關(guān)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度—行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的銜接規(guī)定?一、引言《政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱新制度）的實(shí)施是深化政府會(huì)計(jì)改革的重要舉措，對(duì)于提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平具有重要意義?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)作為醫(yī)療衛(wèi)生體系的基礎(chǔ)組成部分，在執(zhí)行新制度過程中需要做好充分的銜接工作，確保新舊會(huì)計(jì)制度平穩(wěn)過渡，財(cái)務(wù)工作順利開展。本銜接規(guī)定旨在指導(dǎo)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)做好新舊制度銜接工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的連續(xù)性和可比性。

二、銜接準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備1.成立銜接工作小組，由單位負(fù)責(zé)人牽頭，財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員參與，負(fù)責(zé)制定銜接工作計(jì)劃、組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、協(xié)調(diào)解決銜接過程中出現(xiàn)的問題等。2.明確小組成員職責(zé)分工，確保各項(xiàng)工作有序推進(jìn)。

（二）資產(chǎn)清查1.對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。2.對(duì)于盤盈、盤虧、毀損等資產(chǎn)，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬目。3.清查結(jié)束后，編制資產(chǎn)清查報(bào)告，作為新舊制度銜接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）科目及報(bào)表清理1.對(duì)原會(huì)計(jì)科目及報(bào)表進(jìn)行梳理，確定新舊制度會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2.清理往來款項(xiàng)，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行分析，按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。

（四）人員培訓(xùn)1.組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員參加新制度培訓(xùn)，使其熟悉新制度的內(nèi)容、核算方法和報(bào)表編制要求。2.開展內(nèi)部培訓(xùn)和交流，解答疑問，確保相關(guān)人員能夠準(zhǔn)確理解和掌握新制度。

三、新舊制度銜接的主要內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)科目銜接1.資產(chǎn)類科目庫(kù)存現(xiàn)金：新制度下"庫(kù)存現(xiàn)金"科目核算內(nèi)容與原制度基本一致，無需調(diào)整。銀行存款：直接將原賬中"銀行存款"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"銀行存款"科目。如有未達(dá)賬項(xiàng)，按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額進(jìn)行調(diào)整。零余額賬戶用款額度：根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃，在新賬中設(shè)置"零余額賬戶用款額度"科目，并按照原賬中相關(guān)科目余額進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。財(cái)政應(yīng)返還額度：原賬中如有"財(cái)政應(yīng)返還額度"科目余額，應(yīng)區(qū)分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種情況進(jìn)行處理。對(duì)于財(cái)政直接支付，將原賬中"財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付"科目；對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付，將原賬中"財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付"科目。應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：原賬中如有該科目余額，直接轉(zhuǎn)入新賬"應(yīng)收在院病人醫(yī)療款"科目。應(yīng)收醫(yī)療款：將原賬中"應(yīng)收醫(yī)療款"科目余額進(jìn)行分析，將屬于新制度下"應(yīng)收賬款"科目的金額轉(zhuǎn)入新賬"應(yīng)收賬款"科目，將屬于新制度下"其他應(yīng)收款"科目的金額轉(zhuǎn)入新賬"其他應(yīng)收款"科目。壞賬準(zhǔn)備：對(duì)于原賬中"壞賬準(zhǔn)備"科目余額，按照新制度規(guī)定的計(jì)提方法進(jìn)行調(diào)整，如有差異，相應(yīng)調(diào)整新賬中"壞賬準(zhǔn)備"科目金額。庫(kù)存物資：將原賬中"庫(kù)存物資"科目余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬"庫(kù)存物品"、"藥品"等科目。固定資產(chǎn)：對(duì)原賬中固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，按照新制度規(guī)定確定固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊等金額。對(duì)于符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，將原賬中固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入新賬"固定資產(chǎn)"科目，并補(bǔ)提折舊；對(duì)于不符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，按照規(guī)定進(jìn)行處理。在建工程：將原賬中"在建工程"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"在建工程"科目。對(duì)于在建工程已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按照新制度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。無形資產(chǎn)：對(duì)原賬中無形資產(chǎn)進(jìn)行清查，按照新制度規(guī)定確定無形資產(chǎn)原值、累計(jì)攤銷等金額。將原賬中無形資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入新賬"無形資產(chǎn)"科目，并補(bǔ)提攤銷。累計(jì)折舊：按照新制度規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)原賬中固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，并將補(bǔ)提的折舊金額計(jì)入新賬"累計(jì)折舊"科目。累計(jì)攤銷：按照新制度規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對(duì)原賬中無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，并將補(bǔ)提的攤銷金額計(jì)入新賬"累計(jì)攤銷"科目。2.負(fù)債類科目短期借款：直接將原賬中"短期借款"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"短期借款"科目。應(yīng)付賬款：將原賬中"應(yīng)付賬款"科目余額進(jìn)行分析，將屬于新制度下"應(yīng)付賬款"科目的金額轉(zhuǎn)入新賬"應(yīng)付賬款"科目，將屬于新制度下"其他應(yīng)付款"科目的金額轉(zhuǎn)入新賬"其他應(yīng)付款"科目。預(yù)收醫(yī)療款：直接將原賬中"預(yù)收醫(yī)療款"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"預(yù)收賬款"科目。應(yīng)付職工薪酬：原賬中如有"應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）"、"應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼"、"應(yīng)付其他個(gè)人收入"等科目余額，轉(zhuǎn)入新賬"應(yīng)付職工薪酬"科目，并按照新制度規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)：將原賬中"應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"等科目。應(yīng)交稅費(fèi)：直接將原賬中"應(yīng)交稅費(fèi)"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"應(yīng)交稅費(fèi)"科目。其他應(yīng)付款：將原賬中"其他應(yīng)付款"科目余額進(jìn)行分析，剔除不符合新制度規(guī)定的款項(xiàng)后，將其余額轉(zhuǎn)入新賬"其他應(yīng)付款"科目。3.凈資產(chǎn)類科目事業(yè)基金：將原賬中"事業(yè)基金"科目余額按照新制度規(guī)定進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬"累計(jì)盈余"等科目。專用基金：對(duì)原賬中"專用基金"科目余額進(jìn)行分析，按照新制度規(guī)定的用途和核算要求，分別轉(zhuǎn)入新賬"專用基金"的相關(guān)明細(xì)科目。待沖基金：原賬中如有"待沖基金"科目余額，按照新制度規(guī)定進(jìn)行處理，將其轉(zhuǎn)入新賬"累計(jì)盈余"等科目。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：將原賬中"財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)"、"財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"累計(jì)盈余-財(cái)政項(xiàng)目盈余"科目。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)：將原賬中"非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目，并按照新制度規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)結(jié)余：將原賬中"事業(yè)結(jié)余"科目余額轉(zhuǎn)入新賬"累計(jì)盈余"科目。經(jīng)營(yíng)結(jié)余：如原賬中"經(jīng)營(yíng)結(jié)余"科目為貸方余額，轉(zhuǎn)入新賬"累計(jì)盈余"科目；如為借方余額，按照新制度規(guī)定進(jìn)行處理。累計(jì)盈余：根據(jù)上述科目調(diào)整情況，計(jì)算確定新賬"累計(jì)盈余"科目的金額。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表銜接1.編制新舊制度銜接資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)新舊會(huì)計(jì)科目銜接情況，編制新舊制度銜接資產(chǎn)負(fù)債表，反映單位在新舊制度轉(zhuǎn)換日的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。2.調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表：按照新制度規(guī)定的報(bào)表格式和編制要求，對(duì)原財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表作為新制度執(zhí)行后的期初財(cái)務(wù)報(bào)表。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注：在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露新舊制度銜接的相關(guān)情況，包括會(huì)計(jì)科目調(diào)整情況、資產(chǎn)清查結(jié)果、財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整情況等。

四、銜接工作步驟及時(shí)間安排（一）準(zhǔn)備階段（[準(zhǔn)備階段開始時(shí)間][準(zhǔn)備階段結(jié)束時(shí)間]）1.成立銜接工作小組，制定銜接工作計(jì)劃。2.開展資產(chǎn)清查、科目及報(bào)表清理等工作。3.組織人員參加新制度培訓(xùn)。

（二）科目調(diào)整階段（[科目調(diào)整階段開始時(shí)間][科目調(diào)整階段結(jié)束時(shí)間]）1.根據(jù)新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)原會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。2.編制會(huì)計(jì)憑證，記錄科目調(diào)整情況。3.核對(duì)調(diào)整后的賬目，確保賬賬相符。

（三）報(bào)表編制階段（[報(bào)表編制階段開始時(shí)間][報(bào)表編制階段結(jié)束時(shí)間]）1.編制新舊制度銜接資產(chǎn)負(fù)債表。2.按照新制度要求調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

（四）總結(jié)階段（[總結(jié)階段開始時(shí)間][總結(jié)階段結(jié)束時(shí)間]）1.對(duì)銜接工作進(jìn)行總結(jié)，撰寫銜接工作報(bào)告。2.整理銜接工作相關(guān)資料，歸檔保存。

五、銜接工作中的注意事項(xiàng)（一）準(zhǔn)確把握制度規(guī)定1.認(rèn)真學(xué)習(xí)新制度，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)規(guī)定和要求，確?？颇空{(diào)整和報(bào)表編制符合制度規(guī)定。2.對(duì)于新制度中未明確的問題，及時(shí)與財(cái)政部門、主管部門溝通，確保銜接工作的準(zhǔn)確性。

（二）確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確1.在資產(chǎn)清查過程中，要認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值等信息，確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。2.科目調(diào)整和報(bào)表編制過程中，要仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（三）做好溝通協(xié)調(diào)1.加強(qiáng)與財(cái)政部門、主管部門的溝通，及時(shí)匯報(bào)銜接工作進(jìn)展情況，聽取指導(dǎo)意見。2.與單位內(nèi)部各部門密切配合，協(xié)調(diào)解決銜接過程中涉及的資產(chǎn)清查、人員信息等問題。

（四）妥善處理遺留問題1.對(duì)于原制度下尚未處理的事項(xiàng)，按照新制度規(guī)定進(jìn)行處理。2.對(duì)于新舊制度銜接過程中出現(xiàn)的特殊問題，要制定合理的解決方案，確保財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性。

六、附則（一）本銜接規(guī)定適用于執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度-行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)。（二