稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃

（第七版）

稅務(wù)會計總論1.1稅務(wù)會計概述1.2稅務(wù)會計對象、任務(wù)與目標1.3稅務(wù)會計基本前提1.4稅務(wù)會計原則1.5稅務(wù)會計要素1.6稅務(wù)會計計量屬性

會計學科三大分支財務(wù)會計稅務(wù)會計管理會計1.1稅務(wù)會計概述1.1.1稅務(wù)會計的產(chǎn)生國家產(chǎn)生并開始征稅現(xiàn)代所得稅法的誕生和不斷完善1.1稅務(wù)會計概述1.1.2稅務(wù)會計的概念日本稅務(wù)會計專家武田昌輔：稅務(wù)會計是為計算法人稅法中的應(yīng)稅所得而設(shè)立的，它不是制度會計，而是以企業(yè)會計為依據(jù)，按照稅法的要求對既定盈利進行加工、修正的會計。臺灣稅務(wù)會計專家卓敏枝、盧聯(lián)生、莊傅成：稅務(wù)會計是一門以法令規(guī)定為準繩，以會計技術(shù)為工具，平時負責匯集企業(yè)各項交易活動、股東可抵扣稅額與未分配盈余計算之合法憑證，并加以整理、記錄、分類、匯總，進而年度終了加以結(jié)算、編表、申報、納稅的社會（人文）科學。1.1稅務(wù)會計概述1.1.2稅務(wù)會計的概念本書作者認為：稅務(wù)會計是以所涉稅境的現(xiàn)行稅收法規(guī)為準繩，運用會計學的理論、方法和程序，對企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅事項進行計算、調(diào)整和稅款繳納、退補等，即對企業(yè)涉稅會計事項進行確認、計量、記錄和申報（報告），以實現(xiàn)企業(yè)最大稅收利益的一門專業(yè)會計。1.1稅務(wù)會計概述1.1.3稅務(wù)會計模式（1）非立法會計（盎格魯撒克遜模式，社會公認型）（2）立法會計（大陸模式，法治型）（3）混合會計（準法治型）財務(wù)會計與稅務(wù)會計的關(guān)系模式：（1）財稅分離會計模式（2）財稅合一會計模式（3）財稅混合會計模式1.1稅務(wù)會計概述1.1.3稅務(wù)會計模式稅務(wù)會計一般可以分為以下三種類型：（１）以所得稅會計為主體的稅務(wù)會計——如美國、英國（２）以流轉(zhuǎn)稅（商品勞務(wù)稅）會計為主體的稅務(wù)會計。（３）流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計——德國、意大利、中國1.1稅務(wù)會計概述1.1.4稅務(wù)會計特點稅法導向性（或法定性）稅務(wù)籌劃性協(xié)調(diào)性廣泛性1.1稅務(wù)會計概述1.1.5稅務(wù)會計與財務(wù)會計之異同

1.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系——是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)

2.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別

（1）目標不同

（2）對象不同

（3）核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同

（4）計算損益的程序不同1.2稅務(wù)會計對象、任務(wù)與目標1.2.1稅務(wù)會計對象稅務(wù)會計的對象是獨立于會計系統(tǒng)之外的客體，是運用會計的特定程序和方法對客體進行的分類和表述。

1.計稅基礎(chǔ)、計稅依據(jù)2.稅款的計算與核算3.稅款的繳納、退補與減免4.稅收滯納金與罰款、罰金1.2稅務(wù)會計對象、任務(wù)與目標1.2.2稅務(wù)會計任務(wù)（1）反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況，認真履行納稅義務(wù)，正確處理企業(yè)與國家的關(guān)系。（2）按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅種、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計算企業(yè)在納稅期內(nèi)的各種應(yīng)繳稅款，并進行相應(yīng)的會計處理。（3）根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的審定，及時、足額地繳納各種稅金，并進行相應(yīng)的會計處理。（4）正確編制、及時報送會計報表和納稅申報表，認真對待稅務(wù)機關(guān)的審查意見。（5）正確進行企業(yè)稅務(wù)活動的財務(wù)分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)行稅法的自覺性，不斷提高涉稅核算和稅務(wù)管理水平，降低納稅成本。（6）充分利用現(xiàn)行稅法和有關(guān)法規(guī)、制度賦予企業(yè)的權(quán)利，積極進行稅務(wù)籌劃，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風險和稅收負擔。1.2稅務(wù)會計對象、任務(wù)與目標1.2.3稅務(wù)會計目標稅務(wù)會計目標基本目標最終目標特定目標1.2稅務(wù)會計對象、任務(wù)與目標1.2.3稅務(wù)會計目標基本目標是遵守或不違反稅法，即達到稅收遵從（正確計稅、納稅、退稅等），從而降低稅法遵從成本。最終目標是向稅務(wù)會計信息使用者提供有助于其進行稅務(wù)決策、實現(xiàn)最大涉稅利益的會計信息。特定目標則是根據(jù)稅務(wù)會計信息使用者的不同，向其信息的使用者提供具有決策相關(guān)性的信息。1.3稅務(wù)會計基本前提1.3.1納稅主體1.3.2持續(xù)經(jīng)營1.3.3貨幣時間價值1.3.4納稅會計期間1.3.4年度會計核算

注意：與財務(wù)會計基本前提的區(qū)別和聯(lián)系？1.4稅務(wù)會計原則1.稅法導向原則2.以財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)原則3.應(yīng)計制原則與實現(xiàn)制原則4.歷史（實際）成本計價原則5.相關(guān)性原則6.配比原則7.確定性原則8.合理性原則9.稅款支付能力原則10.籌劃性原則

1.5稅務(wù)會計要素

1.計稅依據(jù)2.應(yīng)稅收入3.扣除費用4.應(yīng)稅所得5.應(yīng)納稅額6.稅務(wù)會計等式

應(yīng)稅收入－扣除費用＝應(yīng)稅所得計稅依據(jù)×適用稅率（或單位稅額）＝應(yīng)納稅額

1.6