8種無發(fā)票業(yè)務(wù)處理房屋租賃無發(fā)票業(yè)務(wù)處理和管控技巧促銷費(fèi)用處理方式和管控技巧三、個(gè)人賠償、賠償?shù)奶幚砗凸芸丶记伤?、私車公用無發(fā)票處理方式五、食堂購買的蔬菜無發(fā)票如何處理六、企業(yè)支付違約金支出一定要去的發(fā)票嗎？七、臨時(shí)工工資的處理和管控技巧八、非本公司臺(tái)頭發(fā)票可否報(bào)銷一、房租無發(fā)票業(yè)務(wù)處理和管控技巧經(jīng)營租賃方式，租賃物由出租企業(yè)依會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按期計(jì)提折舊費(fèi)用，承租企業(yè)只需將租金作為經(jīng)營費(fèi)用處理。被沒收的押金或違約金，作為價(jià)外費(fèi)用視同租金處理。經(jīng)營租賃可以開具增值稅專用發(fā)票，不需要區(qū)分本金與租金。（2）房屋租賃方式不同：租賃個(gè)人房屋的業(yè)務(wù)處理：需要代開發(fā)票，發(fā)票代開稅點(diǎn)如何計(jì)算1.個(gè)人出租房產(chǎn)，到哪代開發(fā)票？個(gè)人出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)暫由地稅部門代開增值稅發(fā)票，并代征增值稅，納稅人可到地稅納稅大廳申請(qǐng)。2.個(gè)人出租房產(chǎn)，涉及哪些稅？分別如何計(jì)算？個(gè)人出租房產(chǎn)涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和個(gè)人所得稅（一）增值稅分兩種情形：1、出租住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%2、出租非住房：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%至2017年12月31日，月銷售額不超過3萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（二）城建稅（市區(qū)）、教育費(fèi)附加、地方教育附加分別按照繳納增值稅額的7%、3%和2%計(jì)算繳納。（三）房產(chǎn)稅分兩種情形：個(gè)人出租非住房，按租金收入的12%計(jì)算繳納；個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。（四）土地使用稅分兩種情形：個(gè)人出租非住房，按實(shí)際占用土地面積，依照規(guī)定的稅額（市區(qū)一等土地12元/㎡，二等土地10元/㎡，三等土地8元/㎡，四等土地6元/㎡）計(jì)算繳納；個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（五）印花稅分兩種情形：個(gè)人出租非住房，按合同金額的千分之一計(jì)算繳納；個(gè)人出租住房，免征印花稅。（六）個(gè)人所得稅：每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。納稅人在出租房產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。此外，還準(zhǔn)予扣除能提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租房產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。個(gè)人出租非住房，按應(yīng)納稅所得額乘以20%稅率計(jì)算繳納；個(gè)人出租住房，減按應(yīng)納稅所得額乘以10％的稅率征收個(gè)人所得稅。3.個(gè)人出租房產(chǎn)代開發(fā)票需提供哪些資料？①代開發(fā)票申請(qǐng)表；②經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；③合同和協(xié)議原件及復(fù)印件或付款方有效證明（超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定限額以上的提供）④房屋產(chǎn)權(quán)證明的原件及復(fù)印件（無房產(chǎn)證應(yīng)提供購房合同或居委會(huì)等書面證明說明房屋用途）。2、租賃企業(yè)房屋的業(yè)務(wù)處理房地產(chǎn)公司自營出租（一）假設(shè)每年對(duì)外租金100萬元（含稅），由房地產(chǎn)企業(yè)自行對(duì)外出租，則涉稅分析如下：1.增值稅100/1.09*9%=8.2568萬元2.增值稅附加：8.2568*12%=0.9908萬元3.房產(chǎn)稅：100/1.09*12%=11.009萬元4.印花稅：100*0.1%=0.1萬元4.企業(yè)所得稅：（100/1.09-0.9908-11.009-0.1）*25%=19.9108萬元5．凈現(xiàn)金流：100-8.2568-0.9908-11.009-0.1-19.9108=59.7326萬元成立商業(yè)管理公司，將物業(yè)轉(zhuǎn)租給商業(yè)管理公司，商業(yè)管理公司對(duì)外出租（一）假設(shè)將物業(yè)以80萬元含稅價(jià)格租給商業(yè)管理公司，商業(yè)管理公司在以100萬元的含稅價(jià)格對(duì)外出租，涉稅分析如下：地產(chǎn)公司1.增值稅80/1.09*0.09%=6.6055萬元2.增值稅附加：6.6055*12%=0.79266萬元3.房產(chǎn)稅：80/1.09*12%=8.8073萬元4.印花稅：80*0.1%=0.08萬元4.企業(yè)所得稅：（80/1.09-0.79266-8.8073-0.08）*25%=15.9286萬元5.經(jīng)現(xiàn)金流：80-6.6055-0.79266-8.8073-0.08-15.9286=47.78594萬元二、促銷費(fèi)用處理方式和管控技巧財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）文件規(guī)定：一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。二、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。三、個(gè)人賠償補(bǔ)償?shù)奶幚砗凸芸丶记蓚€(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入、退職費(fèi)、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。取得的補(bǔ)償可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算；原購房人因解除銷售合同而取得房地產(chǎn)公司支付的違約金等補(bǔ)償”，是否應(yīng)按“其他所得”繳納個(gè)人所得稅，也不能一概而論，需視違約金等補(bǔ)償款的性質(zhì)而定。

在現(xiàn)有的十項(xiàng)“其他所得”中，涉及個(gè)人取得違約金須按“其他所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是：在商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金，購房人應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕865號(hào)）同時(shí)規(guī)定，購房人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

據(jù)此，購房人如果取得“因房地產(chǎn)公司原因造成無法辦妥銀行按揭后解除購房合同而支付的違約金”，屬于個(gè)人所得稅的“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)由支付違約金的房地產(chǎn)公司按20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。現(xiàn)行稅收法規(guī)中，對(duì)于個(gè)人取得其他形式的違約金，尚無征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。

違約金是否屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分析其是否依“價(jià)”而生。增值稅的價(jià)外費(fèi)用屬于整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的重要組成部分，是依附于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成而存在的。如果沒有成交，該違約金是獨(dú)立存在的補(bǔ)償款，不屬于增值稅的納稅范圍，不用繳納增值稅。

四、私車公用的費(fèi)用1.使用汽車發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？2.汽車發(fā)生的費(fèi)用能否在所得稅前列支？3.員工取得收入如何繳納個(gè)人所得稅？解決上述稅務(wù)問題，需要從以下幾個(gè)方面考慮：1.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有具體規(guī)定的，按其規(guī)定處理。2.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有具體規(guī)定的，按所得稅處理的一般原則判斷，或則按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通行的做法處理。因?yàn)闆]有具體的統(tǒng)一規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有自由裁量權(quán)，對(duì)某些問題的處理會(huì)有一些慣例。費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的，對(duì)應(yīng)該由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支?？梢栽谒枚惽傲兄У钠囐M(fèi)用包括：汽油費(fèi)；過路過橋費(fèi)；停車費(fèi)；不可以在所得稅前列支的汽車費(fèi)用包括：車輛保險(xiǎn)費(fèi)；維修費(fèi)；車輛購置稅；折舊費(fèi)等。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題根據(jù)目前的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣辦法，一般納稅人取得專用發(fā)票的，只要在規(guī)定的期限內(nèi)通過認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。并且相關(guān)的費(fèi)用確實(shí)是公司使用汽車發(fā)生的，發(fā)票也是開具給公司的。因此，公司使用員工個(gè)人汽車支付費(fèi)用相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但汽車不屬于公司，進(jìn)項(xiàng)抵扣會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果公司與員工簽訂租賃合同，將不存在這種風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得稅處理

企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！备鶕?jù)上述規(guī)定，從實(shí)質(zhì)上看，私車公用發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前列支，但需要滿足以下條件：1.公司與員工簽訂租賃合同。但若無償使用會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)核定租金要求納稅。2.在租賃合同中約定使用個(gè)人汽車所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。3.租賃支出和承擔(dān)的費(fèi)用能取得發(fā)票。員工取得租金可以申請(qǐng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票4.費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的，對(duì)應(yīng)該由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅前列支。

可以在所得稅前列支的汽車費(fèi)用包括：汽油費(fèi)；過路過橋費(fèi)；停車費(fèi)；

不可以在所得稅前列支的汽車費(fèi)用包括：車輛保險(xiǎn)費(fèi)；維修費(fèi)；車輛購置稅；折舊費(fèi)等。企業(yè)支付個(gè)人車輛的支出，需按以下方法扣繳個(gè)人所得稅：1.公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工的租金等費(fèi)用，員工按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（還要交納增值稅）；沒有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2.支付個(gè)人車輛的支出采用報(bào)銷形式的也應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅。公司對(duì)使用員工汽車發(fā)生的費(fèi)用采用報(bào)銷的形式，本來不屬于員工個(gè)人的所得，但按照稅法的規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。公司應(yīng)與“私車公用”的員工簽訂用車書面協(xié)議，約定的條款必須明確車輛的使用情況及其費(fèi)用分?jǐn)偡绞?。比如：個(gè)人必須將車輛交由企業(yè)保管并使用，個(gè)人不再隨意使用，滿足公司業(yè)務(wù)需要為主要目的，接受公司統(tǒng)一調(diào)度。同時(shí)公司應(yīng)保存汽車行駛證、駕駛證、身份證和保險(xiǎn)單據(jù)等復(fù)印件。其次，企業(yè)必須建立嚴(yán)格的公務(wù)用車制度，對(duì)車輛的使用原因、時(shí)間、地點(diǎn)、使用人員等進(jìn)行規(guī)范，履行內(nèi)部申請(qǐng)和審批制度，做好車輛使用記錄，否則也容易被視為不能分清個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)費(fèi)用，從而導(dǎo)致不允許稅前扣除。再次，出租車輛的自然人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開汽車租賃發(fā)票（一般需要準(zhǔn)備資料原件和復(fù)印件：機(jī)動(dòng)車登記證、車主和經(jīng)辦人身份證、貼印花稅的汽車租賃合同）。最后，對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷的范圍，基于一般經(jīng)營租賃物的消耗可以稅前扣除的原則，允許扣除相關(guān)費(fèi)用。但是必須區(qū)分該費(fèi)用是否具備相關(guān)性，一般認(rèn)為與車的使用相關(guān)的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)可以扣除；與車本身相關(guān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)，因?yàn)樽獠蛔舛紩?huì)發(fā)生，作為不相關(guān)費(fèi)用不得扣除。企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)并取得租賃發(fā)票。租賃合同約定其他相關(guān)費(fèi)用一般包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)等租賃期間發(fā)生的與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的變動(dòng)費(fèi)用憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除（車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等固定費(fèi)用如果未包括在租賃費(fèi)內(nèi)，則應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)、不得稅前扣除）。北京國稅答疑：公司名下沒有汽車，員工個(gè)人汽車用于公司，汽車費(fèi)用是否可以入賬（比如油費(fèi)，發(fā)票抬頭是公司名稱，是否可以認(rèn)證并記賬？）答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。承租方按照獨(dú)立交易原則支付合理的租賃費(fèi)憑租賃費(fèi)發(fā)票稅前扣除外，租賃合同約定的在租賃期間發(fā)生的，有承租方負(fù)擔(dān)的且與承租方使用車輛取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用，包括油費(fèi)、修理費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等，憑合法有效憑據(jù)稅前扣除；與車輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用包括車船稅、年檢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，不論是否由承租方負(fù)擔(dān)均不予稅前扣除。食堂的票據(jù)有什么要求？如何解決食堂發(fā)票問題？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。內(nèi)部食堂雖然建立的是輔助核算賬務(wù)，但其核算仍必須符合稅法規(guī)定，所有的采購活動(dòng)必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將對(duì)應(yīng)福利費(fèi)開支做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理。食堂購買的蔬菜能否入賬食堂餐廳作為企業(yè)很多是菜市場白條費(fèi)用無法合法入賬，大家應(yīng)該也是頭疼的問題。是不是應(yīng)該扣個(gè)人所得稅呢？如何解決食堂發(fā)票的問題,個(gè)人菜農(nóng)開具發(fā)票應(yīng)該怎么去處理開具發(fā)票問題。食堂餐廳費(fèi)用是不是應(yīng)該扣除個(gè)人所得稅？食堂的票據(jù)有什么要求？如何解決食堂發(fā)票問題？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。內(nèi)部食堂雖然建立的是輔助核算賬務(wù)，但其核算仍必須符合稅法規(guī)定，所有的采購活動(dòng)必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將對(duì)應(yīng)福利費(fèi)開支做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理。所以，對(duì)于企業(yè)食堂采購時(shí)的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。那么如何解決食堂發(fā)票問題？方法1：外包飯?zhí)茫邪涕_票入賬。企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪蹋娠執(zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負(fù)責(zé)采購所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M(fèi)用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。方法2：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食堂物品。企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。方法3：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司。農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。方法4：：找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶。農(nóng)民以個(gè)體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個(gè)人所得稅，他們也可以開具發(fā)票。方法5：：發(fā)放伙食補(bǔ)貼，無票也可以入賬，但會(huì)涉及到個(gè)稅。不少財(cái)務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)?，又覺得找發(fā)票開票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無票的問題？企業(yè)可采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式：第1步：財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算餐費(fèi)支出，計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼至“工資薪金”。每月發(fā)放工資時(shí)包含了上述餐費(fèi)補(bǔ)貼。同時(shí)發(fā)工資時(shí)將該款項(xiàng)扣除并給員工發(fā)放對(duì)應(yīng)金額的飯票。第2步：財(cái)務(wù)人員將扣除的飯補(bǔ)以現(xiàn)金形式撥付食堂。第3步：員工持飯票與食堂結(jié)算消費(fèi)；這種情況實(shí)質(zhì)上是將餐費(fèi)作為福利費(fèi)先前移到工資計(jì)算環(huán)節(jié)，然后再硬性扣除。這樣，企業(yè)增加了一塊福利費(fèi)，員工增加了一個(gè)個(gè)稅計(jì)算基數(shù)，如果加上該補(bǔ)貼也沒有超過5000元的話是沒有什么損失的。如果超過了就需要好好作工作了。臨時(shí)招聘的工人，與正式工相對(duì)。臨時(shí)工就是暫時(shí)在單位工作的，一般任職期限不超過一年，也有至期延續(xù)可能，但要有雙方達(dá)成共識(shí)的前提。臨時(shí)工主要有以下幾種情形：第一種情形：雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系

所謂任職或者雇用關(guān)系，一般是指所有連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，提供服務(wù)的任職者或者雇員的主要收入或者很大一部分收入都來自于任職的企業(yè)。

如果臨時(shí)工與企業(yè)存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同，同時(shí)參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理。那么臨時(shí)工與正式員工一樣，應(yīng)該享受同等待遇，企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。

舉例來說公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過一份了，就不需要再重復(fù)交納。政策依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。第二種情形：臨時(shí)工提供勞務(wù)，不存在實(shí)際雇傭關(guān)系

如果臨時(shí)工與企業(yè)不存在實(shí)際雇傭關(guān)系，沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同，只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。比如企業(yè)辦公室等房屋裝修，請(qǐng)來的粉刷工，油漆工，搬運(yùn)貨物臨時(shí)找來的搬運(yùn)工，企業(yè)一般是不會(huì)固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。

勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。政策依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十條第二款無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。第三種情形：被勞務(wù)派遣員工

被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由誰繳納關(guān)鍵要看當(dāng)初勞務(wù)派遣單位與用工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。如果合同中約定用工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費(fèi)，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實(shí)際雇傭關(guān)系，也不需要承擔(dān)社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應(yīng)該由勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請(qǐng)工傷認(rèn)定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項(xiàng)。政策依據(jù)《勞動(dòng)合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。第四種情形：退休返聘的員工退休人員返聘分兩種情況：1、再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

2、兼職取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅。如果達(dá)到法定退休年齡時(shí)已累計(jì)繳費(fèi)至國家規(guī)定年限，退休后再任職是不需要再繳納社保。所以無論是按照“工資薪金”還是“勞動(dòng)報(bào)酬”，企業(yè)都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。政策依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法》第二十七條規(guī)定：“參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人，達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)達(dá)到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇；未達(dá)到國家規(guī)定年限的，可以繳費(fèi)至國家規(guī)定年限?！倍悇?wù)人員在對(duì)某投資公司2013年～2015年納稅情況開展的專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有20多位員工，但經(jīng)營費(fèi)用中的差旅費(fèi)支出占企業(yè)管理費(fèi)用的比例高達(dá)70%，且單筆金額在十幾萬元以上的每年達(dá)二十多筆。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)此解釋：單位每年都有新的投資項(xiàng)目，范圍涉及全球，所以業(yè)務(wù)部門的員工經(jīng)常要對(duì)投資項(xiàng)目外出考察，導(dǎo)致差旅費(fèi)支出比例很高。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查人員對(duì)該企業(yè)此類業(yè)務(wù)開展詳細(xì)檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬務(wù)中記載的差旅費(fèi)支出，其所附憑證大多為各旅行社或酒店開具的發(fā)票，涉及國外差旅費(fèi)的部分所附憑證為酒店出具的確認(rèn)單和發(fā)票。除此，再無其他資料。通過進(jìn)一步核查及研究，稅務(wù)人員最后對(duì)企業(yè)作出所得稅納稅調(diào)整并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的處理，同時(shí)對(duì)未履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的行為作出處罰。

對(duì)于此案件，稅務(wù)人員作出上述處理原因有以下幾點(diǎn)：首先，旅行社所開具的發(fā)票雖真實(shí)合法，但所附合同條款內(nèi)容都是“幾人到某地，承擔(dān)交通費(fèi)、游覽參觀費(fèi)、食宿費(fèi)”，無法證明與企業(yè)取得收入有關(guān)。其次，經(jīng)過進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，涉及國外差旅費(fèi)的部分，該企業(yè)雖取得了當(dāng)?shù)鼐频甑陌l(fā)票，但酒店確認(rèn)單上的人員姓名并不是企業(yè)在職員工。再次，酒店出具的發(fā)票雖都為真發(fā)票，但金額超過十萬元以上的發(fā)票開具時(shí)間大多在法定節(jié)假日。并且，除了發(fā)票，該企業(yè)無法提供任何其他憑證。對(duì)以上三項(xiàng)行為，稅務(wù)人員約談了企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人。在證據(jù)面前，企業(yè)不得不承認(rèn)，這些非正常的大額差旅費(fèi)，均為企業(yè)老板的家庭支出，和企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，但因取得了真實(shí)合法的發(fā)票，財(cái)務(wù)入賬時(shí)直接在管理費(fèi)用中做了列支。企業(yè)支付違約金支出一定要取得發(fā)票嗎？問：我企業(yè)是施工企業(yè)，與甲方簽訂一工程服務(wù)合同，由于甲方取消規(guī)劃的原因，合同沒有履行，甲方同意支付500萬元違約金，但要求該企業(yè)開具發(fā)票方可支付款項(xiàng)，請(qǐng)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)明確，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)價(jià)外費(fèi)用則作了更詳細(xì)的解釋，明確價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

違約金是否屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分析其是否依“價(jià)”而生。增值稅的價(jià)外費(fèi)用屬于整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的重要組成部分，是依附于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成而存在的。如果沒有成交，該違約金是獨(dú)立存在的補(bǔ)償款，不屬于增值稅的納稅范圍，不用繳納增值稅。

1、違約金支出是否必須憑證發(fā)票入賬

（1）銷售方支付違約金的稅務(wù)處理？

（2）購買方支付違約金的稅務(wù)處理？

（3）提前終止購銷合同的違約金的稅務(wù)處理？五、臨時(shí)工工資的處理和管控技巧工資表的處理，勞務(wù)派遣的處理，開具勞務(wù)發(fā)票各種方式各有利弊處理，具體處理的技巧和方式解析有關(guān)社保費(fèi)用繳納的相關(guān)問題社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納基數(shù)不依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的后果企業(yè)財(cái)務(wù)人員一般認(rèn)為，只要取得真實(shí)發(fā)票，差旅費(fèi)在費(fèi)用中列支就沒問題，其實(shí)不然?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）第四十六條規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出中第一項(xiàng)就是：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)文件）雖已作廢，但對(duì)差旅費(fèi)的合理性如何確認(rèn)有一定借鑒意義。文件中第五十二條規(guī)定了差旅費(fèi)支出是否具有合理性，必須附有以下一些材料：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等，只有這些資料齊全，才能證明其業(yè)務(wù)真實(shí)，并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)于案例中涉及企業(yè)列支公司老板家庭消費(fèi)支出問題，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，視為企業(yè)對(duì)投資者的利潤分配。應(yīng)依照“利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，其支出不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，對(duì)于差旅費(fèi)的問題，僅取得真實(shí)、合法的憑證是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要詳細(xì)資料進(jìn)一步證實(shí)能否在企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用中列支。在差旅費(fèi)問題上處理不好將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)為此承擔(dān)的不僅僅是行政處罰，還會(huì)影響到企業(yè)信用級(jí)別，得不償失。差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。由此可知，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例對(duì)合理的差旅費(fèi)支出允許稅前扣除。非本公司臺(tái)頭發(fā)票可否報(bào)銷非本公司臺(tái)頭費(fèi)用報(bào)銷與列支，有沒有具體的規(guī)定條文支撐呢？”“現(xiàn)在很多我們的電信費(fèi)用、差旅費(fèi)都是增值稅發(fā)票，但是大部分都不是公司抬頭，開的是個(gè)人抬頭，這部分根據(jù)會(huì)計(jì)定義是滿足費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的，但是稅務(wù)和審計(jì)不認(rèn)可他們是發(fā)票入賬、認(rèn)定為白條”。一、先判斷會(huì)計(jì)問題首先明確的問題是：這個(gè)費(fèi)用是否應(yīng)該報(bào)銷入賬列支。不管發(fā)票，我先看《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》與此有關(guān)的兩條是：第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。這一條就是實(shí)質(zhì)重于形式條款，一切“憑發(fā)票入賬”的觀點(diǎn)面，在它面前，就象瓦上的霜在太陽面前一樣不堪一曬。另一條是關(guān)于費(fèi)用的定義：第三十三條費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。就員工報(bào)銷的差旅費(fèi)而言，它是符合費(fèi)用定義的。差旅費(fèi)用的發(fā)生，就是業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，而發(fā)票只不過是法律形式，如果只認(rèn)發(fā)票而不準(zhǔn)列支，顯然違反《基本準(zhǔn)則》第十六條?？梢?，入費(fèi)用這事，甚至不需要發(fā)票。只要會(huì)計(jì)和公司能從其它票據(jù)或資料里確認(rèn)事實(shí)上發(fā)生了上述支出，也應(yīng)該確認(rèn)費(fèi)用。也就是說，計(jì)較發(fā)票是不是合適，從而判定能否入賬列支，是錯(cuò)誤的。以上結(jié)論，對(duì)于會(huì)計(jì)處理，審計(jì)與稅務(wù)人員不能直接從“發(fā)票不是本公司臺(tái)頭”來認(rèn)定會(huì)計(jì)處理有誤，而只能從業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的確定性進(jìn)行質(zhì)疑，或者提示可能存在補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)。千萬不要把定性相互混淆。非本公司臺(tái)頭的發(fā)票，能不能在公司報(bào)銷、列支？二、再判斷發(fā)票違法問題發(fā)票的事按《發(fā)票管理辦法》來。按《發(fā)票管理辦法》及其相關(guān)的規(guī)章、規(guī)范性文件，對(duì)發(fā)票的管理主要是：登記、領(lǐng)購、保管、開具、收取等。對(duì)于正確使用發(fā)票，并沒有規(guī)定必須按臺(tái)頭列支。這里簡單提一下白條。白條目前是一個(gè)沒有確定法律內(nèi)涵的概念，如果結(jié)合新舊發(fā)票管理辦法來理解，白條的定義：代替發(fā)票使用的其它憑證就是白條。所以，發(fā)票肯定不能被認(rèn)定為白條。就發(fā)票管理來說，一大類“不得報(bào)銷、列支”的情況是：“開具不規(guī)范的發(fā)票”不得列支、報(bào)銷。所以，如果發(fā)票開具不規(guī)范，包括虛開發(fā)票，就不能在公司報(bào)銷、列支。會(huì)計(jì)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行判斷，這些發(fā)票臺(tái)頭為什么開給個(gè)人，是否屬于不規(guī)范的開票行為。比如明明應(yīng)該開給公司，卻開給了個(gè)人，就是不規(guī)范，甚至是虛開。但如果本身就可以開給個(gè)人，則不算不規(guī)范。舉個(gè)簡單例，比如張三去吃飯。張三吃、張三付錢，老板把發(fā)票開張三的臺(tái)頭，這肯定不算虛開、不算開具不規(guī)范；如果張三告訴老板，是因公吃、錢是代公司付，讓開公司臺(tái)頭，只要是真的，這發(fā)票也不算虛開、不算開具不規(guī)范。除非同時(shí)認(rèn)定這是“虛開”的發(fā)票，否則對(duì)于報(bào)銷入賬的公司來說，甚至不能罰款。開具的發(fā)票不規(guī)范，責(zé)任在開票方，受票的公司只需要把發(fā)票抽出來，要求對(duì)方重新開具即可。發(fā)票抽出來后，不論最終是否換回了合規(guī)發(fā)票，會(huì)計(jì)處理的正確性皆不受其影響，因?yàn)椴徽撚袥]有發(fā)票，會(huì)計(jì)都是據(jù)實(shí)入賬。首先會(huì)計(jì)處理是沒有錯(cuò)的，然后，發(fā)票上可能會(huì)被抽出來，但縱然如此也不算違法，硬要說違法也是開票方違法，開票系統(tǒng)是被他們操作的。三、所得稅的扣除風(fēng)險(xiǎn)這些費(fèi)用，所得稅能否扣除，其把握程序是：會(huì)計(jì)處理是否正確，如果會(huì)計(jì)處理正確的話，是否存在稅會(huì)差異。其本質(zhì)手段有兩個(gè)，一是認(rèn)為會(huì)計(jì)處理不正確，二是認(rèn)為存在稅會(huì)差異。現(xiàn)實(shí)中稅務(wù)檢查人員的認(rèn)定、判斷可能比較復(fù)雜，但把握其法律實(shí)質(zhì)，不外乎就是以上兩個(gè)。前者，主要是稅務(wù)直接否定了費(fèi)用真的發(fā)生、費(fèi)用與經(jīng)營有關(guān)等事實(shí)，此時(shí)，費(fèi)用發(fā)生的其它證據(jù)就顯得重要了。比如：支付情況、合同、價(jià)格、事由等等。如果稅務(wù)質(zhì)疑這一點(diǎn)成功，就算你有公司臺(tái)頭的發(fā)票，也照樣是不能扣除的，因?yàn)橘M(fèi)用本身就是假的或不能扣除的。后者，就是稅務(wù)認(rèn)可了費(fèi)用開支的真實(shí)性，認(rèn)可會(huì)計(jì)處理的正確性，但還想征稅，就必須從“稅會(huì)差異”上找伙食了。以差旅費(fèi)為例，有什么樣的稅會(huì)差異呢？差旅費(fèi)幾乎沒有稅會(huì)差異。正常情況下，稅務(wù)是很難找到差異的，但實(shí)際上，稅務(wù)非常容易找到差異——“發(fā)票有問題”、“發(fā)臺(tái)頭不對(duì)”，但這樣的差異，沒有法定依據(jù)。假設(shè)1，可能稅務(wù)無法認(rèn)定發(fā)票不符合規(guī)定，無法認(rèn)定發(fā)票的開具違反了哪個(gè)條文，于是，所得稅扣除就沒有差異了，就可以列支了。假設(shè)2，可能稅務(wù)還是找到理由，認(rèn)為發(fā)票開具不正確，應(yīng)該直接開給公司，不能開給個(gè)人，違反了規(guī)定。那么，如前所述，這張發(fā)票就不能列支和報(bào)銷了，就要抽出來了。但費(fèi)用是否就不能扣除了呢？綜合幾個(gè)文件，稅務(wù)總局對(duì)此最直接的規(guī)定是：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得用于稅前扣除”，或者“不得作為稅前扣除的憑證”。其規(guī)定只針對(duì)發(fā)票本身，而沒有針對(duì)費(fèi)用扣除本身。其實(shí)就是三個(gè)字“抽出來”或者“不準(zhǔn)用”。否定的是發(fā)票的證明力，而不是費(fèi)用本身。企業(yè)所得稅上，不規(guī)范發(fā)票=沒有發(fā)票≠不能扣除。（注意，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本除外）那么，對(duì)于非本公司臺(tái)頭的發(fā)票報(bào)銷入賬，該如何對(duì)待呢？1、盡量規(guī)避這事，少找麻煩，不惹事；2、能退回重開當(dāng)然最好；3、認(rèn)真辨別是不是虛開的發(fā)票，杜絕虛開發(fā)票；4、不能規(guī)避的話，要注意多收集配套證據(jù)，證明業(yè)務(wù)真實(shí)性；5、業(yè)務(wù)真實(shí)情況下，不用擔(dān)心會(huì)計(jì)處理有錯(cuò)；6、只要不是虛開的發(fā)票，不用擔(dān)心會(huì)因發(fā)票被罰款；7、所得稅扣除取決于費(fèi)用本身；8、實(shí)務(wù)中有些稅務(wù)檢查人員可能會(huì)簡單處理、以票控稅。只要我們對(duì)此胸中有數(shù)、靈活務(wù)實(shí)，多多請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，告訴他利害關(guān)系，并適當(dāng)建議，補(bǔ)還是不補(bǔ)讓領(lǐng)導(dǎo)決定，這樣當(dāng)會(huì)計(jì)就輕松了。企業(yè)自辦食堂從集貿(mào)市場購買蔬菜、米、蛋、肉和農(nóng)民自榨的花生油等，沒有發(fā)票，該如何處理？能否憑借白條入賬？答：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：1.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；2.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值