1試論零食多店的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及優(yōu)化措施目錄 22應(yīng)收賬款精益化管理相關(guān)理論概述 22.1應(yīng)收賬款的概念 22.2應(yīng)收賬款精益化管理的概念 22.3應(yīng)收賬款精益化管理的意義 32.4精益化管理理論 33零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀分析 43.1零食多店公司簡(jiǎn)介 43.2零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀 43.2.1應(yīng)收賬款的規(guī)模 43.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 53.2.3應(yīng)收賬款賬齡 64零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理存在的問(wèn)題及原因分析 84.1零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理存在的問(wèn)題 84.1.1應(yīng)收賬款總數(shù)過(guò)大 84.1.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)低 84.1.3應(yīng)收賬款賬齡較多 94.2問(wèn)題的原因分析 94.2.1缺乏有效的信用管理制度 94.2.2審批制度與內(nèi)部控制不完善 4.2.3應(yīng)收賬款催收效果不理想 5零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的建議 5.1完善信用管理體系 5.2健全賒銷(xiāo)審批制度和內(nèi)控制度 5.3采取積極有效的收賬機(jī)制 3應(yīng)收賬款精益化管理是指在授信方(銷(xiāo)售商)將貨物或服務(wù)賣(mài)給受信方(購(gòu)買(mǎi)商),采取賒銷(xiāo)方式進(jìn)行的過(guò)程中，對(duì)應(yīng)收賬款采取科學(xué)的手段進(jìn)行精細(xì)化管理，直到收回或者做好壞賬處理工作的一系列活動(dòng)。這一過(guò)程中，一系列科學(xué)系統(tǒng)的管理方法被利企業(yè)如果精細(xì)化管理了應(yīng)收賬款，不僅可以發(fā)揮應(yīng)收賬款的作用，而且可以避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。應(yīng)收賬款精益化管理的意義如下：第一，增加銷(xiāo)售額。當(dāng)前，經(jīng)營(yíng)不善的企業(yè)不在少數(shù)，資金流動(dòng)緩慢是很多企業(yè)存在的問(wèn)題，很多企業(yè)在市場(chǎng)交易方面還存在不少的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在，會(huì)引發(fā)更大的經(jīng)營(yíng)危機(jī)(吳梓軒，許嘉怡，孫明陽(yáng)，鄭佳)。但是如果企業(yè)利用信用來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品賒銷(xiāo)，就可以促進(jìn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，雖然這部分款項(xiàng)延期得到支付，但企業(yè)的銷(xiāo)售額得到了增加。在這種情況下，企業(yè)的商品或者勞務(wù)將顯得更加緊俏或者供不應(yīng)求，這可以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售，形成了所謂的賣(mài)方市場(chǎng)。但這種策略不宜是有過(guò)多，否則將會(huì)反過(guò)來(lái)制約企業(yè)，比如市場(chǎng)飽和后，企業(yè)就不得不采取賒銷(xiāo)方式了(馮澤宇，第二，減少存貨。流動(dòng)資產(chǎn)將應(yīng)收賬款和存貨等充分囊括進(jìn)來(lái)，但不同于存貨，應(yīng)收賬款是通過(guò)賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售的商品或者勞務(wù)的費(fèi)用，但如果不采取賒銷(xiāo)的方式，企業(yè)就需要自己對(duì)商品進(jìn)行庫(kù)存管理，存貨和庫(kù)存管理費(fèi)用都會(huì)大大增加。但如果采取賒銷(xiāo)的方式，企業(yè)的這些都會(huì)得到降低，相關(guān)的保管成本、保險(xiǎn)費(fèi)、管理成本等都可以得到節(jié)省(郭昊宸，林雨婷，2018)。尤其是生產(chǎn)型企業(yè)，在銷(xiāo)售的過(guò)程中還可以獲得一定的利潤(rùn)，但如果將產(chǎn)品保存起來(lái)，還會(huì)增加庫(kù)存管理成本?？傊瑧?yīng)收賬款等于增加了企業(yè)的流動(dòng)性。不僅要求產(chǎn)品質(zhì)量得到提升，而且要求用更少的時(shí)間、更少的投入(資源和金錢(qián))、產(chǎn)生更大的效益(何佳琪，周嘉俊，謝子軒)。另一方面，“益”則要求最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)利4益，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。精益管理就是持續(xù)完善管理的流程，甄別生產(chǎn)管理中無(wú)增值的流程和環(huán)節(jié)，減少人力、資源的投入，從而實(shí)現(xiàn)精益求精的目的。精益管理的實(shí)質(zhì)是用最低的投入取得最高的收益。精益管理的目的就是不斷提高企業(yè)擁有資源和企業(yè)創(chuàng)造效益的投入產(chǎn)出比。在生產(chǎn)制造的每一個(gè)環(huán)節(jié)和流程中，不斷滲透，通過(guò)改變技術(shù)方式、改善流程，刪繁就簡(jiǎn)，剔除無(wú)價(jià)值作業(yè)，集中力量和資源去增加差異化的競(jìng)爭(zhēng)力(許紫薇，姜雨辰，唐天瑜，2019)。應(yīng)收賬款精細(xì)化管理的目的是通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段，通過(guò)有限的資源，達(dá)到最大化企業(yè)受益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展。一般而言，精細(xì)化手段都是通過(guò)借助各種先進(jìn)的管理技術(shù)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，通過(guò)系統(tǒng)化的改善，提高應(yīng)收賬款管理效率。3零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀分析零食多店公司是我國(guó)鹵制零食食品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕鹵制零食食品領(lǐng)域多年，零食多店在曾經(jīng)在2020-2022年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家鹵制零食食品企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤(rùn)排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)鹵制零食食品企業(yè)500強(qiáng)”。零食多店的發(fā)展是我國(guó)鹵制零食食品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)鹵制零食食品企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。本文選取了零食多店公司2020年至2022年三年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款切入，分析相關(guān)的增長(zhǎng)率、周轉(zhuǎn)率及賬齡，從而找出零食多店公司在應(yīng)收賬零食多店公司應(yīng)收賬款有關(guān)的主要指標(biāo)情況如表3-1所示：表3-12020-2022年零食多店公司與B公司應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)比表5公司名稱(chēng)2020年2021年2022年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(萬(wàn)元)零食多店公司B公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率零食多店公司B公司應(yīng)收賬款余額(萬(wàn)元)零食多店公司B公司零食多店公司B公司收入的比重零食多店公司B公司數(shù)據(jù)來(lái)源：零食多店公司和B公司財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算整理所得根據(jù)表3-1的數(shù)據(jù)可知，零食多店公司和B公司的財(cái)務(wù)情況不盡相同，相比B公營(yíng)業(yè)務(wù)收入一直保持著增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，其年增長(zhǎng)率也一直保持在7%以上，零食多店公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率在2021年為負(fù)，2022年也只增加了1.41%。在應(yīng)收賬款方面，B比重一直處于10%左右，從2020年的15.30%下降到了2022年的9.77%,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，應(yīng)收賬款余額卻在不斷降低(汪心怡，2020-2022年間，零食多店公司的應(yīng)收賬款在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中所占的比重卻從2020年的33.13%繼續(xù)上升到2022年的40.30%。對(duì)比而言，零食多店公司的應(yīng)收賬款情6表3-2零食多店公司和B公司2020-2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率統(tǒng)計(jì)表公司名稱(chēng)2020年2021年2022年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(萬(wàn)元)零食多店公司B公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)零食多店公司B公司周轉(zhuǎn)率(次)零食多店公司B公司數(shù)據(jù)來(lái)源：零食多店公司和B公司財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算整理所得但變化并不明顯，較為穩(wěn)定，但也逐漸呈現(xiàn)下降態(tài)勢(shì)。但2020-2022年，B公司的應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為87.36天、61.38天、55.25天，但B公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為42.05天、43.53天、47.37天，可見(jiàn)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)方面，零食多店公司的周轉(zhuǎn)天數(shù)還有待下降，相比對(duì)比企業(yè)而言，還存在一定的問(wèn)題。由表3-1可知零食多店公司一年內(nèi)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為貨幣資金的頻率維持在2-7如下表2.3為零食多店公司和B公司2022年應(yīng)收賬款賬齡對(duì)比分析表。表3-3零食多店公司和B公司2022年應(yīng)收賬款賬齡對(duì)比分析表賬齡公司名稱(chēng)應(yīng)收賬款余額(萬(wàn)比例(%)1年以內(nèi)零食多店公司B公司1-2年零食多店公司B公司2-3年零食多店公司B公司73-4年零食多店公司B公司4合計(jì)零食多店公司B公司數(shù)據(jù)來(lái)源：零食多店公司和B公司財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算整理所得通過(guò)表3-3可知，2022年，零食多店公司賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為15231.67萬(wàn)元，其在總應(yīng)收賬款中所占的比重為68.74%,但B公司的應(yīng)收賬款余額為11.01.82萬(wàn)元，其在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中所占的比重為76%,零食多店公司賬齡在3-4年的應(yīng)收賬款為1234.01萬(wàn)元，其在總應(yīng)收賬款中的占比為5.57%,B公司賬齡在3-4年的應(yīng)收賬款只有339.03萬(wàn)元，其在總應(yīng)收賬款中所占的比重僅為4%。兩家鹵制零較低的應(yīng)收賬款比重較低，但相比B公司而言，零食多店鹵制零食食品公司的營(yíng)收8賬款賬齡相對(duì)較高，這需要加以改善。4零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理存在的問(wèn)題及原因分析根據(jù)上述分析零食多店公司根據(jù)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，2020年至2022年，零食多店公司股份有限公司應(yīng)收賬款總額逐年增加，應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例逐年增加，尤其是2022年，應(yīng)收賬款余額大幅增加。應(yīng)收賬款的增加不但導(dǎo)致客戶占用資金現(xiàn)象嚴(yán)重，這很可能導(dǎo)致零食多店鹵制零動(dòng)趨勢(shì)是應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比例的趨勢(shì)。如果比例過(guò)高或發(fā)展趨勢(shì)上升太快，這將增加零食多店鹵制零食食品公司應(yīng)收賬款的難度，導(dǎo)致大量壞賬。甚至?xí)斐善髽I(yè)資金鏈斷裂。在這方面，經(jīng)過(guò)調(diào)查，零食多店公司的應(yīng)收賬款由銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)。雖然這種模式改變了應(yīng)收賬款的無(wú)法管理狀態(tài)，但實(shí)際上給企業(yè)帶來(lái)了更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款的情況不是受到控制，而是由高回報(bào)的銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制驅(qū)動(dòng)，而業(yè)務(wù)人員擁有更大的銷(xiāo)售自主權(quán)并增加應(yīng)收賬款金額。從專(zhuān)業(yè)角度來(lái)看，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，包括客戶分析，信用信息管理，賬戶控制和收款。零食多店鹵制零食食品公司銷(xiāo)售部門(mén)不負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。從管理目標(biāo)的角度來(lái)看，銷(xiāo)售部門(mén)是以銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是追求經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。從功能的角度來(lái)看，銷(xiāo)售人員的主要任務(wù)是贏得訂單和銷(xiāo)售產(chǎn)品。4.1.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)低應(yīng)收賬款的起點(diǎn)是銷(xiāo)售，終點(diǎn)是現(xiàn)金。通常情況下，我們認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明鹵制零食食品企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的利用效率越高。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率過(guò)低，意味著資金變現(xiàn)能力下降，企業(yè)償債能力隨之降低。9由數(shù)據(jù)分析，社會(huì)平均周轉(zhuǎn)率為7.8,優(yōu)秀值為24.3,良好值為15.2,與零食多店公司相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)的平均周轉(zhuǎn)率為8.9,但從表3-2可知，零食多店公司2020年至2022年三年周轉(zhuǎn)率均低于3.0,而且還有呈現(xiàn)下降態(tài)勢(shì)。根據(jù)表3-2中的數(shù)據(jù)，零食多店公司2020年至2022年的應(yīng)收賬款主要集中在一年期和一年以上，應(yīng)收賬款比例逐年增加。老化期內(nèi)應(yīng)收賬款余額的總和保持在80%至90%之間。零食多店鹵制零食食品公司應(yīng)在逾期一年內(nèi)關(guān)注應(yīng)收賬款，并采用多種值得注意的是，2020年至2022年期間3-4年賬齡的應(yīng)收賬款占比增加較大，尤其是2022年末，較2019年增加2.96%。實(shí)際上，零食多店鹵制零食食品公司該部分(1)對(duì)客戶缺乏資信調(diào)查(2)缺乏信用等級(jí)評(píng)估正因?yàn)楣镜匿N(xiāo)售人員沒(méi)有讓客戶填寫(xiě)基本信息等內(nèi)容，導(dǎo)致零食多店鹵制零食食品公司對(duì)很多賒賬客戶的財(cái)務(wù)情況了解不充分的，更不知道賒賬企業(yè)信用情況，對(duì)賒賬企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、債務(wù)資本收益率等知之甚少，無(wú)法進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，也就無(wú)法預(yù)知未來(lái)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。4.2.2審批制度與內(nèi)部控制不完善(1)缺乏嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批程序零食多店公司銷(xiāo)售人員在提供賒賬方面較為隨意，為了方便省事，一般只進(jìn)行口頭承諾，也不咨詢公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人，也不與客戶企業(yè)簽訂書(shū)面協(xié)定，更被說(shuō)將其上報(bào)給上級(jí)部門(mén)審批了。如果出現(xiàn)了應(yīng)收賬款，零食多店公司也不好追責(zé)，也就無(wú)法對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行懲罰或警告，導(dǎo)致類(lèi)似的問(wèn)題一而再再而三地發(fā)生(華天宇，金雨欣，洪雨萱，董雨，2020)?？傊?，在零食多店鹵制零食食品公司賒賬審批程序中，零食多店公司各部門(mén)不僅缺乏溝通，而且沒(méi)有做好銜接工作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。(2)未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤在實(shí)際情況中，零食多店公司關(guān)注的內(nèi)容不夠全面，對(duì)很多方面一直采取忽視態(tài)度，更別說(shuō)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制了，很多情況下，零食多店鹵制零食食品公司賒出去的賬款根本無(wú)法收回，一旦債務(wù)人跑路，公司就可能導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生，還會(huì)引發(fā)不必要的糾紛或者矛盾。4.2.3應(yīng)收賬款催收效果不理想(1)部門(mén)之間的配合力度不夠應(yīng)收賬款的管理并不是銷(xiāo)售部門(mén)的單獨(dú)事情，還需要與公司其他部門(mén)的合作，在合作的過(guò)程中制定好合理的追責(zé)機(jī)制，保證問(wèn)題一旦發(fā)生后企業(yè)而可以立法追責(zé)，讓相關(guān)人員做好應(yīng)收賬款回收工作，并通過(guò)懲罰并警告當(dāng)事人，讓全體企業(yè)的員工可以以儆效尤，杜絕類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生(魏婉婷，陸思宇，章天佳)。但零食多店公司各部門(mén)的關(guān)系也不融洽的，溝通也不是很順暢，信息傳達(dá)效率不高，比如財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該與銷(xiāo)售(2)缺乏有效的應(yīng)收賬款催收流程(3)催收人員缺乏有效的催收手段5零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的建議5.1完善信用管理體系理，公司可以按照資質(zhì)、性質(zhì)、操作條件和不同天的量登對(duì)客戶進(jìn)行分類(lèi)，不同等級(jí)的零食多店客戶采取不同的信貸政策，防止賒賬給信用等級(jí)不高的客戶，在賒賬方面應(yīng)保持好度，比如將百分之八十的賬款賒銷(xiāo)給百分之二十信用等級(jí)更高的客戶，提升應(yīng)收賬款管理的精細(xì)化水平。為了保障賒銷(xiāo)工作的更好進(jìn)行，公司可以制定完善的賒銷(xiāo)審批制度和內(nèi)控制度，在賒銷(xiāo)的過(guò)程中，銷(xiāo)售人員不能隨意進(jìn)行，零食多店鹵制零食食品公司應(yīng)將賒銷(xiāo)情況如實(shí)上報(bào)給上級(jí)部門(mén)，并征得上級(jí)部門(mén)的允許后才進(jìn)行賒銷(xiāo)。但為了讓上級(jí)部門(mén)可以做好賒銷(xiāo)審批工作，銷(xiāo)售人員需要在報(bào)告中明確信用額度、信用證、信用證、信用證期限等，將其復(fù)制多份，分發(fā)給戶、企業(yè)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、保管部四方進(jìn)行保管，作為日后催收工作的依據(jù)(丁雨菲，錢(qián)天宇，曹心怡)。零食多店鹵制零食食品公司要想充分保障應(yīng)收賬款的安全性，這些制度制定后，需要加以執(zhí)行，并對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的行為和風(fēng)險(xiǎn)隱患，并將其扼殺在搖籃中，信用證明檔案的建立就有很好的效果，零食多店公司可以加強(qiáng)信用證明檔案的建立。此外，零食多店鹵制零食食品公司的信貸統(tǒng)計(jì)工作也不可或缺，該工作可以由管理部門(mén)負(fù)責(zé)，防止應(yīng)收賬款余額超過(guò)公司的承受能力，影響到公司的正常經(jīng)營(yíng)。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)定期向信用銷(xiāo)售客戶發(fā)送對(duì)賬單，以便雙方因?yàn)閼?yīng)收賬款數(shù)額不對(duì)而出現(xiàn)分歧或者糾紛的問(wèn)題，影響到零食多店鹵制零食食品的應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的異議，并對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，減少呆賬問(wèn)題的發(fā)生(楊晨輝，黃昊然，趙雨)。在這一過(guò)程中，銷(xiāo)售部門(mén)需要發(fā)揮主導(dǎo)作用，多搜集客戶的信息，尤其是財(cái)務(wù)信息，并將其全面反饋給信息管理部門(mén)，讓信息管理部門(mén)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并采取及時(shí)有效的針對(duì)性措施。另外，內(nèi)部控制制度也是急需要完善的內(nèi)容，其可以規(guī)范公司所有人員的行為，從公司治理角度來(lái)完善公司的管理，讓零食多店鹵制零食食品公司全體人員相互監(jiān)督，嚴(yán)格履行自身的職責(zé)，盡量單獨(dú)設(shè)立應(yīng)收賬款崗位，使之與銷(xiāo)售崗位保持獨(dú)立，和銷(xiāo)售崗位的人員合作，保障應(yīng)收賬款處于良好的管理水平。除了銷(xiāo)售部門(mén)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制外，公司其他部門(mén)也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度行事，減少舞弊