姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國中級會計職稱考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規(guī)范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、班級、準考證號涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區(qū)域內規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33

3、A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490

4、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640

5、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600

6、甲公司2017年財務報告批準報出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2018年4月12日，發(fā)現上一年少計提存貨跌價準備B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災害導致一條生產線報廢D.2018年4月28日，因一項非專利技術糾紛，引起訴訟

7、甲公司2017年財務報告批準報出日為2018年3月20日，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉增資本B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財產損失D.2018年2月20日發(fā)現上年度重大會計差錯

8、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項計算機軟件程序，作為無形資產核算，價款為2340萬元（不含增值稅），相關稅費為36萬元，預計使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產的可收回金額為1780萬元，2020年12月31日賬面價值為（）萬元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5

9、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000

10、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產的入賬價值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600

11、房地產開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權，在資產負債表中應列示的項目為（）。A.存貨B.固定資產C.無形資產D.投資性房地產

12、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2

13、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產核算C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本

14、按《會計法》規(guī)定，我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日

15、企業(yè)持有的某項其他權益工具投資，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務對所得稅費用的影響額為（）萬元。A.60B.8C.50D.0

16、下列各項中，一般制造業(yè)企業(yè)應當確認為無形資產的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.購入的專利技術C.企業(yè)合并產生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

17、下列各項關于無形資產初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定B.投資者投入無形資產的成本，應按照投資合同或協議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內部研究開發(fā)形成的無形資產，開發(fā)階段的支出均應計入無形資產的成本D.測試無形資產能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用，應計入無形資產的成本

18、甲乙公司沒有關聯關系。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權。乙公司可辨認凈資產賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。2×18年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產，出售時，該項無形資產在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產的使用年限是10年，凈殘值為零。2×18年乙公司實現凈利潤300萬元，2×18年未發(fā)生其他內部交易，不考慮其他因素，則在2×18年期末編制合并財務報表時，甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法調整后的金額為（）萬元。A.0B.1000C.900D.800

19、甲公司為境內上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入

20、（2012年）2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產和其他權益工具投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。A.120B.140C.160D.180

21、下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的消費稅

22、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當日發(fā)生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導致工程中斷，直到5月1日才復工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關借款費用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日

23、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800

24、按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。A.債權投資B.管理費用C.財務費用D.投資收益

25、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產應采用年限平均法按10年攤銷

26、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預計負債最佳估計數的變更D.履約進度的變更

27、甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年4月1日，下列事項中屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產品因質量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會計師發(fā)現甲公司2016年度存在重大會計舞弊

28、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234

29、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元（同建造完工時公允價值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，當日，該辦公樓的公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產作為固定資產處理，折舊方法、折舊年限、預計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產計量模式時對留存收益的影響額為（）萬元。A.140B.105C.175D.0

30、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量D.資產按購置時所付出的對價的公允價值計量

31、甲公司于2×18年8月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，在2×18年已預收款項4萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本8萬元，預計還將發(fā)生成本16萬元。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，且根據累計發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確認履約進度。則甲公司在2×18年度應確認的收入為（）萬元。A.10B.8C.24D.0

32、某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量。2×19年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別如下：該公司經營好的可能性為40%，產生的現金流量為200萬元；經營一般的可能性為50%，產生的現金流量為160萬元；經營差的可能性為10%，產生的現金流量為80萬元。則該公司A設備2×19年預計的現金流量為（）萬元。A.168B.160C.80D.200

33、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為固定資產。該資產在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產”科目的金額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000

34、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

35、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200

36、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款和相關稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產設備應計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2

37、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機器設備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機器設備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產權許可

38、采用售后回購方式具有融資性質的銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內按期計提利息費用時，應貸記“（）”科目。A.未確認融資費用B.其他業(yè)務收入C.其他應付款D.財務費用

39、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150

40、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產W產品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產的W產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將A材料加工成W產品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0

41、企業(yè)對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產C.實收資本D.未分配利潤

42、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元。增值稅稅額為5萬元?？铐椧呀浿Ц?。另以銀行存款支付裝卸費0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時發(fā)生挑選整理費0．2萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5

43、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805

44、2018年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340

45、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現值B.重置成本C.可變現凈值D.公允價值

46、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產

47、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產負債表C.附注D.合并利潤表

48、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產是由自用固定資產轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30

49、下列各項中，不屬于政府負債計量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現值D.公允價值

50、下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發(fā)生的預計未來現金流出B.資產持續(xù)使用過程中預計未來產生的現金流入C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出D.未來年度為改良資產發(fā)生的預計現金流出二、多選題

51、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述產品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產品相關的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220

52、企業(yè)自行研發(fā)專利技術發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術而發(fā)生的培訓費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術的注冊登記費

53、關于無形資產殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產的殘值應以資產處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產一定無殘值D.無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

54、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150

55、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產用設備進行技術改造。20×1年3月31日，該固定資產的賬面原價為5000萬元，已計提折舊3000萬元，未計提減值準備；該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術改造工程于20×1年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，改造后該固定資產預計可收回金額為3900萬元，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司20×1年度對該生產用固定資產計提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25

56、A公司于20×7年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120

57、下列各項中，會導致企業(yè)資產總額和所有者權益總額同時減少的是（）。A.回購本公司股票B.發(fā)放股票股利C.計提法定盈余公積D.資本公積轉增資本

58、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2011年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234

59、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用成本法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，履約進度為35%，預計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司2016年度應確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420

60、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720

61、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發(fā)生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4

62、2021年9月25日，乙民辦學校與甲企業(yè)簽訂了一份捐贈協議，協議規(guī)定，甲企業(yè)向乙民辦學校捐贈100萬元用于購買圖書，款項將在協議簽訂后的20日內匯至乙民辦學校賬戶，截至9月底，乙民辦學校尚未收到該筆款項。2021年9月乙民辦學校的下列會計處理中，正確的是（）。A.乙民辦學校應于2021年9月25日確認應收賬款100萬元B.乙民辦學校應于2021年9月25日確認“捐贈收入——限定性收入”100萬元C.乙民辦學校應于2021年9月25日確認“捐贈收入——非限定性收入”100萬元D.無須進行賬務處理

63、下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是（）。A.計提職工工資形成的應付職工薪酬B.購買國債確認的利息收入C.因確認產品質量保證形成的預計負債D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款

64、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2019年12月31日，每名職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000

65、A公司與B公司在合并前不存在關聯方關系，A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。A.200B.100C.160D.90

66、下列各情形中，不能表明存貨的可變現凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質B.X機床的生產已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機D.已過保質期且不能再出售的面包

67、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，當日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產投資對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣

68、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000

69、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產，支付價款4600萬元，估計該項無形資產的使用壽命為10年。該無形資產存在活躍市場，且預計該活躍市場在該無形資產使用壽命結束時仍可能存在，經合理估計，該無形資產的預計凈殘值為200萬元。該項無形資產采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進行復核。2×17年年末，由于市場發(fā)生變化，經復核重新估計，該項無形資產的預計凈殘值為3000萬元，預計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220

70、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

71、2018年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2019年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態(tài)；2019年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2019年12月1日，辦理工程竣工決算；2019年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（）。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日

72、（2020年）2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50

73、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務應確認的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.600C.400D.200

74、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權支付業(yè)務時，2×19年1月1日根據經過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權支付用款額度5萬元，2月10日，財政部門經過審核后，采用財政授權支付方式下達了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設備一臺，實際成本為2萬元。下列關于該事業(yè)單位會計處理表述中，不正確的是（）。A.2月25日確認零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認財政撥款收入5萬元C.3月1日確認固定資產2萬元D.3月1日確認事業(yè)收入2萬元

75、下列不符合實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入

76、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應確認的預計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000

77、下列各項中，不應在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.其他債權投資公允價值變動C.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額

78、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000

79、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資

80、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場上出現了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現金流量現值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現金流量現值為5900萬元。2×19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為（）萬元。A.200B.0C.1400D.1100

81、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研發(fā)費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達到預定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用滿足資本化條件的計入無形資產成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤費用D.研發(fā)項目在達到預定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

82、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉換，下列說法中正確的是（）。A.權益法轉為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權益法轉為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調整C.成本法轉為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調整D.成本法轉為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的部分，一方面調整長期股權投資的賬面價值。同時調整留存收益

83、甲公司2019年度利潤總額為1200萬元，當年取得的交易性金融資產期末公允價值上升100萬元，當年取得的其他債權投資期末公允價值下降300萬元。除上述事項甲公司當年無其他納稅調整事項。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來不會發(fā)生變化，假定未來可以取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。則甲公司當年利潤表中的凈利潤項目為（）萬元。A.900B.925C.850D.875

84、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得現金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6

85、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日

86、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，建造活動于當日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產建造尚未完工，預計2020年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12

87、2×19年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200

88、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產W產品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產的W產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將A材料加工成W產品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0

89、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入

90、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34

91、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產計提了40萬元的減值準備。甲公司對該設備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅負債30萬元B.確認遞延所得稅負債5萬元C.確認遞延所得稅資產30萬元D.確認遞延所得稅資產5萬元

92、下列各項資產和負債中不產生暫時性差異的是（）。A.自行研發(fā)的無形資產B.已計提減值準備的固定資產C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

93、甲公司2×18年12月6日購入設備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250

94、2018年10月10日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，政府規(guī)定該補助用于資助貧困學生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對于該事項的核算，下列說法中錯誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉入到非限定性凈資產B.該筆收入因為規(guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉入到限定性凈資產D.該筆收入應該計入捐贈收入-限定性收入科目

95、下列關于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當作為或有事項B.或有資產和或有負債均不能在財務報表中確認C.企業(yè)可以將未來的經營虧損確認為負債D.資產負債表日應當對預計負債的賬面價值進行復核

96、關于或有事項，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)不應當對未來經營虧損確認預計負債B.企業(yè)應當就計提的產品質量保證費用確認預計負債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應確認為預計負債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

97、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產的一臺設備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60

98、企業(yè)對下列各項資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產C.長期股權投資D.庫存商品

99、下列不屬于編制合并財務報表需要做的前期準備事項是（）。A.統一母、子公司的會計政策B.統一母、子公司的資產負債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務報表進行折算D.設置合并工作底稿

100、具備下列特征的主體中，不應納入母公司合并財務報表合并范圍的是（）。A.已宣告破產的原子公司B.規(guī)模較小的子公司C.根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政策D.設在實行外匯管制國家的子公司三、判斷題

101、存貨在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用，應計入管理費用。（）

102、外幣貨幣性資產項目的匯兌差額，企業(yè)應當計入當期損益。（）

103、已經達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照暫估價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

104、或有負債無論涉及潛在義務還是現時義務，均不應在財務報表中確認，但應按相關規(guī)定在附注中披露。(）

105、企業(yè)從政府取得的經濟資源，如果與自身銷售商品密切相關，且是企業(yè)商品對價的組成部分，應作為政府補助進行會計處理。（）

106、資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷金額應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產在扣除預計凈殘值后的賬面價值。（）?

107、企業(yè)應以包括使用固定資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎進行折舊。（）

108、如果無形資產的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，則無形資產不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。（）

109、企業(yè)根據售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債，體現了實質重于形式的會計信息質量要求。（）

110、所得稅費用等于不考慮暫時性差異情況下應納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率。（）

111、企業(yè)將自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應當按照該產品的賬面價值確定職工薪酬金額。（）

112、企業(yè)將境外經營全部處置時，應將原計入所有者權益的外幣財務報表折算差額全額轉入留存收益。（）

113、以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復減記的金額。（）

114、企業(yè)應當在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。（）

115、政府單位接受委托人委托存儲保管的物資，其成本應按公允價值確認。（）

116、企業(yè)研究開發(fā)形成無形資產的，稅法規(guī)定按照實際成本的150%進行攤銷，因此會產生可抵扣暫時性差異，應進行納稅調增并確認遞延所得稅資產。（）

117、外幣專門借款及其利息所產生的匯兌差額應當予以資本化，計入固定資產的成本。（）

118、暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，不會產生暫時性差異。（）

119、甲公司2×19年12月被乙公司起訴，要求其承擔某項銷售合同違約的損失，甲公司按照客觀情況判斷后確認了預計負債200萬元，至年末尚未判決；2×20年3月1日（2×19年財務報告尚未報出）法院實際判決甲公司承擔違約金損失210萬元；但甲公司不服從判決，繼續(xù)上訴，但甲公司的法律顧問認為二審判決很可能維持一審判決。甲公司對該事項未進行處理。（）

120、與收益相關的政府補助取得時應直接計入當期損益。（）

參考答案與解析

1、答案：A本題解析：當日預付未來一年的設備維修費于發(fā)生時計入當期損益，則該設備的入賬價值為500萬元。

2、答案：D本題解析：2019年12月31日該資產的計稅基礎=稅法規(guī)定未來期間可稅前扣除的金額=（3000-800）-（3000-800）/10×11/12=1998.33（萬元）。

3、答案：A本題解析：A公司2×18年度應確認的投資性房地產折舊和攤銷額＝5000/20×（6/12）＋4800/20×（7/12）＝265（萬元）。相關會計分錄為：2×18年6月10日：借：投資性房地產——土地使用權4800——建筑物5000貸：銀行存款98002×18年12月31日：借：其他業(yè)務成本265貸：投資性房地產累計折舊[5000/20×（6/12）]125投資性房地產累計攤銷[4800/20×（7/12）]140

4、答案：A本題解析：應抵銷的“存貨”項目金額＝（3000－2200）×（1－80%）＝160（萬元）。

5、答案：A本題解析：在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動用的專門借款取得的收益應當資本化。該在建工程2×19年年末賬面余額=4600+（10662.10×8%-760）=4692.97（萬元）。

6、答案：A本題解析：選項B和C，屬于資產負債表日后非調整事項；選項D，屬于本期新發(fā)生的事項。

7、答案：D本題解析：選項A、B和C，屬于資產負債表日后非調整事項。

8、答案：B本題解析：至2020年12月31日累計攤銷金額=（2340+36）／8×2=594（萬元）；2020年12月31日未進行減值測試前的賬面價值=（2340+36）-594=1782（萬元），可收回金額低于賬面價值，需計提減值準備=1782-1780=2（萬元），計提減值準備后無形資產的賬面價值為1780萬元。

9、答案：C本題解析：該投資性房地產2x19年租金收入確認為其他業(yè)務收入=1000（萬元），其折舊確認的其他業(yè)務成本=12000/20=600（萬元）；2x19年年末投資性房地產賬面價值為12000-600=11400萬元，可收回金額為11200萬元，所以發(fā)生減值11400-11200=200萬元，即確認資產減值損失200萬元；與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額=1000-600-200=200（萬元）。

10、答案：A本題解析：甲公司取得交易性金融資產的入賬價值＝5000×5×1.2＝30000（人民幣元）。借：交易性金融資產——成本30000（5×5000×1.2）應收股利——港元600（0.1×5000×1.2）投資收益100貸：銀行存款——人民幣元30700（5.1×5000×1.2+100）

11、答案：A本題解析：房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本。

12、答案：C本題解析：2018年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為42萬元，計稅基礎為32萬元，確認遞延所得稅負債=（42-32）×25%=2.5（萬元），2019年年末確認遞延所得稅負債=（60-32）×25%-2.5=4.5（萬元）。

13、答案：A本題解析：選項A，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本，單獨作為無形資產核算。

14、答案：B本題解析：按《會計法》規(guī)定，我國會計年度采用公歷年度，即1月1日至12月31日。

15、答案：D本題解析：其他權益工具投資公允價值的變動導致賬面價值大于計稅基礎，資產賬面價值高于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債，但是由于其他權益工具投資公允價值變動計入所有者權益（其他綜合收益），所以因公允價值變動產生的暫時性差異確認的遞延所得稅負債也要對應調整所有者權益（其他綜合收益），不會對所得稅費用造成影響。會計分錄為：借：其他權益工具投資——公允價值變動40貸：其他綜合收益40借：其他綜合收益10貸：遞延所得稅負債10

16、答案：B本題解析：自創(chuàng)的商譽、企業(yè)合并產生的商譽以及開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產的定義，不確認為無形資產。

17、答案：C本題解析：選項A、B、D表述正確；選項C表述錯誤，內部研究開發(fā)無形資產，應區(qū)分研究階段與開發(fā)階段，研究階段與開發(fā)階段不滿足資本化條件的支出，應予以費用化，計入當期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本。綜上，本題應選C。

18、答案：D本題解析：甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法調整后的金額＝500＋300×100％＝800（萬元）。調整分錄為：借：長期股權投資300貸：投資收益300提示：在合并報表中，企業(yè)發(fā)生的內部交易不需要調整子公司的凈利潤。

19、答案：C本題解析：增值稅出口退稅不屬于政府補助，不應確認為當期其他收益，選項A錯誤；收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為其他收益或沖減管理費用，選項B錯誤；收到的控股股東的現金捐贈500萬元確認為資本公積，選項D錯誤。

20、答案：B本題解析：所得稅費用＝150－10＝140（萬元），分錄為：借：所得稅費用140遞延所得稅資產10其他綜合收益20貸：遞延所得稅負債20應交稅費——應交所得稅150

21、答案：B本題解析：選項A，計入營業(yè)外支出；選項C，計入管理費用；選項D，計入應交稅費——應交消費稅借方。

22、答案：B本題解析：借款費用開始資本化日應選擇以下三個時點的最晚點：(1)資產支出發(fā)生日。(2)借款費用發(fā)生日，一般而言，借款日即為借款費用發(fā)生日。(3)工程正式開工日，即為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動開始的日期。

23、答案：C本題解析：該項業(yè)務與甲公交公司服務活動密切相關，且來源于政府的經濟資源是企業(yè)提供服務對價的組成部分，應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定進行會計處理，故確認營業(yè)收入=200+800=1000（萬元）。

24、答案：A本題解析：以攤余成本計量的金融資產，按取得時的公允價值和支付的相關交易費用之和作為債權投資的初始確認金額，應計入的科目為“債權投資”。

25、答案：B本題解析：選項A，使用壽命確定的無形資產當月增加當月開始攤銷；選項C，具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷。因此選項ACD不正確。

26、答案：B本題解析：選項A、C和D均屬于會計估計變更。

27、答案：D本題解析：資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。選項A是2017年2月發(fā)生的事項，不是資產負債表日前已經存在的事項；選項B和C屬于資產負債表日后非調整事項。

28、答案：B本題解析：會計年度和折舊年度時間不一致，基本思路是先以折舊年度為期間，計算每一折舊年度應計提的折舊金額，再按照每一個會計年度所涵蓋的期間來分析計算相應會計年度的折舊金額。本題中，2010年10月29日購入，應從2010年11月份開始計提折舊。2010年11月至2011年10月屬于第一個折舊年度，2011年11月至2012年10月屬于第二個折舊年度，所以2011年應計提的折舊額＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（萬元）。

29、答案：B本題解析：相關分錄如下：借：投資性房地產——成本2800投資性房地產累計折舊240投資性房地產減值準備100貸：投資性房地產3000遞延所得稅資產25遞延所得稅負債10盈余公積10.5利潤分配——未分配利潤94.5

30、答案：A本題解析：歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

31、答案：A本題解析：甲公司2×18年度確認收入=30×8／（8+16）=10（萬元）。

32、答案：A本題解析：A設備2×19年預計的現金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元），選項A正確。

33、答案：D本題解析：成本模式下是對應結轉，分錄為：借：固定資產4000投資性房地產累計折舊200投資性房地產減值準備100貸：投資性房地產4000累計折舊200固定資產減值準備100

34、答案：C本題解析：負債的計稅基礎為其賬面價值減去未來期間可予稅前扣除的金額。因稅收滯納金確認的其他應付款，稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相同，選項A錯誤；因購入專利權形成的應付賬款以及為職工提取的應付養(yǎng)老保險金，會計與稅法處理相同，不形成暫時性差異，賬面價值與計稅基礎相同，選項B和D錯誤；因確認保修費用形成的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額=0，選項C正確。

35、答案：B本題解析：廣告費不屬于該專利技術達到預定用途前的必要支出，因此該專利技術的入賬價值＝200＋1＋2＝203（萬元）。

36、答案：A本題解析：該設備2019年12月31日計提減值準備前的賬面價值=100-（100-4）÷10×1.5=85.6（萬元），可收回金額為38萬元（51-13），因此應計提減值準備47.6萬元，計提減值準備后的賬面價值為38萬元。2020年該生產設備應計提的折舊=（38-4）÷8.5=4（萬元）。

37、答案：B本題解析：企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易。根據合同，甲公司在五年后回購機器設備，因此乙公司并未取得該機器設備的控制權。該交易的回購價款（800萬元）低于原售價（2000萬元），因此，甲公司應將此交易作為租賃交易處理。

38、答案：C本題解析：售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，企業(yè)不應確認銷售商品收入；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，借方記入“財務費用”科目，貸方記入“其他應付款”科目。

39、答案：A本題解析：甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額=（-2400/5+1800/5）×5/12=-50（萬元）。

40、答案：C本題解析：W產品的可變現凈值=90-12=78（萬元），W產品的成本=60+24=84（萬元），由于W產品的可變現凈值78萬元低于其成本84萬元，表明W產品發(fā)生減值，用于生產W產品的原材料應該按可變現凈值計量。A原材料可變現凈值=90-24-12=54（萬元），A原材料本期應計提的存貨跌價準備=60-54-2=4（萬元）。

41、答案：C本題解析：選項AB屬于資產項目，采用期末匯率折算；選項D是來源于其他報表中的數據，不需要單獨折算；選項C采用歷史匯率折算，也就是交易發(fā)生時的匯率折算的，所以選擇C選項

42、答案：D本題解析：存貨的采購成本包括購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。所以本題中原材料的入賬成本=50+0．3+0．2=2.5(萬元)。

43、答案：D本題解析：本題支付的價款中包含交易費用，因此要從830萬元中減去5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值＝830－20－5＝805（萬元）。相關會計分錄為：借：交易性金融資產——成本805應收股利20投資收益5貸：銀行存款830

44、答案：A本題解析：或有事項涉及單個項目的，最佳估計數按最可能發(fā)生金額確定，即最可能發(fā)生的賠償支出金額為400萬元。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追償100萬元應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值，計入營業(yè)外支出的金額=400-100=300(萬元)。

45、答案：D本題解析：公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格，即脫手價格。

46、答案：D本題解析：選項A、B和C均無須計提減值準備。

47、答案：D本題解析：政府會計中事業(yè)單位合并財務報表至少包括合并資產負債表、合并收入費用表和附注。

48、答案：C本題解析：處置時的處理是：借：銀行存款520貸：其他業(yè)務收入520借：其他業(yè)務成本500投資性房地產——公允價值變動20貸：投資性房地產——成本520借：其他業(yè)務成本20貸：公允價值變動損益20借：其他綜合收益30貸：其他業(yè)務成本30影響損益的金額＝520－500－20+20+30＝50（萬元）。

49、答案：B本題解析：政府負債的計量屬性主要包括歷史成本、現值和公允價值。選項B，屬于政府資產的計量屬性。

50、答案：D本題解析：預計未來現金流量的內容及考慮因素包括：（1）為維持資產正常運轉發(fā)生的預計未來現金流出；（2）資產持續(xù)使用過程中產生的預計未來現金流入；（3）未來年度因實施已承諾重組減少的現金流出等。未來年度為改良資產發(fā)生的現金流出不應當包括在內。

51、答案：B本題解析：甲公司的K材料用于生產H產品，其可變現凈值=30×10-80-30=190（萬元），選項B正確。

52、答案：D本題解析：選項A：為運行無形資產發(fā)生的培訓支出，不構成無形資產的開發(fā)成本；選項B：研究階段發(fā)生的支出要費用化；選項C：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入當期損益。

53、答案：C本題解析：暫無解析

54、答案：A本題解析：甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2018年度損益的影響金額=（-2400/5+1800/5）×5/12=-50（萬元）。

55、答案：B本題解析：20×1年技術改造前該項固定資產應計提的折舊：5000/20×3/12＝62.5（萬元）。技術改造后該項固定資產的價值：5000－3000＋500＋190＋1300－10＝3980（萬元）。由于改造后該固定資產預計可收回金額為3900萬元，按照現行規(guī)定，該項固定資產入賬價值為3900萬元（選擇3980萬元和3900萬元兩者中的較低者）。20×1年技術改造后該項固定資產應計提的折舊：3900/15×3/12＝65（萬