2020年9月5日中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試

真題及答案【完整版】

一、單選題

1、2X17年6月20日以銀行存款1500萬(wàn)元外購(gòu)一條生產(chǎn)線并立即投入使

用，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2X18

年12月31日，估計(jì)可收回金額為1209萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為13年，預(yù)計(jì)

凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2X19年末該資產(chǎn)

的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1116

B.1250

C.1209

D.1407

參考答案：A

2、2X19年1月1日，甲公司實(shí)施對(duì)管理層的一項(xiàng)獎(jiǎng)金計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，

如果甲公司2X19年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元，其超過(guò)部分的20%將作為

獎(jiǎng)金發(fā)放給管理層。2X19年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。甲公司實(shí)施該獎(jiǎng)

金計(jì)劃影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是0。

A.其他綜合收益

B.管理費(fèi)用

C.資本公積

D.營(yíng)業(yè)外支出

參考答案：B

3、2義18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備

并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和

法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該

設(shè)備在2X19年至2X23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮

其他因素，2X19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)

性差異為0萬(wàn)元。

A.36

B.0

C.24

D.14

參考答案：D

4、下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度虛增收入

D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失

參考答案：B

5、2義18年1月1日，甲公司以銀行存款240萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)并立

即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。2X19年

1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2X21年1月1日以100萬(wàn)元

的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利技術(shù)，甲公司對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)仍采用直線法攤銷(xiāo)。不考

慮其他因素，甲公司2義19年應(yīng)對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提攤銷(xiāo)的金額為0萬(wàn)元。

A.46

B.48

C.50

D.96

參考答案：A

6、外購(gòu)一批存貨，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為100萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)輸

途中發(fā)生合理?yè)p失5萬(wàn)元，則該批存貨的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.100

B.102

C.95

D.97

參考答案：B

7、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨的成本中的有()。

A.驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

B.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的的保險(xiǎn)費(fèi)用

參考答案：A

8、2011年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元取司30%的股權(quán)、將持有

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值30%的股權(quán)，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

及賬面價(jià)值的總額均為8000萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。2011年5月9日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股

利400萬(wàn)元。2011年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素，

該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2011年度損益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.400

B.640

C.240

D.860

參考答案：B

9、A公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變

現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2017年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與

可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙有12萬(wàn)元，可

變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元;丙存貨成本18萬(wàn)，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨

已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存

貨，2017年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A-0.5.

B.0.5

C.2

D.5

參考答案：B

10、一般納稅人企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)支出中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成

本的有（）。

A.委托加工時(shí)，隨同加工費(fèi)支付的可以抵扣的增值稅

B.季節(jié)性或日常修理期間的停工損失

C.可直接認(rèn)定為某產(chǎn)品的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用

D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

參考答案：C

參考解析：確定產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要因素有：成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算

期及生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。

二、多選題

1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)采用可收回金額與賬面價(jià)值孰低的方法進(jìn)行減

值測(cè)試的有（BC）。

A.存貨

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.固定資產(chǎn)

D.債權(quán)投資

參考答案：BC

參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)BC

屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一第八號(hào)資產(chǎn)減值包含的資產(chǎn)（教材第八章），采用可收回金

額與賬面價(jià)值孰低的方法;選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)采用“預(yù)期信用損失法”進(jìn)行減值測(cè)試。

2、企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中將引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生

增減變動(dòng)的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價(jià)值份額

B.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

C.被投資單位資本公積發(fā)生變化

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)亨有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

份額

參考答案：ABC

參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)亨有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公

允價(jià)值份額時(shí)，不調(diào)整其賬面價(jià)值;長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)

享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額要調(diào)整投資成本，所以選項(xiàng)A正確,

D錯(cuò)誤。計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值減少，選項(xiàng)B正確;被投資單

位資本公積發(fā)生變化,投資方調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)，選項(xiàng)C正確。

3、下列項(xiàng)目中，期末采用公允價(jià)值期末計(jì)量的是（）

A.無(wú)形資產(chǎn)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.在建工程

D.其他權(quán)益工具投資

參考答案：BD

參考解析：選項(xiàng)AC采用歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)BD期末采用公允價(jià)值計(jì)量。

4、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）。

A資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會(huì)計(jì)主體

控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源

B負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)

濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額

D收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的，含有服務(wù)潛力或者經(jīng)

濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入

參考答案：ABCD

5、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算的有()。

A,支付給職工的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金

B.作為福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品

C,支付給職工的加班費(fèi)

D.支付給職工的辭退補(bǔ)償

參考答案：ABCD

6、外購(gòu)一批存貨，成本3000萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元。對(duì)外出售

40%,售價(jià)1100萬(wàn)元。下列說(shuō)法正確的有()。

A,增加營(yíng)業(yè)收入1100萬(wàn)元

B.增加營(yíng)業(yè)成本1200元

C.減少存貨賬面價(jià)值1000萬(wàn)元

D.沖減資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元

參考答案：AC

7、關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的表述中，正確的有()。

A.實(shí)收資本采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算

B.固定資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率進(jìn)行折算

C.應(yīng)付賬款采用資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率進(jìn)行折算

D.應(yīng)付債券按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

參考答案：ABCD

三、判斷題

1、實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資在職工內(nèi)退

期間分期計(jì)入損益。()

參考答案：X

2、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涉及的王金收支，不應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債

表貨幣資;項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的金額。（）

參考答案：V

3、在建工程出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為

使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

參考答案：V

4、企業(yè)為建造自用辦公樓外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)支付的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入辦公樓的

建造成本。（）

參考答案：X

5、企業(yè)外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

參考答案：X

6、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)母子公司間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益形成的暫

時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（）

參考答案：X

7、在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)母子公司間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益形成的暫

時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（）

參考答案：V

8、母公司對(duì)子公司的債權(quán)投資與子公司應(yīng)付債券抵銷(xiāo)時(shí)出現(xiàn)的差額，應(yīng)當(dāng)

計(jì)入合并利潤(rùn)表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。（）

參考答案：V

9、甲基金會(huì)經(jīng)與捐贈(zèng)人協(xié)商，捐贈(zèng)人同意將原限定捐贈(zèng)給特定群體的款項(xiàng)

轉(zhuǎn)為由基金會(huì)自主支配。甲基金會(huì)應(yīng)將該限定性?xún)糍Y產(chǎn)重分類(lèi)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。

0

參考答案：V

10、企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，不包括支付的價(jià)款中包含的被投資

單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。（）

參考答案：V

四、計(jì)算題

1、2015年1月1日至2019年12月31日，甲公司A專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的交易或

事項(xiàng)如下：

資料一、2015年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)

以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2015年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、

研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。

資料二、2015年7月1。A專(zhuān)利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2016年1

月1日，該專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800

元研發(fā)人員薪酬I400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支出均滿(mǎn)

足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按

年采用直線法攤銷(xiāo)。

資料三、2017年12月3日，A專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值現(xiàn)象。經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)

利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍

按年采用直線法攤銷(xiāo)。

資料四、2019年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專(zhuān)利技術(shù)對(duì)外出售，

價(jià)款已收存銀行。

［提示］無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷(xiāo)。假定不考慮其他

因素。

要求：(“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)。

編制甲公司2015年1月1日至6月30日研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)

計(jì)分錄；

(2)編制甲公司2016年1月1日A專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司2016年A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司2017年12月31日對(duì)A專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編

制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2019年12月31日對(duì)外出售A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，

并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

(1)借:研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出800

貸:原材料150

應(yīng)付職工薪酬400

累計(jì)折舊250

借:研發(fā)支出一一資本化支出200o

貸:原材料700

應(yīng)付職工薪酬800

累計(jì)折舊500

借:管理費(fèi)用800

貸:研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出800

(2)借：無(wú)形資產(chǎn)2000

貸:研發(fā)支出一一資本化支出2000

(3)借:資產(chǎn)減值損失50

貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

(4)出售該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=1900-(2000-50)=-50(萬(wàn)元)

借:銀行存款1900

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

資產(chǎn)處置損益50

貸：無(wú)形資產(chǎn)2000

2、2X16年至2X19年，甲公司發(fā)生的與A倉(cāng)庫(kù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一:2X16年12月31日，甲公司以銀行存款7240萬(wàn)元購(gòu)入A倉(cāng)庫(kù)并于

當(dāng)日出租給乙公司，相關(guān)手續(xù)已完成，租期為3年，年租金為600萬(wàn)元并于每年

年末收取。甲公司預(yù)計(jì)A倉(cāng)庫(kù)的使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用

年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。資料

二:2X19年1月1日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式

進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。

資料三：2x19年12月31日，A倉(cāng)庫(kù)租期屆滿(mǎn)，甲公司將其收回并以7600

萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙公司，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈

余公積。本題不考慮增值稅、所得稅及相關(guān)因素。

要求(投資性房地產(chǎn)科目寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)

(1)編制甲公司2X16年12月31日購(gòu)入A倉(cāng)庫(kù)并出

租的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算影響2X18年損益的金額是多少

(3)計(jì)算2X19年將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值

模式對(duì)留存收益的影響金額并編制相關(guān)分錄。

(4)計(jì)算處置投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

(1)借：投資性房地產(chǎn)7240

貸:銀行存款7240(2)

影響2義18年損益的金額=600-360=240(萬(wàn)元)

2X18年12月31日

金額=600-360=240(萬(wàn)元)

借:銀彳丁存款600

貸:其他業(yè)務(wù)收入600

借：其他業(yè)務(wù)成本360

貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊36o[(7240-40)/201

(3)2X19年將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公臺(tái)價(jià)值模式對(duì)留存收益的影響金額

=7000-(7240-360X2)=480(萬(wàn)元)。

2X19年1月1日

借：投資性房地產(chǎn)—成本7000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊720(360X2)

貸:投資性房地產(chǎn)7240

盈余公積48

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)432

(4)處置投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=7600-7000=600(萬(wàn)元)

2X19年12月31日

借銀行存款7600

貸:其他業(yè)務(wù)收入7600

借:其他業(yè)務(wù)成本7000

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本7000

五、綜合題

1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅

稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)

性差異。2X19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余

額均為零。2X19年度，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2X19年8月1日，甲公司以銀行存款70萬(wàn)元以非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公

司的股票并將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額資產(chǎn)。當(dāng)日,

該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2X19年12月31日，該股票投資

的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。

資料二：2X19年9月1日，甲公司以銀行存款900萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入丙

公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬全額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2X19年12月31日，

該股票投資的公允價(jià)值為840萬(wàn)元。

資料三：2X19年12月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元以非關(guān)聯(lián)方取得丁

公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，采用權(quán)益

法核算。當(dāng)日，丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，

負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同，該股權(quán)投資的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一

致。

丁公司2x19年12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。

甲公司的會(huì)計(jì)功策、會(huì)計(jì)期間與丁公司的相同。

根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所特乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期

應(yīng)納稅所得額。待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)

納稅所得額。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求（“交易性金融資產(chǎn)”、“其他收益工具投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目

應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）。

要求(1),編制XX19年8月1日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。

要求⑵；編制甲公司2X19年12月31日持有乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求(3)：編制甲公司2X19年9月1日購(gòu)入丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。

要求(4):編制甲公司2X19年12月31日持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求(5):編制甲公司2X19年12月1日取得丁公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

要求(6);編制甲公司2X19年12月31日持有丁公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

(1)借：交易性金融資產(chǎn)一一成本70

貸:銀行存款70

(2)借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)10(80-70)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益10

借所得稅費(fèi)用2.5(10X25%)

貸:遞延所得稅負(fù)債2.5

(3)借：其他權(quán)益工具投資—成本900

貸：銀行存款900

(4)借:其他綜合收益60(900-840)

貸:其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)60

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60X25%)

貸:其他綜合收益15

(5)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本800o

貸:銀行存款800。

(6)長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整60(200X30%)

貸：投資收益60

2、2X19年度，甲公司與銷(xiāo)售相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

資料一：2X19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬(wàn)元的A產(chǎn)品500

萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，教項(xiàng)已收存銀行。雙方約定，

乙公司在8個(gè)月后有權(quán)要求甲公司以540萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)A產(chǎn)品。

公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬(wàn)元。2X19年9月日，甲

公司確認(rèn)了銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本350萬(wàn)元。

資料二：2X19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企

業(yè)，以市場(chǎng)價(jià)格300萬(wàn)元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬(wàn)元后的價(jià)格，將其生產(chǎn)的成本

為260萬(wàn)元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司XX銷(xiāo)售收