增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可識別虛開增值稅專票企業(yè)○抽取企業(yè)開票和受票信息，實施比對分析

○篩選風(fēng)險企業(yè)，開展試驗性調(diào)查核實

○制定風(fēng)控導(dǎo)引，明確核查方法，實施風(fēng)險管理

2015年，北京市國稅局探索利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子底賬數(shù)據(jù)，構(gòu)建事前及時預(yù)警、事中風(fēng)險評估、事后有效打擊處理的稅收風(fēng)險防控工作流程。

“增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行之前，票面信息采集范圍窄，稅務(wù)人員只能看到納稅人的進(jìn)項、銷項數(shù)字，無法看到進(jìn)的是什么原材料，銷的是什么產(chǎn)品等文字信息。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行使我們能夠掌握企業(yè)的所有購銷數(shù)據(jù)和文字信息，進(jìn)而實現(xiàn)對納稅人開票信息和受票信息的全面比對分析。”日前，北京市國稅局貨物和勞務(wù)稅處處長姜斯民對記者說。

據(jù)介紹，在國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司、電子稅務(wù)管理中心的支持下，北京市國稅局抽取了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行后2015年前8個月所轄企業(yè)的開票和受票信息，并導(dǎo)出電子底賬數(shù)據(jù)，通過建立的風(fēng)險指標(biāo)分析模型，重點篩選購銷貨物勞務(wù)品名不匹配，以及沒有進(jìn)項或者進(jìn)項極小但是銷項很大的企業(yè)。之后，北京市國稅局組織豐臺區(qū)等3個區(qū)國稅局對篩選出的風(fēng)險企業(yè)開展試驗性調(diào)查核實，進(jìn)一步驗證風(fēng)險指標(biāo)分析模型的準(zhǔn)確性，并總結(jié)制定有針對性的調(diào)查核實方案。調(diào)查結(jié)果表明，分析模型基本準(zhǔn)確。

據(jù)此，北京市國稅局制定了電子底賬疑點信息風(fēng)控導(dǎo)引，明確案頭分析和實地核查的具體方法，以及后續(xù)管理等風(fēng)險應(yīng)對措施。首批實施調(diào)查核實的企業(yè)471戶，確認(rèn)問題企業(yè)321戶，占比近70%。其中，294戶確認(rèn)查無下落并采取暫停提供發(fā)票和網(wǎng)上申報措施，16戶查補增值稅233萬元，11戶涉嫌稅收違法的企業(yè)被移交稽查部門立案查處。通過跟蹤調(diào)查，19戶受票企業(yè)補繳增值稅141萬元。

除了開展購銷不匹配、有銷項無進(jìn)項等事后風(fēng)險管理之外，北京市國稅局利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版數(shù)據(jù)積極探索事前、事中管理方法。比如，對前期無進(jìn)項稅額或者進(jìn)項稅額很少且零申報，次月集中頂額開具發(fā)票，繼續(xù)領(lǐng)取并開具發(fā)票的納稅人實施申報前的預(yù)警，限制這些納稅人網(wǎng)上申報，要求其到主管稅務(wù)機關(guān)接受核查后方可辦理申報手續(xù)。利用這種方法，通州區(qū)國稅局識別確認(rèn)257戶風(fēng)險企業(yè)，阻斷虛開發(fā)票合計票面金額9億元。

何謂“虛開增值稅專用發(fā)票罪”

虛開增值稅專用發(fā)票罪--作為一種典型的經(jīng)濟犯罪，始見于1995年10月30日中國的人大常委會通過的《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》。1997年修訂后的刑法第205條吸收了《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的基本內(nèi)容，明確規(guī)定了”虛開增值稅專用發(fā)票罪”。

虛開增值稅專用發(fā)票，是指有違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。

誰會更易觸碰該法？

誰會觸碰“虛開增值稅專用發(fā)票罪”？通常來說，虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人。

虛開增值稅專用發(fā)票罪的主體是一般主體,既包括單位,也包括個人。一般分為三種情況:①開票者。開票者可以是單位,也可以是個人。②受票者。受票者也可以稱買票者,一般都是增值稅一般納稅人,其買票的目的是為了非法抵扣稅款從而偷逃增值稅。③介紹者。

也就是：有權(quán)出售增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)及其工作人員；具有增值稅一般納稅人資格的單位和個人；不具有增值稅一般納稅人資格的單位和個人。

“虛開增值稅專用發(fā)票”行為特點

虛開增值稅專用發(fā)票在客觀方面表現(xiàn)為沒有貨物銷售而開具增值稅專用發(fā)票，或者有貨物銷售但開具內(nèi)容不實的增值稅專用發(fā)票的行為。具體行為方式有以下三種：

1、復(fù)雜性

虛開增值稅專用發(fā)票主要有四種形式:為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開,這四種情形常常交織在一起,致使案情錯綜復(fù)雜。

2、隱蔽性

虛開增值稅專用發(fā)票的買賣雙方一般不直接聯(lián)系,多數(shù)是通過中間人介紹接頭后,協(xié)商成交。再加上交易雙方在帳務(wù)上作了“技術(shù)”性處理,具有一定的智能性,日常的稽查不易察覺。

3、多樣性

有的采用“大頭小尾”式,少計銷項稅額或抬高貨物的進(jìn)項稅額;有的采用“環(huán)繞式”,即幾家單位或個人相互串聯(lián),形成環(huán)狀;有的采用“偷梁換柱”式、“對開”式等,犯罪形式多樣性。

法律的權(quán)威性

刑法第二百零五條第二款，把利用虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款做為本罪加重處罰的情節(jié),無論是牽連犯說，還是加重行為說,在法律適用上結(jié)果都是一樣的，都應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪一罪定罪處罰。只有虛開“數(shù)額、情節(jié)給國家利益造成損失程度”未達(dá)到刑法第二百零五條之標(biāo)準(zhǔn)，且犯罪構(gòu)成傾向于刑法二百零四條之規(guī)定的，應(yīng)以騙取出口退稅罪定罪處罰。

希望對于虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，嚴(yán)厲打擊的同時，也必須作好預(yù)防工作，采取必要的措施,盡量從源頭上堵住犯罪，最大可能地控制和減少此類犯罪的產(chǎn)生。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意