1甲股分有限公司的2022年的現(xiàn)金流量表如下表所示。

現(xiàn)金流量表

編制單位：甲股分有限公司2022-12-31單位：萬元

項目本期金額上期金額

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金490811354726

收到的手兌費返還

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金31029

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計490814355755

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金436825335736

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金92367836

支付的各項稅費95475805

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金238448048

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(1)357425

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11362(2)

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金22533919

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額12559

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計23783978

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金87746689

投資支付的現(xiàn)金689821117

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金56

投資活動現(xiàn)金流出小計1567227862

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(3)-23884

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金1950014750

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計1950014750

償還債務支付的現(xiàn)金1250012575

分配股利、利潤或者償付利息支付的現(xiàn)金52254548

其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金21

籌資活動現(xiàn)金流出小計1772517144

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1775-2394

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額⑷-27948

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1516543113

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額1500815165

清思量：

(1)請利月勾稽關(guān)系將表中數(shù)字補充完整。

(2)結(jié)合企業(yè)的生命周期理論對該公司進行相關(guān)評價。

答案：由題意得

(1)經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=490814-11362=479452(萬元)

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計一經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計=355755-357425=-1670(萬元)

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=投資活動現(xiàn)金流入小計一投資活動現(xiàn)金流出小計=2378-15672=-13294(萬元)

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額一期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=15008-15165=-157(萬元)

(2)通過該公司2022年和2022年的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量及籌資活動現(xiàn)金流量分析，可知該公司的財務特征為:

第一，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在不斷增加，但現(xiàn)金節(jié)余不大，從06年的負值變?yōu)檎担?/p>

第二，設備投資繼續(xù)進行，但相對于前階段小幅增加，投資活動的現(xiàn)金凈流量繼續(xù)浮現(xiàn)負值：

第三，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量由上年的負值轉(zhuǎn)換了正值，但總的來說該公司對籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的依賴性大為降低。

以上財務特征表明該公司正處于生命周期的成長期。

2

'畋公司08年某有關(guān)資料如下：

項目金額項目金額

貨幣資金300短期借款300

短期投資200對付賬款200

應收票據(jù)102長期負債600

應收賬款98（年初82）所有者權(quán)益1325（年初775）

存貨480（年初480）主營業(yè)務收入3000

待攤費用20主營業(yè)務成本2400

固定資產(chǎn)凈值1286稅前利潤90

無形資產(chǎn)_______________14稅后利潤54

清思量：

(1)根據(jù)以上資料，計算該公司08年的流動比率，速動比率，資產(chǎn)負債率。

(2)假設該公司同行業(yè)的各項比率的平均水平如下，試根據(jù)(D的計算結(jié)果，對公司財務狀況作簡要評價。

比率名稱同行業(yè)水平分析

流動比率1.0

速動比率1.0

資產(chǎn)比率40%

答案：E13題意得：

(1)流動資產(chǎn)=300+200+102+98+480+20=1200(萬元)速動資產(chǎn)=1200-480=720(萬元)

資產(chǎn)總額=1200+1286+14=2500(萬元)流動比率=1200/(300+200)=2.4

速動比率=720/(300+200)=1.44資產(chǎn)負債率=(200+300+600)/2500=44%

(2)從流動比率和速動比率分析看，企業(yè)償還短期債務能力較強，資產(chǎn)流動性較好。從資產(chǎn)負債率分析看，其

高于同行業(yè)水平，財務風險大，影響企業(yè)未來籌資。

3

某企業(yè)資產(chǎn)負債表如下:__________________________________________________________________________單忖，萬元

資產(chǎn)期初期末負債及股東權(quán)益期初期末

流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資產(chǎn)4000050000短期借款3760055000

短期投資2800020000對付賬款1360015500

應收款項1550025000應交款項74009530

存貨9700085000其他流動負債M873300

其他流動資產(chǎn)3791048510流動魚債合計5308783330

流動資產(chǎn)合計218410228510長期負債：

長期投資4220051000長期借款3840042000

固定資產(chǎn)凈值631000658500對付債券181000181000

無形資產(chǎn)9100094000長期負債合計>19400223000

負債合計282487306330

股東權(quán)益：

股本500000500000

資本公積107000102640

贏余公積3242385320

未分配利潤1070037720

股東權(quán)益合計700123725680

合計9826101032022合計）826101032022

要求：

(1)運用水平分析法分析資產(chǎn)負債表的變動情況并做出評價。

資產(chǎn)負債表變動情況分析表

資產(chǎn)「初如末I變動情況」資產(chǎn)影I

變動額變動率(%)懈

流動資產(chǎn)：

貨幣資產(chǎn)400005000010000251.02

短期投資2800020000-8000-28.57-0.8

應收款項1550025000950061.290.97

存貨9700085000-12000-12.37-1.22

其他流動資產(chǎn)37910485101060027.961.06

流動資產(chǎn)合計218410228510101004.621.03

長期投資4220051000880020.850.9

固定資產(chǎn)凈值631000658500275004.362.8

無形資產(chǎn)910009400030003.30.3

合計9826101032022494005.035.03

負債及股東權(quán)益期初期末變動情況對權(quán)益影響%

變動額變動率R)

流動負債：

短期借款37600550001740046.281.77

對付賬款1360015500190013.97).19

應交款項74009530213028.78).22

其他流動負債44873300-1187-26.45-0.12

流動負債合計

63087833302024332.092.06

長期負債：

長期借款384004200036009.380.37

對付債券181000181000000

長期負債合計21940022300036001.64).37

負債合計282487306330238438.442.43

股東權(quán)益：

股本500000500000000

資本公積107000102640-4360-4.07-0.44

贏余公積824238532028973.51).29

未分配利潤107003772027020252.522.75

股東權(quán)益合計700123725680255573.652.6

合計9826101032022494005.035.03

分析評價：

(1)該企業(yè)本期總資產(chǎn)增加了49400元，增長幅度為5.03缸從具體項目看：

①主要是固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加引起的，固定資產(chǎn)原值增加了27500元，增長幅度為2.8%,表明企業(yè)的生產(chǎn)能力有所增加。

②流動資產(chǎn)增加10100元，增長幅度為1.03%,說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性有所提高。特殊是貨幣資金的大幅度增加，對增強企

業(yè)的償債能力，滿足資金流動性需要都是有利的。同時也應當看到，本期存貨大幅度減少應引起注意。應收賬款的增加應結(jié)

合企業(yè)銷售收入的變動情況和收賬政策進行分析。

③對外投資增加了8800元，增長幅度為0.9機應結(jié)合投資收益進行分析。

(2)從權(quán)益方面分析：

①最主要的方面就是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營卓有成效，提取贏余公積和保留未分配利潤共計29917元，使權(quán)益總額增長了3.04%。

②流動負債增加20243元，對權(quán)益總額的影響為2.06%,主要矩短期借款增加引起的。

(2)運用垂直分析法分析資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)變動情況并做出評價。

資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)變動分析表

資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動情況(制

期初期末莖弁

流動資產(chǎn)：

貨幣資產(chǎn)40000500004.074.840.77

短期投資28000200002.851.94-0.91

應收款582.42).84

存貨97000850009.878.24-1.63

其他流動資產(chǎn)37910485103.864.7).84

流動資產(chǎn)合計21841022851022.2322.14-0.09

長期投資42200510004.294.94).65

固定資產(chǎn)凈值63100065850064.2263.81-0.41

無形資產(chǎn)91000940009.269.11-0.15

合計9826101032022100100)___________

負債及股東權(quán)益期初期末結(jié)構(gòu)及變動情況夠)

期初期末差異

流動負債：

短期借款37600550003.835.331.5

對付賬381.50.12

應交款項740095300.75D.920.17

其他流動負債448733000.460.32-0.14

流動負債合計63087833306.428.071.65

長期負債：

長期借款38400420003.914.070.16

對付債券18100018100018.4217.54-0.88

長期負債合計21940022300022.3321.61-0.72

負債合計28248730633028.7529.680.93

段東權(quán)益：

股本50000050000050.8848.45-2.43

資本公積10700010264010.899.95-0.94

贏余公積82423853208.393.27-0.12

未分配利潤10700377201.093.652.56

股東權(quán)益合計70012372568071.2570.32-0.93

合計98261010320221001000

分析評價：

(D從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面看，本期和上期相比變化并不人，應該認為是比較穩(wěn)定的，但其中存貨比重變動幅度較人，而且與

固定資產(chǎn)的變動幅度相差較大，應當引起重視。

(2)從權(quán)益結(jié)構(gòu)方面看，流動負債比重上升了1.65%,長期負債和股東權(quán)益比重分別下降了0.72%和0.93%,流動負債比重上

升主要是由于短期借款增加引起的。

(3)從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與權(quán)益結(jié)構(gòu)的對應關(guān)系看，在流動資產(chǎn)比重下降的同時，流動負債的比亙上升,而且其上升的幅度超過流動資

產(chǎn)下降的幅度，企業(yè)的短期償債能力會相應降低.

(3)對資產(chǎn)負債表的變動原因進行分析。

資產(chǎn)期初期末京債及股東權(quán)益期初期末變動數(shù)

流動資產(chǎn)負債28248730633023843

....股本5000005000000

固定資產(chǎn)資本公積107000102640-4360

....羸余公積82423853202897

未分配利潤107003772027020

合計9826101032022合計982610103202249400

從上表可以看出，企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，總資產(chǎn)增加了49400元，其原因有兩方面：

(1)通過舉債，使生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大了23843元，增長幅度為2.43%。

(2)最主要的原因是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營活動搞得比較好，從當年盈利中提取贏余公積和保留未分配利潤29917元，使總資產(chǎn)

增加了3.04%。

(4)進行資產(chǎn)負債表的對稱結(jié)構(gòu)分析。

流動負債

流動資產(chǎn)

228510長期負債

223000

長期資產(chǎn)股東權(quán)益

803500725680

根據(jù)上表可以認為該企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益對稱結(jié)構(gòu)屬于穩(wěn)健結(jié)構(gòu)。

某企業(yè)是一家上市公司，其年報有關(guān)資料如下:

1.業(yè)務數(shù)據(jù)(單位：萬元)

咨產(chǎn)仔偌為

資產(chǎn)期初期末仇債及股東權(quán)益期初期末

流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金867920994短期借款1376637225

短期投資1000對付賬款25785238

減：投資跌價準備27對付工資478508

短期投資凈額973應交稅金51461

應收賬款941913596其他對付款28787654

其他應收款34897215流動負債合計1975151086

減：壞賬準備352081長期負債640320

應收款項凈額1287318730負債合計2039151406

存貨1305216007股東權(quán)益：

減：存貨跌價損失229股本1653524803

存貨凈額1305215778資本共積2575217484

其他流動資產(chǎn)28283277贏余公積60177888

流動資產(chǎn)合計3743259752未分配利潤1339519225

長期投資1395715197股東權(quán)益合計6169969400

固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)原值4020268185

減：累計折舊2022925246

固定資產(chǎn)凈值2003342939

在建工程99781534

固定資產(chǎn)合計3001144473

無形資產(chǎn)6901334

合計82090120806合計82090120806

應收賬款賬齡表

賬齡期初數(shù)比例R)期末數(shù)比例(%)

1年以內(nèi)861791.481069978.68

1—2年3763.99214715.79

2—3年1801.913252.38

3年以上2462.62425工14

合計941910013596100

其他應收款賬齡表

賬齡期初數(shù)比例(蛤那末數(shù)比例(幼

1年以內(nèi)271577.8505270.02

1—2年51614.79170623.64

2—3年2487.124165.76

3年以上100.29410.58

合計34891007215100

1.有關(guān)會計政策

(1)壞賬建備原按應收賬款余額的5%。計提，改按應收款項(包括應收賬款和其他應收款)余額的10%計提。

(2)期末短期投資原按成本計價，現(xiàn)改按成本與市價孰低法計價，并按投資總體計提跌價準備。

(3)期末存貨原按成本計價，現(xiàn)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。

(4)期末長期投資原不計提減值準備，現(xiàn)改為計提減值準備。

要求：

根據(jù)以上資料對該公司的財務狀況進行分析并做出評價。

L資產(chǎn)負債表變動情況分析

資產(chǎn)期初期末變動額變動率隔)

流動資產(chǎn)：

貨幣資金86792099412315141.89

短期投資10001000

減：投資跌價準備2727

短期投資凈額973973

應收賬款941913596417744.35

其他應收款348972153726106.79

減：壞賬準備35208120465845.71

應收款項凈額1287318730585745.5

存貨1305216007295522.64

減：存貨跌價損失229229

存貨凈額1305215778272620.89

其他流動資產(chǎn)2828327744915.88

流動資產(chǎn)合計37432597522232059.63

長期投資139571519712408.88

固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)原值40202681852798369.61

減：累計折舊2022925246507725.17

固定資產(chǎn)凈值200334293922906114.34

在建工程99781534-8444-84.63

固定資產(chǎn)合計30011444731446248.19

無形資產(chǎn)6901384694100.58

合計820901208063871647.16

負債及股東權(quán)益期初期末變動額變動率居)

流動負債：

短期借款137663722523459170.41

對付賬款257852382660103.18

對付工資478508306.28

應交稅金51461410803.92

其他對付款287876544776165.95

流動負債合計197515108631335158.65

長期負債640320-320-50

負債合計203915140631015152.1

股東權(quán)益：

股本1653524803826850

資本共積2575217484-8268-30.1

贏余公積60177888187131.1

未分配利澗1339519225583043.52

股東權(quán)益合計6169969400770112.48

合計820901208063871647.16

根據(jù)上表，可對該公司的財務狀況作如下分析：

(1)本期總資產(chǎn)增加了38716萬元，增長幅度為47.16%。說明公司經(jīng)營規(guī)模在高速增長，處于擴張階段。其中：

①固定資產(chǎn)原值增加27983萬元，增長幅度為69.61%,超過了經(jīng)營規(guī)模的增長幅度，表明公司經(jīng)營規(guī)模的增長主要表現(xiàn)在生產(chǎn)能

力的增長方面，這對于公司今后的經(jīng)營是十分有利的。

②流動資產(chǎn)增長了22320萬元，其中存貨增加了2955萬元，增長了22.64%,在生產(chǎn)能力大幅度增長的同時，存貨相應增長，才

能使生產(chǎn)能力真正發(fā)揮作用，由于存貨增長幅度低于固定資產(chǎn)原值增長幅度，有利于提高資產(chǎn)的利用效率，但要注意避免固定資產(chǎn)

的閑置或者生產(chǎn)能力的利用不足。

③貨幣資金增加了12315萬元，增長率為141.89%,盡管貨幣資金增加有助于提高公司的償債能力，但過多的貨幣資金存量會影

響資金的利用效率。

④其他應收款增長速度過快，應引起注意。

⑤本期無形資產(chǎn)盡管本身增長幅度超過100%,但由于其金額較小，在總資產(chǎn)中所占比重較低，所以對總資產(chǎn)的影響僅為0.85%,

不必作為重點分析。

(2)從負債與股東權(quán)益方面分析，可以看出：

①負債增加了31015萬元，增長率為152.1%,主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，對于降低資金成

本，提高經(jīng)濟效益是有好處的，但會加大公司的風險，這一點應注意。應交稅金的增長幅度雖然超過800%,由于其金額較小，所

占比重又低，對總額的影響惟獨0.5%,可以忽梢不計。

②股本熠加8268萬元，同時資本公積減少8268萬元，是因為本期實施資本公積轉(zhuǎn)股的結(jié)果，既不影響負債及股東權(quán)益總額發(fā)生

變動，也不影響股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動。股東權(quán)益變動是因為贏余公積和未分配利潤變動引起的，

(3)從會計政策和會計政策變更方面分析可以看出，會計政策變更的影響有以下幾方面：

①本期壞賬準備2081萬元，如果應收賬款會計政策不變，本期壞賬準備余額應為：

壞賬準備-應收賬款期末余額X5%。

=13596)5%。

=68萬元

由于會計政策變更，使本期壞賬準備多提2022萬元(2081-68),其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少2022萬元，同時使本期利潤減少

2022萬元，顯然這不是生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果。

?由于短期投資會計政策變更，本期提取投資跌價準備27萬元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少27萬元，同時使本期利潤減少27萬

兀。

日由于存貨會計政策變更，本期提取存貨跌價損失229萬元，其結(jié)果是使本期總資產(chǎn)減少229萬元，同時使本期利潤減少229萬

兀。

如果剔除會計政策變更的影響，本期期末總資產(chǎn)應為123075萬元(120806+2022+27+229),比上期增加40985萬元，實際增長率應

為49.