在本質(zhì)上體現(xiàn)了（）

實(shí)質(zhì)課稅原則

誠實(shí)信用原則

A:

類推適用原則

B:

溯及課稅原則

C:

答D:案：A

解析：通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅

目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。實(shí)質(zhì)課稅原則所注重的是足以代表納稅人

納稅能力的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，而不是其外觀的法律行為形式。

5、【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除，但不得超過

（）

計(jì)稅工資總額5％

計(jì)稅工資總額14％

A:

工資薪金總額5％

B:

工資薪金總額14％

C:

D:

答案：D

解析：企業(yè)在規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)發(fā)生的福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)

費(fèi)支出、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出以及符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)

撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部

門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣

除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6、【單選題】依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的

應(yīng)稅項(xiàng)目是（）

勞務(wù)所得

稿酬所得

A:

工資、薪金所得

B:

股息、紅利所得

C:

答D:案：D

解析：利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

7、【單選題】從我國境外取得所得的個(gè)人所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限

內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。該期限為（）

30日

60日

A:

1年

B:

2年

C:

答D:案：A

解析：從我國境外取得所得的個(gè)人所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的30日內(nèi)將應(yīng)

納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

8、【單選題】2010年8月，某公民通過中國紅十字會(huì)向南方某旱災(zāi)地區(qū)捐款2萬元，在計(jì)

算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是（）

在稅前不允許扣除該款項(xiàng)

可以在稅前全額扣除

A:

可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的3%

B:

可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30％

C:

答D:案：B

解析：向紅十字事業(yè)、福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)或慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營利性

機(jī)構(gòu)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

9、【單選題】我國目前暫未征收資源稅的資源產(chǎn)品是（）

井礦鹽

鐵礦石

A:

錳礦石

B:

煤礦生產(chǎn)的天然氣

C:

答D:案：D

解析：天然氣。稅額為2～15元／千立方米。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

10、【單選題】我國現(xiàn)行土地增值稅采用的稅率形式是（）

超額累進(jìn)稅率

超率累進(jìn)稅率

A:

地區(qū)差別比例稅率

B:

幅度差別比例稅率

C:

答D:案：B

解析：超率累進(jìn)稅率，是把課稅客體的一定數(shù)額作為一個(gè)計(jì)稅基數(shù)，以這個(gè)基數(shù)為一倍，

按不同超倍數(shù)額采用不同的累進(jìn)稅率計(jì)征。如土地增值稅即實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

11、【單選題】由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)的稅種稱為直接稅。以下稅種中屬于直接稅的是

（）

增值稅

消費(fèi)稅

A:

營業(yè)稅

B:

企業(yè)所得稅

C:

答D:案：D

解析：所得稅是由取得所得的主體繳納的，以其純所得額為計(jì)稅依據(jù)的一類稅，是一種典

型的直接稅。企業(yè)所得稅法是調(diào)整國家與企業(yè)之間所得稅稅收關(guān)系的法律規(guī)范體系。企業(yè)

所得稅的納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅所得額的確定、應(yīng)納稅額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)熟悉企

業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策、稅收征收管理，應(yīng)當(dāng)了解特別納稅調(diào)整、企業(yè)所得稅的產(chǎn)生與發(fā)

展。

12、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）

納稅人實(shí)際占用土地的評(píng)估價(jià)格

納稅人實(shí)際占用土地的成交價(jià)格

A:

納稅人實(shí)際占用土地的面積

B:

納稅人實(shí)際占用土地的原值

C:

答D:案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)

準(zhǔn)計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。

13、【單選題】關(guān)稅的納稅人在因海關(guān)誤多繳納稅款的情況下，有權(quán)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，其申

請(qǐng)期限為（）

自繳納稅款之目起3個(gè)月內(nèi)

自繳納稅款之日起6個(gè)月內(nèi)

A:

自繳納稅款之日起1年內(nèi)

B:

自繳納稅款之日起3年內(nèi)

C:

答D:案：C

解析：海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年

內(nèi)，可以要求海關(guān)退還。

14、【單選題】財(cái)產(chǎn)稅可以區(qū)分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。下列稅種中，屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅

的是（）

房產(chǎn)稅

遺產(chǎn)稅

A:

贈(zèng)與稅

B:

契稅

C:

答D:案：A

解析：財(cái)產(chǎn)稅法是調(diào)整財(cái)產(chǎn)稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?，F(xiàn)代意義上的財(cái)產(chǎn)稅于1892

年創(chuàng)始于荷蘭。目前在我國形成了以房產(chǎn)稅、車船使用稅等靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅法和契稅、車輛購

置稅等動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅法為主要組成部分的比較完整的財(cái)產(chǎn)稅法體系。

15、【單選題】納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為（）

納稅人居住地

納稅人注冊(cè)地

A:

納稅人機(jī)構(gòu)所在地

B:

納稅人勞務(wù)發(fā)生地

C:

D:

答案：C

解析：營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)1．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)納稅。2．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4．納稅人轉(zhuǎn)

讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。5．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，

應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6．納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣

（市），應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地和居

住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征。7．納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8．納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其

納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。9．各航空公

司所屬分公司，無論是否單獨(dú)計(jì)算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳

納營業(yè)稅。10．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營業(yè)稅

稅款。但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人，扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）

工程的營業(yè)稅稅款，應(yīng)當(dāng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。

16、【單選題】以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅類是（）

流轉(zhuǎn)稅

所得稅

A:

財(cái)產(chǎn)稅

B:

資源稅

C:

答D:案：A

解析：流轉(zhuǎn)稅一一商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種。（比如：消費(fèi)稅、增值

稅、營業(yè)稅）

17、【單選題】銀行從事的買賣業(yè)務(wù)中，征收增值稅的是（）

金銀買賣業(yè)務(wù)

外匯買賣業(yè)務(wù)

A:

有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)

B:

非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)

C:

答D:案：A

解析：屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目，具體是指其他應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)，包括銀行銷售金銀的

業(yè)務(wù)

18、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（）

單一比例稅率

A:

復(fù)合比例稅率

幅度比例稅率

B:

地區(qū)差別比例稅率

C:

答D:案：D

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

19、【單選題】據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，適用幅度比例稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（）

金融業(yè)

保險(xiǎn)業(yè)

A:

娛樂業(yè)

B:

不動(dòng)產(chǎn)業(yè)

C:

答D:案：C

解析：娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。適用幅度比例稅率征收范圍包括：

經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、高爾夫球、臺(tái)球、保齡球場(chǎng)、(5%)游藝場(chǎng)

等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂業(yè)實(shí)行5%-20%的幅

度稅率，納稅人的具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在

稅法規(guī)定的幅度范圍內(nèi)決定。

20、【單選題】甲向乙出售一幢價(jià)值100萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是

（）

甲

乙

A:

甲和乙都是納稅人

B:

由稅務(wù)機(jī)關(guān)依習(xí)慣確定甲或乙納稅

C:

答D:案：B

解析：契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個(gè)人。承受，是

指以受讓、購買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。國有土地使用權(quán)出讓或

轉(zhuǎn)讓中的受讓人、房屋的買主、房屋的贈(zèng)與承受人、房屋交換的雙方是具體的納稅義務(wù)

人。

21、【單選題】我國現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品有（）

金銀首飾

極品香煙

A:

高檔化妝品

B:

進(jìn)口白蘭地

C:

D:

答案：A

解析：納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新），于零售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、

廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的

金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。

22、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)交納車船稅的車輛是（）

拖拉機(jī)

人力三輪車

A:

電動(dòng)自行車

B:

輕型摩托車

C:

答D:案：D

解析：車船稅的征稅范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船?！吨腥A人民共和

國車船稅暫行條例》：第三條下列車船免征車船稅：（一）非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)

動(dòng)駁船）；（二）拖拉機(jī)；（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（四）軍隊(duì)、武警專用的車

船；（五）警用車船；（六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；（七）依照我

國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館

和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

23、【單選題】目前，我國對(duì)娛樂活動(dòng)等特定消費(fèi)行為征收的稅收是（）

增值稅

消費(fèi)稅

A:

特別消費(fèi)稅

B:

營業(yè)稅

C:

答D:案：D

解析：營業(yè)稅稅目包括：娛樂業(yè)(5%～20%)娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)

務(wù)。征收范圍包括：經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、高爾夫球、臺(tái)球、保

齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

24、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是（）

城市

縣城

A:

建制鎮(zhèn)

B:

農(nóng)村

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅以在我國境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋為征稅對(duì)象，與房屋不可分割的各種附屬

設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，也應(yīng)作為房屋一并征稅。房產(chǎn)稅的具體征收范圍

不包括農(nóng)村農(nóng)民的房產(chǎn)，這主要是為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。對(duì)城鄉(xiāng)居民用于居住的房屋不征房

產(chǎn)稅。

25、【單選題】根據(jù)我國稅收立法規(guī)定，企業(yè)承包給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人為（）

發(fā)包人

承包人

A:

由稅務(wù)部門確定納稅人

B:

由發(fā)包人和承包人協(xié)議約定納稅人

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人承包人為納稅人。

26、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（）

教師資格證

土地使用證

A:

交通駕駛證

B:

導(dǎo)游證

C:

答D:案：B

解析：印花稅稅目是指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目，它具體劃定了印花稅的征稅

范圍。一般而言，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。其具體征稅范圍如下：

1．購銷合同。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收

印花稅。2．加工承攬合同。3．建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。4．建筑安裝工程承包合同。

5．財(cái)產(chǎn)租賃合同。6．貨物運(yùn)輸合同。7．倉儲(chǔ)保管合同。8．借款合同。對(duì)辦理借款展

期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫

不貼花。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花：凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和

利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花；凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。9．財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)合同。10．技術(shù)合同。包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。11．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書

據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使

用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（免征印花稅的）、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合

同。“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍，是指政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的

所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，并包括個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽

訂的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。12．營業(yè)賬簿。13．權(quán)利、許可證照。權(quán)利、許

可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用

證。14．經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。因買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均

按照書據(jù)書立的時(shí)候證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額繳納印花稅，即證券（股票）

交易印花稅。

27、【單選題】能夠引起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的是（）

稅法主體

稅法客體

A:

稅法內(nèi)容

B:

稅法事實(shí)

C:

答D:案：D

解析：稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系稅法事實(shí)是稅法規(guī)范所設(shè)定的能引

起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的條件或依據(jù)。稅法事實(shí)是產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的前提或

依據(jù)。

28、【單選題】根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)必須出示（）

稅務(wù)檢查證

稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信

A:

稅務(wù)人員工作證

B:

稅務(wù)檢查人員身份證

C:

答D:案：A

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員行使稅務(wù)檢查權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，

并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，被檢查人有權(quán)拒絕

檢查。

29、【單選題】我國個(gè)人所得稅法中的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在

境內(nèi)居住滿一定期限的個(gè)人。該期限是（）

1年

2年

A:

3年

B:

5年

C:

答D:案：A

解析：居民納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)

人。居民納稅人應(yīng)當(dāng)負(fù)無限納稅義務(wù)，即就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)按照稅

法規(guī)定在中國繳納個(gè)人所得稅。

30、【單選題】我國車輛購置稅的開征時(shí)間是（）

2000年

2001年

A:

2005年

B:

2010年

C:

答D:案：B

解析：我國車輛購置稅的開征時(shí)間是2001年

31、【多選題】關(guān)于稅收的說法中，正確的是（）

稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的形式特征

國家征稅憑借的是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)

A:

稅收是一種特殊分配關(guān)系

B:

稅收是一個(gè)歷史范疇

C:

稅收具有一定的懲罰性

D:

答E:案：ACD

解析：（一）稅收的形式特征“稅收三性”1．稅收的強(qiáng)制性，是指國家以社會(huì)管理者

的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國家意志的法律對(duì)征納稅雙方的稅收行為加以約束的特性。表現(xiàn)三

個(gè)方面：征稅主體必須依法行使稅權(quán);納稅主體在法定義務(wù)范圍內(nèi)必須履行納稅義務(wù);違反

稅收相關(guān)法律的將受到法律制裁。2．稅收的無償性（稅收的關(guān)鍵特征），這一特征是對(duì)

具體納稅人來說的，指國家稅收對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何形式

的直接報(bào)酬或代價(jià)。也就是說對(duì)于納稅人的納稅行為，國家是不需要支付任何對(duì)價(jià)的。它

可以將稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入。3．稅收的固定性，是指國家稅收必須通過法律形式，

確定其課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或數(shù)額，并保持相對(duì)穩(wěn)定和連續(xù)、多次適

用的特征。(二)稅收的本質(zhì)特征稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國家為一方主體的

依法無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。稅收實(shí)際上就是一種分配關(guān)系，是

對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配關(guān)系，這種分配關(guān)系的特殊性在于其分配的依據(jù)是國家的公共權(quán)力。其

他分配形式，如利潤、地租、利息——以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)等為基礎(chǔ)；工資薪金——以勞動(dòng)權(quán)為

基礎(chǔ)。(三)稅收的社會(huì)屬性在不同的社會(huì)制度和不同國家中的稅收分別具有其個(gè)性，這

就是稅收所處不同社會(huì)制度下的社會(huì)屬性。稅收是一個(gè)歷史范疇。當(dāng)然，稅收在不同社會(huì)

形態(tài)下是具有其共性，但是，稅收是受所有制、國家性質(zhì)和法律制約的，而在不同的社會(huì)

制度下，生產(chǎn)資料所有制、國家政權(quán)的性質(zhì)和法律制度的不同，因而稅收的性質(zhì)也不同。

例如，我國社會(huì)主義稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系，國家代表的是全國各族人民整體利益，那么

國家同納稅人的根本利益是一致的，在這一前提下的整體利益與局部利益、當(dāng)前利益和長

遠(yuǎn)利益的分配關(guān)系。

32、【多選題】我國個(gè)人所得法規(guī)定，工資、薪金所得包括（）

津貼

A:

補(bǔ)貼

勞動(dòng)分紅

B:

年終加薪

C:

獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D:

答E:案：ABCD

解析：工資、薪金所得：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、

勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

33、【多選題】制定了稅法典的國家有（）

美國

德國

A:

日本

B:

荷蘭

C:

巴西

D:

答E:案：ABCDE

解析：資本主義國家稅法發(fā)展的另一個(gè)表現(xiàn)就是獨(dú)立的稅收法典的制定。早在20世紀(jì)

初，法國就制定了《普通稅法典》和《海關(guān)法典》。此后，美國于1939年和1954年兩次

編纂了《國內(nèi)收入法典》，其中，1954年的《國內(nèi)收入法典》雖然屢經(jīng)修改卻一直沿用至

今。此外，日本制定有《國稅通則法》，德國有《稅收通則法》，荷蘭有《總稅收條

例》，巴西有《稅收大典》。

34、【多選題】依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有（）

海水魚養(yǎng)殖

花卉批發(fā)

A:

觀賞鳥飼養(yǎng)

B:

家禽飼養(yǎng)

C:

寵物飼養(yǎng)

D:

答E:案：AD

解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、

棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林

木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集；⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸

醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；⑧遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事下

列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

35、【多選題】根據(jù)增值稅立法規(guī)定，免于征收增值稅的事項(xiàng)有（）

張三銷售自己使用過的自行車

李四（農(nóng)民）銷售其承包地出產(chǎn)的水稻

A:

王五向社會(huì)收購的古舊圖書

B:

A公司將購買的電腦分配給股東

C:

B公司將自產(chǎn)的新款手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)給員工

D:

答E:案：ABC

解析：根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：1．種子、種苗、農(nóng)用塑料

薄膜和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖

業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2．來料加工復(fù)出

口的貨物。3．下列企業(yè)（項(xiàng)目）進(jìn)口規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及

配套件、備件：(1)國家鼓勵(lì)、支持發(fā)展的外商投資項(xiàng)目和國內(nèi)投資項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)

口的：(2)企業(yè)為生產(chǎn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而

進(jìn)口的；(3)軟件企業(yè)進(jìn)口的；(4)已經(jīng)設(shè)立的鼓勵(lì)類和限制乙類外商投資企業(yè)、外商投

資研究開發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型和產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)的技術(shù)改造，在批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)

營范圍以內(nèi)，利用投資總額以外的自由資金進(jìn)口的；(5)外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心在

投資總額以內(nèi)進(jìn)口的；(6)符合中西部省、自治區(qū)、直轄市利用外資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目

目錄的項(xiàng)目，在投資總額以內(nèi)進(jìn)口的（在投資總額以外利用自有資金進(jìn)口者也可以享受一

定的稅收優(yōu)惠）。4．集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口集

成電路專用設(shè)備和儀器，符合國家規(guī)定的；以及符合國家規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口自

用的原材料、消耗品。5．企業(yè)為引進(jìn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》

中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外支付的軟件費(fèi)。6．利用外國政府貸款和國際金融組織貸款項(xiàng)

目進(jìn)口的設(shè)備。7．避孕藥品和用具。8．向社會(huì)收購的古舊圖書。9．國家規(guī)定的科研

機(jī)構(gòu)和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不

能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。10．直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

11．外國政府、國際組織無償援助、贈(zèng)送的進(jìn)口物資和設(shè)備，外國政府和國際組織無償援

助項(xiàng)目在中國境內(nèi)采購的貨物。12．中國境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無償

向受贈(zèng)人捐贈(zèng)進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。13．中國境外的捐贈(zèng)人按照規(guī)定無

償捐贈(zèng)的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資

料和一般學(xué)習(xí)用品。14．符合國家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品。15．個(gè)人銷售自己使

用過的物品；單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)，但是不包括售價(jià)

超過原值的機(jī)動(dòng)車、摩托車和游艇（售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率減半征稅）。

16．承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食：其他企業(yè)經(jīng)營的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)

救濟(jì)糧和水庫移民口糧；銷售政府儲(chǔ)備食用植物油。17．軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊(duì)和公安、司

法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。18．專供殘疾人使用的假肢、

輪椅、矯型器。19．個(gè)體殘疾勞動(dòng)者提供的加工和修理、修配勞務(wù)。20．符合國家規(guī)定

的利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。21．血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。22．非營利性醫(yī)療機(jī)

構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得

執(zhí)業(yè)登記之日起3年以內(nèi)，自產(chǎn)自用的制劑也可以免征增值稅。23．廢舊物資回收經(jīng)營企

業(yè)經(jīng)營的廢舊物資。24．小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物。25．邊境居民通過互市貿(mào)易進(jìn)

口的生活用品，每人每日價(jià)值在人民幣3000元以下的部分，可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值

稅。增值稅的其他免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。

36、【問答題】名詞解釋：納稅申報(bào)

答案：是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。

37、【問答題】名詞解釋：納稅主體

答案：納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。

38、【問答題】簡(jiǎn)述增值稅的作用。

答案：（1）稅收具有中性，不會(huì)干擾資源配置；（2）有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增

長；（3）有利于國際貿(mào)易的開展；（4）具有相互勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的

發(fā)生。

39、【問答題】簡(jiǎn)述保護(hù)關(guān)稅的主要內(nèi)容。

答案：（1）對(duì)國內(nèi)需要保護(hù)商品的進(jìn)口使用保護(hù)關(guān)稅，（2）對(duì)非必需品或奢侈品的進(jìn)

口實(shí)行比保護(hù)關(guān)稅更高的稅率：（3）對(duì)本國需要的商品制定較低稅率或免稅以鼓勵(lì)進(jìn)

口，（4）對(duì)鼓勵(lì)出口的商品免稅，（5）對(duì)限制出口的商品征稅，（6）實(shí)行優(yōu)惠關(guān)稅

和差別關(guān)稅。

40、【問答題】簡(jiǎn)述我國對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。

答案：我國對(duì)外簽訂的協(xié)定在尊重國際慣例的基礎(chǔ)上，遵循以下原則，（1）堅(jiān)持和維護(hù)

所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；（2）堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等的原則；（3）堅(jiān)持稅收饒讓

的原則。

41、【問答題】簡(jiǎn)述《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定。

答案：《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，主要有三種情況：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)

保債權(quán)。（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán)；（3）稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法

所得。

42、【問答題】如何理解稅法的解釋應(yīng)采取“有利于納稅人”原則？

答案：（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法上的義

務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利，僅僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人

力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價(jià)值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。（2）隨

著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”

原則的價(jià)值取向。這是借鑒格式合同的解釋原則“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)

則”提出的。該規(guī)則是指對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)

格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式合同提供方

的法律地位與稅收法律關(guān)系中徘稅機(jī)關(guān)的法律地位，某種程度上是很相似的。（3）在我

國，行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖

突。因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”