第八章固定資產、無形資產

內部控制與核算規(guī)程設計

第一節(jié)固定資產、無形資產的業(yè)務會計制度設計

第二節(jié)固定資產、無形資產內部會計控制制度設計設計第三節(jié)固定資產、無形資產業(yè)務核算規(guī)程的設計第一節(jié)固定資產、無形資產的

業(yè)務會計制度設計

一、固定資產業(yè)務的概念與會計制度設計目標二、無形資產業(yè)務概念與會計制度設計目標一、固定資產業(yè)務概念與會計制度設計目標（一）固定資產的概念和特點1、固定資產的概念2、固定資產的特點：比重大、風險性大、贏利性較強、資金耗費緩慢與價值補償任意性（二）固定資產業(yè)務會計設計的目標和要求1、固定資產業(yè)務會計設計的目標（1）取得合理性；（2）確認與計量正確性（3）安全與完整性；（4）折舊方法和處置措施合理性。（二）無形資產業(yè)務會計制度設計的目標和要求1、設計的目標（1）取得合理性（2）確認與計量正確性（3）安全與完整（4）攤銷方法和處理措施的合理性2、無形資產業(yè)務會計制度設計的要求P245第二節(jié)固定資產和無形資產內部會計控制制度的設計一、固定資產內部會計控制制度設計（一）預算與審批制度的設計1、加強預算控制2、授權批準制度（二）權責分配和職責分工制度（三）會計核算控制制度設計1、賬簿記入控制2、固定資產維修保養(yǎng)的控制3、固定資產定期盤點控制4、固定資產折舊控制5、固定資產處置控制（四）固定資產保險控制制度設計二、無形資產內部控制制度的設計（一）預算與審核控制制度設計（二）會計核算控制制度設計（三）保密控制制度設計（四）無形資產攤銷控制制度設計第三節(jié)固定資產與無形資產業(yè)務核算規(guī)程的設計一、固定資產與無形資產業(yè)務原始憑證和賬表的設計（一）固定資產業(yè)務原始憑證和賬表的設計1、固定資產基礎工作的設計（1）固定資產的構成條件的設計（固定資產目錄）（2）固定資產分類設計（3）固定資產計價設計：原始價格、重置價格和凈值。（4）固定資產折舊方法的選擇（5）固定資產后續(xù)支出等處理方法資本化或費用化固定資產期末計價:當固定資產的賬面價值＞可收回金額按其差額計提固定資產的減值準備借：資產減值損失貸：固定資產減值準備固定資產一旦計提減值準備后，不得轉回2、固定資產業(yè)務原始憑證和表格的設計（1）固定資產交接證設計購入不需要安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產借：在建工程貸：銀行存款等投資者投入的固定資產借：固定資產貸：實收資本(4)接受捐贈固定資產

借：固定資產

貸：銀行存款

遞延所得稅負債

營業(yè)外收入（2）固定資產卡片的設計：保存在卡片箱內，通常先按照固定資產類別排列，在每一類別按固定資產存放地點或部門排列。對本月增加的固定資產，根據交接憑證開設新卡片進行登記。（2）固定資產卡片的設計（3）固定資產登記簿的設計（4）固定資產報廢單的設計固定資產轉入清理借：固定資產清理累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產發(fā)生清理費借：固定資產清理貸：銀行存款計算應繳納的相關稅費借：固定資產清理貸：應繳稅費-應交營業(yè)稅出售收入借：銀行存款貸：固定資產清理結轉損益借：營業(yè)外支出貸：固定資產

（3）固定資產登記簿的設計（4）固定資產報廢單的設計轉入清理：借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產發(fā)生清理費借：固定資產清理

貸：銀行存款計較相關稅費

借：固定資產清理

貸：銀行存款出售收入和殘料等借：銀行存款或原材料

貸：固定資產清理保險公司賠償

借：其他應收款

貸：固定資產清理結轉凈損益借：營業(yè)外支出

貸：固定資產清理或

借：固定資產清理

貸：營業(yè)外收入（5）固定資產原價（6）固定資產盤點1、盤盈時：借：固定資產

貸：以前年度損益調整處理時：借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交所得稅

盈余公積

利潤分配-未分配利潤2、盤虧時：借：待處理財產損益

累計折舊

貸：固定資產批準結轉時：借：營業(yè)外支出

其他應收款

貸：待處理財產損益（7）固定資產會折舊計算

按月計提折舊

借：生產成本

制造費用等

貸：累計折舊（二）無形資產原始憑證設計和賬表的設計1、無形資產基礎工作的設計

條件、分類、計量、攤銷和處置。2、無形資產業(yè)務原始憑證和表格設計（1）外購無形資產

借：無形資產

貸：銀行存款（2）自行開發(fā)無形資產

借：研發(fā)支出

貸：銀行存款完成研發(fā)階段

借：管理費用

貸：研發(fā)支出完成開發(fā)階段借：無形資產

貸：研發(fā)支出（3）無形資產攤銷

借：管理費用

貸：累計攤銷（4）無形資產減值準備

賬面價值＞可收回金額比較，

按其差額計提減值準備，無形資產一旦計提減值準備不得轉回

借：資產減值損失

貸：無形資產減值準備二、固定資產、無形資產

業(yè)務核算程序的設計一、設備更新申請批準程序設計二、設備采購、驗收、付款程序設計三、設備報廢清理程序設計

一、設備更新申請批準程序設計P264432

2432③②

總工程師室設備部門財會部門

總工程師負責編制負責分管1自制設備制造任務書2②3③設備購買①通知單141審核設備更新計劃1合同1輔助生產部門供貨單位2、3、②22、413①二、設備采購、驗收、付款程序設計P266廠內運輸部門設備部門財會部門負責負責開單記帳負責出納記帳供貨單位車站（碼頭）提貨單通知提貨到貨清單提貨單發(fā)票設備購買通知單合同

3

2設備入1庫單核對設備庫存帳驗貨貨到后驗貨后發(fā)票21、2設備購買通知單合同(副本)

B支票A備查簿2核對核對AB銀行日記帳明細帳明細帳1