2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案解析1.【單選題】國(guó)家征稅的依據(jù)是（）。A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力B.政治權(quán)力C.消費(fèi)權(quán)力D.財(cái)產(chǎn)權(quán)利正確答案：B收起解（江南博哥）析參考解析：選項(xiàng)B，國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。1.【單選題】國(guó)家征稅的依據(jù)是（）。A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力B.政治權(quán)力C.消費(fèi)權(quán)力D.財(cái)產(chǎn)權(quán)利正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。2.【單選題】下列出口或視同出口的貨物中，適用增值稅征稅政策的是（）。A.出口企業(yè)銷售給保稅港區(qū)內(nèi)的生活日用品B.小規(guī)模納稅人出口的貨物C.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物D.出口企業(yè)用于境外投資的設(shè)備正確答案：A參考解析：出口征稅政策適用（部分）：1.出口明確取消出口退（免）稅的貨物；2.銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具等?！咎崾尽空弑容^不免不退（征稅）：銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具（選項(xiàng)A）。又免又退（退免稅政策）：銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用的不報(bào)關(guān)輸入的水、電、燃?xì)獬隹诿舛愓哌m用：1.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物（選項(xiàng)B）。2.外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D適用退（免）稅政策。3.【單選題】增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.現(xiàn)金賠付方式下保險(xiǎn)公司將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠B.向貸款方支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料D.遭遇地質(zhì)災(zāi)害毀損的辦公樓所使用的中央空間正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)B，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)而發(fā)生的貸款利息支出、向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)C，因“管理不善”造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被“依法沒(méi)收、銷毀、拆除”的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)D，因地震等“自然災(zāi)害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合理?yè)p耗，屬于正常損失，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.【單選題】下列關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅適用條件的表述中，正確的是（）。A.境外旅客是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)365天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞B.同一境外旅客在同一退稅商店一周內(nèi)購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到50元人民幣C.購(gòu)買物品是退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品D.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天正確答案：D參考解析：離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品退還增值稅的政策。選項(xiàng)A，境外旅客，是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞；選項(xiàng)BD，申請(qǐng)退稅應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合的條件：①同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；②退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；③離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天；④所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境；選項(xiàng)C，退稅物品，是指境外旅客本人在退稅商店購(gòu)買且符合退稅條件的個(gè)人物品，不適用增值稅免稅政策的物品。5.【單選題】銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否單獨(dú)作價(jià)，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納消費(fèi)稅的是（）。A.甲類啤酒B.葡萄酒C.乙類啤酒D.黃酒正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類應(yīng)稅消費(fèi)品（如葡萄酒、紅酒等）而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅。6.【單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中。正確的是（）。A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料。在生產(chǎn)資料入庫(kù)時(shí)繳納消費(fèi)稅B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料，在消費(fèi)品移送當(dāng)天繳納消費(fèi)稅C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股，在辦理股權(quán)證時(shí)繳納消費(fèi)稅D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)，在辦理償債手續(xù)時(shí)繳納消費(fèi)稅正確答案：B參考解析：生產(chǎn)自用，是指生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品和用于其他方面；連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，是指生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品；用于其他方面，是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和視同銷售。選項(xiàng)ABCD，均屬于應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)的用于其他方面，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。7.【單選題】企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)，按合同約定在會(huì)計(jì)上已將其作為資本公積處理的，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A.該資產(chǎn)的賬面凈值B.該資產(chǎn)的重置價(jià)值C.該資產(chǎn)的公允價(jià)值D.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。凡合同、協(xié)議未約定作為資本金處理的，應(yīng)作為收入（營(yíng)業(yè)外收入）處理的，按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。8.【單選題】下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時(shí)，涉及應(yīng)納稅所得額調(diào)減的是（）。A.贊助支出B.稅收滯納金C.司法機(jī)關(guān)處以的罰金D.安置殘疾人員支付工資費(fèi)用的加計(jì)扣除部分正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整增加；選項(xiàng)D，安置殘疾人員工資按照100%加計(jì)扣除，應(yīng)納稅調(diào)整減少。9.【單選題】企業(yè)分立采用一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理C.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)D.被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)重組的一般性稅務(wù)處理時(shí)，被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失；選項(xiàng)B，被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；選項(xiàng)C，分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。10.【單選題】下列個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，應(yīng)在辦理匯算清繳而非預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的是（）。A.住房租金B(yǎng).贍養(yǎng)老人C.大病醫(yī)療D.子女教育正確答案：C參考解析：納稅人享受的大病醫(yī)療（扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分）、繼續(xù)教育的技能教育（限額3600元）扣除，應(yīng)在辦理匯算清繳而非預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。11.【單選題】居民個(gè)人取得的下列所得中，不屬于個(gè)人所得稅征收范圍的是（）。A.國(guó)債利息B.拆遷補(bǔ)償款C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.軍人復(fù)員費(fèi)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，但免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，不征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；⑤外國(guó)來(lái)華留學(xué)生領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)，獎(jiǎng)學(xué)金。12.【單選題】個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，可以在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。A.家庭生活的必要開(kāi)支B.固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)C.直接對(duì)留守兒童的捐贈(zèng)D.業(yè)主本人的實(shí)發(fā)工資正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD，不得在個(gè)人所得稅前扣除：個(gè)體工商戶的下列支出不得扣除：個(gè)人所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出，贊助支出，用于個(gè)人和家庭的支出，與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。13.【單選題】已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人可以申請(qǐng)退還關(guān)稅的最長(zhǎng)周期是（）。A.繳納稅款之日起3年B.繳納稅款之日超2年C.繳納稅款之日起5年D.繳納稅款之日起1年正確答案：D參考解析：有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料。（1）已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的。（2）已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的。（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。14.【單選題】下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為排放應(yīng)稅污染物的次日D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅的征管模式為“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管方式，環(huán)境保護(hù)主管部門對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理；選項(xiàng)C，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為排放應(yīng)稅污染物的排放當(dāng)日。15.【單選題】根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。A.消除對(duì)公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫(kù)取用水C.特種行業(yè)直接從海洋取用水D.礦井為生產(chǎn)安全臨時(shí)應(yīng)急取水正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫(kù)）和地下取用水資源的單位和個(gè)人。水資源稅不包括：取用海洋水（選項(xiàng)C）；為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水（選項(xiàng)A）；為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排）水（選項(xiàng)D）。16.【單選題】下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的是（）。A.市政街道占用土地B.省級(jí)政府自用土地C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.個(gè)人辦托兒所用地正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅項(xiàng)目：（1）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；（2）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；（4）集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。17.【單選題】下列關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中。正確的是（）。A.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦理占用耕地手續(xù)書(shū)面通知的當(dāng)日B.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦妥占用耕地手續(xù)書(shū)面通知的當(dāng)日C.納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日D.納稅人收到自然資源主管部門辦妥占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日。18.【單選題】下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B.購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)D.法定繼承人繼承房屋正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，不屬于契稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，買方拆料或翻建新房，是指房屋受讓方獲得土地房屋權(quán)屬后，將房屋拆除或者翻建。買房者不論其購(gòu)買目的是拆用材料還是為了得到舊房后翻建成新房，均涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，屬于契稅征稅范圍；選項(xiàng)C，個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免征契稅；選項(xiàng)D，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，按規(guī)定繳納契稅。法定繼承人繼承房屋，免征契稅。19.【單選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估B.以房屋產(chǎn)權(quán)清償債務(wù)C.出讓國(guó)有土地使用權(quán)D.將閑置房產(chǎn)對(duì)外出租正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AD，房地產(chǎn)出租、抵押、繼承、代建房、房屋評(píng)估增值，不屬于征稅范圍；選項(xiàng)C，土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅。20.【單選題】劉某2022年2月15日從4S店購(gòu)買小轎車一輛，支付含增值稅價(jià)款47.46萬(wàn)元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額840元。劉某2022年應(yīng)繳納的車船稅為（）。A.735元B.840元C.770元D.700元正確答案：C參考解析：車船稅按照不同的稅目確定不同的計(jì)稅單位和計(jì)稅依據(jù)，其中車船稅計(jì)稅單位包括“每輛”、“整備質(zhì)量每噸”、“凈噸位每噸”、“艇身長(zhǎng)度每米”。車船稅計(jì)征方法為從量計(jì)征，應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)乘以年適用稅額。如果一個(gè)自然年度中取得，需要將年基準(zhǔn)稅額換算成月度稅額。應(yīng)納稅月份數(shù)從購(gòu)置當(dāng)月起計(jì)算。應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)=840÷12×11=770（元）。21.【單選題】下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)C.運(yùn)輸合同以運(yùn)輸貨物的金額為計(jì)稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以手續(xù)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額；選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)金額；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額；選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)金額，不包括貨物價(jià)格、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)收入。22.【單選題】下列款項(xiàng)中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可予抵免境外所得稅額的是（）。A.因少繳境外所得稅而追加的滯納金和罰款B.按照境外法律規(guī)定實(shí)際繳納的法人所得稅C.按照相關(guān)稅收協(xié)定不應(yīng)征收的境外所得稅D.境外征稅主體實(shí)際返還企業(yè)的境外所得稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，稅收滯納金和罰款，不得在所得稅前扣除，不能作為抵免稅額；選項(xiàng)C，稅收饒讓抵免，是指滿足三個(gè)條件的居民企業(yè)從協(xié)定國(guó)取得的所得，在協(xié)定國(guó)的免減稅額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免；三個(gè)條件為：①居民企業(yè)從稅收協(xié)定國(guó)取得的所得；②已經(jīng)享受了協(xié)定國(guó)免稅或減稅待遇；③免減稅額依協(xié)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免；不征稅所得不屬于抵免范圍；選項(xiàng)D，境外征稅主體實(shí)際返還企業(yè)的境外所得稅，不得境內(nèi)稅收抵免。23.【單選題】下列BEPS行動(dòng)計(jì)劃各項(xiàng)目中，屬于“協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制”類別的是（）。A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)B.爭(zhēng)端解決C.利息扣除D.無(wú)形資產(chǎn)正確答案：C參考解析：2013年6月，旨在打擊國(guó)際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際稅收規(guī)則體系和行政合作機(jī)制，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡(jiǎn)稱“OECD”）發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》（BEPS行動(dòng)計(jì)劃），分為五個(gè)方面，應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)、協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制、重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)際規(guī)則、提高稅收透明度和確定性、開(kāi)發(fā)多邊工具促進(jìn)行動(dòng)計(jì)劃實(shí)施等等；其中協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制，包括混合錯(cuò)配、利息扣除、受控外國(guó)公司規(guī)則、有害稅收實(shí)踐。選項(xiàng)A，為應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)；選項(xiàng)B，提高稅收透明度和確定性；選項(xiàng)D，為重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)際規(guī)則。24.【單選題】下列具有納稅擔(dān)保能力的法人和自然人中，可以作為納稅保證人的是（）。A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人B.三級(jí)甲等醫(yī)院C.限制民事行為能力的自然人D.納稅信譽(yù)等級(jí)為B級(jí)的非關(guān)聯(lián)企業(yè)正確答案：D參考解析：不具有納稅擔(dān)保人資格有：①國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體；②企業(yè)法人的職能部門；③納稅信譽(yù)等級(jí)C級(jí)以下的單位（選項(xiàng)D）；④無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；⑤在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。納稅人發(fā)生以下行為的不具有納稅擔(dān)保人資格：①偷抗騙稅逃行為被追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的；②因稅收違法行為正被立案處理或立案?jìng)刹榈模虎叟c納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；④有欠稅行為的。25.【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款B.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保D.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款正確答案：B參考解析：選項(xiàng)AC，稅收保全措施的適用情形為①有根據(jù)認(rèn)為納稅人逃避納稅義務(wù)；②責(zé)令限期繳納稅款期限內(nèi)；③不能提供納稅擔(dān)保。選項(xiàng)D，稅收保全，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。凍結(jié)存款或扣押查封的商品、貨物相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款，為稅收強(qiáng)制措施。26.【單選題】下列稅收爭(zhēng)議中，當(dāng)事人必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議才能提起稅務(wù)行政訴訟的是（）。A.因稅收保全措施引起的爭(zhēng)議B.因征收強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭(zhēng)議C.因稅務(wù)行政處罰引起的爭(zhēng)議D.因稅款征收問(wèn)題引起的爭(zhēng)議正確答案：D參考解析：對(duì)具體征稅行為不服時(shí)，先復(fù)議再訴訟。具體征稅行為包括稅法要素中從納稅人到罰則的加收滯納金（簡(jiǎn)便記憶：稅法要素中從納稅人到罰則的加收滯納金）；選項(xiàng)AB，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、行政處罰不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可直接向人民法院提起行政訴訟；選項(xiàng)C，對(duì)行政處罰不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可直接向人民法院提起行政訴訟。27.【多選題】下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。A.特別法優(yōu)于普通法原則B.稅收公平與稅收效率原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，稅法基本原則包括稅收法定原則（核心）、稅收公平原則、稅收效率原則和實(shí)質(zhì)課稅原則；選項(xiàng)ACD，稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊、程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體。28.【多選題】下列行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的有（）。A.人力資源管理公司提供人力資源外包服務(wù)B.電力公司銷售向自然人購(gòu)買的光伏電力C.再生資源回收公司銷售其回收的再生資源D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售罕見(jiàn)病藥品正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率繳納增值稅；選項(xiàng)B，電力公司銷售向自然人購(gòu)買的光伏電力，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅；選項(xiàng)C，從事再生資源回收的一般納稅人銷售的其收購(gòu)的再生資源，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅；選項(xiàng)D，一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品或（單獨(dú)核算的）罕見(jiàn)病藥品，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。29.【多選題】采用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)，下列各項(xiàng)屬于可以扣除向政府部門支付的土地價(jià)款的有（）。A.拆遷補(bǔ)償費(fèi)用B.征地費(fèi)用C.土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.契稅正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)ABC，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般計(jì)稅方法下，準(zhǔn)許從應(yīng)稅銷售額扣除土地價(jià)款，其中土地價(jià)款包括①土地受讓人向政府部門（或其他單位、個(gè)人）支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用；②土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用；③土地出讓收益。30.【多選題】下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)B.帶料加工的金銀首飾，受托方無(wú)同類金銀首飾售價(jià)的按材料成本與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)C.采用以舊換新銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)D.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物價(jià)款應(yīng)并入銷售額確定計(jì)稅依據(jù)正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，帶料加工的金銀首飾，沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，其中，組成計(jì)稅價(jià)格為材料成本、加工費(fèi)和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)確定；選項(xiàng)C，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款，計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。31.【多選題】下列生物資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.經(jīng)濟(jì)林B.用材林C.防風(fēng)固沙林D.薪炭林正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)AD，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。選項(xiàng)BC，防護(hù)林，是指以防護(hù)為主要目的的森林、林木和灌木叢，包括水源涵養(yǎng)林，水土保持林，防風(fēng)固沙林，農(nóng)田、牧場(chǎng)防護(hù)林，護(hù)岸林，護(hù)路林；用材林，是指以生產(chǎn)木材為主要目的的森林和林木，包括以生產(chǎn)竹材為主要目的的竹林；防護(hù)林、用柴林不屬于生物資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。32.【多選題】企業(yè)取得的下列所得中，可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。A.種植香料作物的所得B.家禽飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得C.內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得D.林木種植項(xiàng)目的所得正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)BD，業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅:(1)蔬菜、谷物、薯類、油料豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。(2)農(nóng)作物新品種的選育。(3)中藥材的種植。(4)林木的培育和種植。(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)。(6)林產(chǎn)品的采集。(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。(8)遠(yuǎn)洋捕撈。33.【多選題】個(gè)人取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境外所得的有（）。A.在國(guó)外旅行時(shí)獲得的彩票獎(jiǎng)金B(yǎng).將境外房產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)取得的租金C.取得境外雜志社支付且負(fù)擔(dān)的稿酬D.境外專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的收入正確答案：A,B,C參考解析：個(gè)人所得稅的征稅范圍為各類應(yīng)稅所得（九項(xiàng)），包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。居民個(gè)人就其取得的屬于個(gè)人所得稅征稅范圍的境內(nèi)外所得，均應(yīng)征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A，中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，屬于境外所得；選項(xiàng)B，將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得，屬于境外所得；選項(xiàng)C，中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，屬于境外所得；選項(xiàng)D，許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得，屬于境外所得。特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用取得的所得，為境內(nèi)所得。34.【多選題】下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅相關(guān)處理的表述中，正確的有（）。A.持有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可適用核定征收B.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補(bǔ)完的虧損不能繼續(xù)彌補(bǔ)C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率D.采用核定征收后，不得扣除公益捐贈(zèng)支出正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，實(shí)行查賬征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后，在查賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)；選項(xiàng)C，企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。選項(xiàng)D，核定征收下，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)無(wú)扣除項(xiàng)目，捐贈(zèng)支出不允許扣除。35.【多選題】下列關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的有（）。A.集中申報(bào)的進(jìn)口貨物，適用每次貨物進(jìn)口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率B.進(jìn)口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用轉(zhuǎn)運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率D.納稅人違反規(guī)定需追征稅款的進(jìn)口貨物，適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A，集中申報(bào)的進(jìn)口貨物，適用每次貨物進(jìn)口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)B，進(jìn)口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)C，進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。36.【多選題】下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。A.二氧化碳B.建筑噪聲C.工業(yè)噪聲D.一氧化碳正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A，不屬于征稅范圍；選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的噪聲，是指工業(yè)噪聲，建筑噪聲不屬于征稅范圍；選項(xiàng)D，屬于征稅范圍。37.【多選題】下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有（）。A.公辦高中的圖書(shū)館占用耕地B.公辦養(yǎng)老院養(yǎng)護(hù)樓占用耕地C.軍事專用輸油管道占用耕地D.城區(qū)內(nèi)的機(jī)動(dòng)車道占用耕地正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，照章納稅。選項(xiàng)ABC，免征耕地占用稅：1、軍事設(shè)施占用耕地；2、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地；3、農(nóng)村烈士在屈、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅免征耕地占用稅。38.【多選題】下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)幼兒園的自用教室B.個(gè)人出租的房產(chǎn)C.宗教寺廟的生活用房D.公園中的飯店正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，個(gè)人出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅；選項(xiàng)C，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房。選項(xiàng)D，宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。39.【多選題】下列車輛中，免征車輛購(gòu)置稅的有（）。A.城市公交用公共汽電車B.駐華領(lǐng)事館自用小轎車C.武警部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛D.事業(yè)單位使用的公務(wù)車正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A，城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛（包括公共汽車、無(wú)軌或有軌電車）（客運(yùn)經(jīng)營(yíng)車輛），免征車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)B，外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免征車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)C，中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免征車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng)D，國(guó)家機(jī)關(guān)、預(yù)算單位購(gòu)置非新能源車輛，照章納稅。40.【多選題】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳非居民企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，可以采取的措施有（）。A.責(zé)令企業(yè)限期申報(bào)繳納應(yīng)納稅款B.扣留企業(yè)在海關(guān)報(bào)關(guān)通行前的貨物C.從企業(yè)境內(nèi)其他收入中追繳滯納金D.從企業(yè)境內(nèi)其他收入中追繳欠稅正確答案：A,C,D參考解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照有關(guān)規(guī)定追繳非居民企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，可以采取的措施有：（1）責(zé)令該非居民企業(yè)限期申報(bào)繳納應(yīng)納稅款；（2）收集、查實(shí)該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人的相關(guān)信息，并向該其他項(xiàng)目支付人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，從該非居民企業(yè)其他收入項(xiàng)目款項(xiàng)中依照法定程序追繳欠繳稅款及應(yīng)繳的滯納金。（3）其他項(xiàng)目支付人所在地與未扣稅所得發(fā)生地不一致的，其他項(xiàng)目支付人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。41.【多選題】納稅人發(fā)生欠稅在前時(shí)，下列關(guān)于稅款征收的處理中，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。A.稅收優(yōu)先于罰款B.稅收優(yōu)先于留置權(quán)C.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)D.稅收優(yōu)先于沒(méi)收非法所得正確答案：A,B,C,D參考解析：稅款優(yōu)先原則，是指：①稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。這里有兩個(gè)前提條件：其一，納稅人有欠稅；其二，欠稅發(fā)生在前，即納稅人的欠稅發(fā)生在以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或被留置之前。納稅人在有欠稅的情況下設(shè)置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。③稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。42.【多選題】稅務(wù)行政復(fù)議期間出現(xiàn)下列情形時(shí)，行政復(fù)議終止的有（）。A.作為申請(qǐng)人的公民死亡其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的B.作為申請(qǐng)人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的正確答案：A,B,D參考解析：行政復(fù)議終止的情形有：①撤回申請(qǐng)且復(fù)議機(jī)關(guān)準(zhǔn)予撤回；②其他復(fù)議機(jī)關(guān)或法院已經(jīng)受理；③親屬放棄；④權(quán)利義務(wù)承受人放棄；⑤和解。選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)中止行政復(fù)議。43.【計(jì)算問(wèn)答題】某跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其最終控股方為我國(guó)居民企業(yè)甲公司，2021年相關(guān)涉稅資料如下：（1）甲公司當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，在境外設(shè)立的非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損150萬(wàn)元。（2）甲公司向境外乙公司投資100萬(wàn)元，持有乙公司20%股權(quán)，增收后乙公司實(shí)收資本為500萬(wàn)元。甲公司向乙公司借款300萬(wàn)元。（3）甲公司向乙公司提供一項(xiàng)勞務(wù)，含增值稅價(jià)格為80萬(wàn)元。后稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該交易不符合獨(dú)立交易原則，應(yīng)采用成本加成法進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)合理成本為90萬(wàn)元，可比的非關(guān)聯(lián)交易成本加成率為5%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）根據(jù)業(yè)務(wù)（1）計(jì)算甲公司的該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額；（2）回答甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，并說(shuō)明理由；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中的公平交易價(jià)格；（4）回答企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔的條件。參考解析：（1）境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=100-150=-50（萬(wàn)元）＜0，實(shí)際虧損（限期補(bǔ)虧）=50（萬(wàn)元），按照期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)；非實(shí)際虧損額（無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)虧）=150-50=100（萬(wàn)元），未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額100萬(wàn)元，仍可以在以后年度內(nèi)境外機(jī)構(gòu)盈利中無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。（2）屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到25%規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上的（乙公司實(shí)收資本500萬(wàn)，甲公司向乙公司借款300萬(wàn)元，占實(shí)收資本的60%），屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系。（3）公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1＋可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）=90×（1+5%）=94.5（萬(wàn)元）（4）符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：①年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；②年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。44.【計(jì)算問(wèn)答題】（本小題5分。）某煤炭企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向境內(nèi)企業(yè)銷售自采原煤，取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元。出口自采原煤，出口額折合人民幣50萬(wàn)元。（2）將外購(gòu)50萬(wàn)元的原煤（取得增值稅專用發(fā)票）與自采原煤混合加工為洗選煤，銷售其中500噸取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，用于職工食堂25噸。（3）銷售衰竭期礦山開(kāi)采的原煤，取得不含增值稅銷售額20萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在地原煤、洗選煤資源稅稅率分別為8%，4%）要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的原煤資源稅；（2）回答業(yè)務(wù)（2）中視同銷售應(yīng)繳納資源稅的規(guī)定；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的洗選煤資源稅；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的原煤資源稅。參考解析：（1）應(yīng)繳納原煤資源稅=（200+50）×8%=20（萬(wàn)元）（2）將未稅洗選煤用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、非貨幣性資產(chǎn)交換、償債、投資、利潤(rùn)分配的，應(yīng)視同銷售，按照同期同類均價(jià)、同行同期同類均價(jià)、倒扣價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格、其他合理方法的順序確定從價(jià)部分計(jì)稅依據(jù)，按照自用數(shù)量確定從量部分計(jì)稅依據(jù)。（3）應(yīng)繳納洗選煤資源稅=（200+200÷500×25-50×8%÷4%）×4%=（200+200÷500×25）×4%-50×8%=4.4（萬(wàn)元）【提示】納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照公式計(jì)算扣減：

納稅人核算并扣減當(dāng)期外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額、購(gòu)進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)或者其他合法有效憑據(jù)。（4）從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅；應(yīng)繳納原煤資源稅=20×（1-30%）×0．08=1.12（萬(wàn)元）45.【計(jì)算問(wèn)答題】（本小題5分。）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2022年7月，擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于某縣城的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目的資料如下；（1）2015年12月以10000萬(wàn)元拍得用于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項(xiàng)目2016年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，已取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期為2016年3月25日，該項(xiàng)目2022年1月竣工，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本7500萬(wàn)元，其中含物業(yè)用房開(kāi)發(fā)成本500萬(wàn)元，該用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有；開(kāi)發(fā)費(fèi)用3500萬(wàn)元。（3）2022年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得不含增值稅銷售收入42000萬(wàn)元。（4）允許扣除的有關(guān)稅金及附加210萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府規(guī)定其開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說(shuō)明該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由；（2）回答該項(xiàng)目是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，并說(shuō)明理由；（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)；（4）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅。參考解析：（1）由于該項(xiàng)目銷售完畢，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算；（2）可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅；理由：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售2016年4月30日以前開(kāi)工建設(shè)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。（3）利息不可證明時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×（1+30%）+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=（10000+10000×4%+7

500）×（1+30%）+210=23

480（萬(wàn)元）（4）增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目金額=42000-23

480=18520（萬(wàn)元）增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=18520÷23

480=78.88%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%應(yīng)繳納土地增值稅=18520×40%-23

480×5%=6

234（萬(wàn)元）46.【計(jì)算問(wèn)答題】（本小題5分。）居民個(gè)人錢某為家中獨(dú)子，其父母均已年滿80周歲，2021年錢某的收入和相關(guān)支出情況如下：（1）每月工資24

000元，含按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納的”三險(xiǎn)一金”5000元。（2）錢某父親名下有一套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，按市場(chǎng)價(jià)每月收取租金4500元，租金由錢某負(fù)責(zé)收取支配。10月，錢某父親突發(fā)疾病身故，至當(dāng)年底，該房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)。（3）利用業(yè)余時(shí)間為某公司提供咨詢服務(wù)取得不含增值稅報(bào)酬30000元。（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項(xiàng)附加扣除均由錢某100%扣除，錢某已向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息；不考慮房產(chǎn)出租過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算的除數(shù)1不超過(guò)36

000元的302超過(guò)36

000元至144

000元的部分102

5203超過(guò)144

000元至300

000元的部分2016

920附：居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算的除數(shù)1不超過(guò)20

000元的2002超過(guò)20

000元至50

000元的部分302

000要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答10月～12月錢某父親原名下房產(chǎn)出租所得個(gè)人所得稅的納稅人并說(shuō)明理由；（2）計(jì)算2021年錢某父親名下房產(chǎn)出租所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）計(jì)算某公司為錢某支付咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅；（4）計(jì)算2021年錢某取得的綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。參考解析：（1）錢某為個(gè)人所得稅納稅人；理由：財(cái)產(chǎn)出租的，所有權(quán)人不確定時(shí)，應(yīng)由房產(chǎn)代管人，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得，按次征收，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，個(gè)人出租住房，暫減按10%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[每次（月）收入額-相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）×10%=4500×80%×10%=360（元）2021年錢某父親名下房產(chǎn)出租所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=360×12=4320（元）（3）公司支付咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳（預(yù)扣預(yù)繳）個(gè)人所得稅=30000×80%×30%-2000=5200（元）（4）綜合所得全年應(yīng)納稅額=（24000×12+30000×80%-60000-5000×12-24000）×20%-16

920=168000×20%-16920=16

680（元）【延伸】工資薪金所得全年預(yù)扣預(yù)繳稅額=（24000×12-60000-5000×12-24000）×10%-2520=144000×10%-2520=11880（元）綜合所得匯算清繳應(yīng)退稅款=11880+5200-16680=400（元）【本題已過(guò)期，為保證真題的完整性，暫不做刪減】47.【綜合題】甲公司是一家位于市區(qū)的葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2022年5月相關(guān)業(yè)務(wù)及涉稅資料如下：（1）將葡萄酒銷售給一般納稅人取得不含增值稅銷售額500萬(wàn)元，銷售給小規(guī)模納稅人取得含增值稅銷售額226萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)葡萄作為制酒原材料，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為29.1萬(wàn)元。（3）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批葡萄酒，原材料成本60萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)30萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元，乙公司無(wú)同類產(chǎn)品出售。已代收代繳消費(fèi)稅。（4）將一批產(chǎn)品用作員工福利，成本3萬(wàn)元，同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價(jià)格4萬(wàn)元，不含增值稅的高銷售價(jià)格4.8萬(wàn)元。（5）將一批產(chǎn)品用于換取原材料，該批產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價(jià)格30萬(wàn)元，不含增值稅最高銷售價(jià)格40萬(wàn)元。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的電子客票行程單，票價(jià)金額合計(jì)4萬(wàn)元，另支付燃油附加費(fèi)合計(jì)0.36萬(wàn)元；取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2.18萬(wàn)元。（7）已開(kāi)工建設(shè)的一項(xiàng)在建工程，因未取得施工許可證被執(zhí)法部門門強(qiáng)行拆除，在建工程包含的建筑服務(wù)不含增值稅金額400萬(wàn)元、設(shè)計(jì)與監(jiān)理服務(wù)不含增值稅金額合計(jì)50萬(wàn)元，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已在以前申報(bào)期抵扣。上述服務(wù)的提供方均為一般納稅人且采用一般計(jì)稅方法。（8）進(jìn)口一輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)。（9）當(dāng)月其他購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)28.8萬(wàn)元，均已取得增值稅專用發(fā)票。（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%；小汽車進(jìn)口關(guān)稅稅率15%、消費(fèi)稅稅率25%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）回答農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有哪幾種核定方法；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）乙公司已代收代繳的消費(fèi)稅；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（7）判斷業(yè)務(wù)（7）是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并說(shuō)明理由；如需要轉(zhuǎn)出，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額；（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅；（9）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅；（10）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅；（11）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=[500+226÷（1+13%）]×13%=91（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[500+226÷（1+13%）]×10%=70（萬(wàn)元）（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。（3）業(yè)務(wù)（3）乙公司已代收代繳消費(fèi)稅=（60+30）÷（1-10%）×10%=10（萬(wàn)元）（4）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=4×13%=0.52（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4×10%=0.4（萬(wàn)元）（5）業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×10%=4（萬(wàn)元）（6）業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（4+0.36+2.18）÷（1+9%）×9%=0.54（萬(wàn)元）（7）需要轉(zhuǎn)出，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=400×9%+50×6%=39（萬(wàn)元）理由：納稅人因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形，屬于非正常損失，相應(yīng)的購(gòu)進(jìn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）進(jìn)口關(guān)稅=30×15%=4.5（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅=（30+4.5）÷（1-25%）×13%=46×13%=5.98（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅=46×25%=11.5（萬(wàn)元）（9）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅=91+0.52+3.9-29.1-39-0.54+39-5.98-28.8=31（萬(wàn)元）（10）當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=70+0.4+4=74.4（萬(wàn)元）（11）當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（31+74.4）×12%=12.65（萬(wàn)元）48.【綜合題】（本小題16分）某家電制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度企業(yè)資產(chǎn)總額4900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元、投資收益500萬(wàn)元、其他收益20萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)成本5800萬(wàn)元、稅金及附加160萬(wàn)元、管理費(fèi)用1400萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出190萬(wàn)元。2021年度該企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為930萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬(wàn)元。2022年4月該企業(yè)進(jìn)行2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）1月份租入一間門面房，合同約定租期6年，按年支付每年不含增值稅租金10萬(wàn)元，企業(yè)2021年就該合同計(jì)算的印花稅0.01萬(wàn)元