管理學論文--淺談如何完善內(nèi)部控制制度?摘要：本文深入探討了完善內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題。首先闡述了內(nèi)部控制制度的重要性，接著分析了當前內(nèi)部控制制度存在的不足，包括控制環(huán)境不佳、風險評估缺失、控制活動執(zhí)行不力、信息溝通不暢以及內(nèi)部監(jiān)督失效等方面。然后針對這些問題提出了一系列完善措施，如優(yōu)化控制環(huán)境、加強風險評估、規(guī)范控制活動、強化信息溝通以及完善內(nèi)部監(jiān)督等，旨在構(gòu)建健全有效的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、引言隨著經(jīng)濟全球化的加速和市場競爭的日益激烈，企業(yè)面臨著越來越復雜的內(nèi)外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高會計信息質(zhì)量、促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有至關(guān)重要的作用。然而，當前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度仍存在諸多缺陷，未能充分發(fā)揮其應有的效能。因此，深入研究如何完善內(nèi)部控制制度具有重要的現(xiàn)實意義。

二、內(nèi)部控制制度的重要性（一）保障資產(chǎn)安全有效的內(nèi)部控制制度通過對資產(chǎn)的采購、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)進行規(guī)范和監(jiān)督，能夠防止資產(chǎn)被盜用、濫用或流失，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（二）提高會計信息質(zhì)量健全的內(nèi)部控制要求企業(yè)遵循會計準則和相關(guān)法規(guī)，規(guī)范會計核算流程，保證會計信息的真實、準確、完整和及時，為企業(yè)管理層決策提供可靠依據(jù)。

（三）促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)識別和評估內(nèi)外部風險，制定相應的應對策略，合理配置資源，確保各項經(jīng)營活動朝著企業(yè)戰(zhàn)略目標有序開展，提高企業(yè)的運營效率和競爭力。

（四）防范經(jīng)營風險通過建立風險預警機制和控制措施，內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在風險，降低風險發(fā)生的可能性和影響程度，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。

三、當前內(nèi)部控制制度存在的不足（一）控制環(huán)境不佳1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善部分企業(yè)存在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、董事會職能虛化等問題，導致決策機制不科學，缺乏有效的監(jiān)督和制衡。例如，一些家族企業(yè)一股獨大，董事長兼任總經(jīng)理，缺乏對管理層的有效監(jiān)督，容易引發(fā)決策失誤和濫用職權(quán)。2.企業(yè)文化缺失企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，但一些企業(yè)對企業(yè)文化建設重視不足，未能形成積極向上、團結(jié)協(xié)作、誠實守信的企業(yè)文化氛圍。員工缺乏共同的價值觀和行為準則，導致內(nèi)部控制難以有效實施。3.人力資源政策不合理在人員招聘、培訓、晉升、考核等方面，部分企業(yè)存在不規(guī)范之處。如招聘時注重學歷而忽視能力和品德，培訓缺乏針對性，績效考核指標不合理等，影響了員工的工作積極性和專業(yè)素質(zhì)，進而對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果產(chǎn)生不利影響。

（二）風險評估缺失1.風險意識淡薄企業(yè)管理層對風險的認識不足，缺乏風險防范意識，未能將風險管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和日常經(jīng)營管理中。例如，在市場競爭激烈的情況下，一些企業(yè)盲目擴張，忽視了市場風險和資金風險，導致陷入經(jīng)營困境。2.風險評估方法落后多數(shù)企業(yè)缺乏科學的風險評估方法和工具，無法準確識別、評估和分析內(nèi)外部風險。往往只是憑借經(jīng)驗和直覺進行判斷，難以對風險的發(fā)生可能性和影響程度做出準確評估，從而無法制定有效的風險應對措施。

（三）控制活動執(zhí)行不力1.控制流程設計不合理部分企業(yè)的控制流程存在漏洞或不合理之處，導致控制活動無法有效發(fā)揮作用。例如，在采購環(huán)節(jié)，缺乏嚴格的供應商篩選和采購審批程序，容易出現(xiàn)采購成本過高、采購物資質(zhì)量不合格等問題。2.授權(quán)審批制度不健全授權(quán)審批范圍不明確、審批程序不規(guī)范，導致越權(quán)審批、審批流于形式等現(xiàn)象時有發(fā)生。如一些企業(yè)對重大投資項目缺乏集體決策和嚴格的審批流程，容易造成投資損失。3.不相容職務未有效分離在崗位設置和職責分工上，部分企業(yè)未能將不相容職務進行有效分離，使得舞弊行為有機可乘。例如，會計與出納職責不清，容易出現(xiàn)財務舞弊現(xiàn)象。

（四）信息溝通不暢1.內(nèi)部信息系統(tǒng)不完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)建設滯后，信息傳遞渠道不暢通，導致各部門之間信息共享困難，影響了工作效率和決策的科學性。例如，銷售部門不能及時將客戶需求信息傳遞給生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門無法根據(jù)市場需求安排生產(chǎn)，造成庫存積壓或產(chǎn)品脫銷。2.外部信息獲取不及時對外部市場動態(tài)、政策法規(guī)變化等信息關(guān)注不夠，獲取不及時，使得企業(yè)難以應對外部環(huán)境變化帶來的風險。如一些企業(yè)未能及時了解國家環(huán)保政策的變化，導致因環(huán)保不達標而面臨處罰。

（五）內(nèi)部監(jiān)督失效1.內(nèi)部審計獨立性不足內(nèi)部審計部門在企業(yè)組織架構(gòu)中地位不高，獨立性較差，難以對企業(yè)管理層和其他部門進行有效監(jiān)督。例如，內(nèi)部審計人員的薪酬、晉升等往往受管理層控制，導致審計工作難以保持客觀公正。2.監(jiān)督機制不完善缺乏健全的監(jiān)督考核機制，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況監(jiān)督不力，發(fā)現(xiàn)問題后整改措施不到位。如對違規(guī)行為的處罰力度不夠，不能起到有效的威懾作用，使得內(nèi)部控制制度如同虛設。

四、完善內(nèi)部控制制度的措施（一）優(yōu)化控制環(huán)境1.完善公司治理結(jié)構(gòu)合理設置股權(quán)結(jié)構(gòu)，引入多元化股東，增強董事會的獨立性和決策科學性。明確董事會、監(jiān)事會和管理層的職責權(quán)限，建立健全決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互制衡的機制。例如，設立獨立董事，加強對管理層的監(jiān)督；建立健全董事會專門委員會，提高決策的專業(yè)性和準確性。2.加強企業(yè)文化建設培育積極向上的企業(yè)文化，樹立正確的價值觀和經(jīng)營理念，增強員工的凝聚力和歸屬感。通過開展企業(yè)文化活動、加強培訓等方式，使員工認同企業(yè)的文化，自覺遵守內(nèi)部控制制度。例如，定期組織員工參加企業(yè)文化培訓，開展團隊建設活動，營造良好的工作氛圍。3.制定合理的人力資源政策完善人員招聘、培訓、晉升、考核等制度，選拔德才兼?zhèn)涞膯T工，加強員工培訓，提高員工素質(zhì)和業(yè)務能力。建立科學合理的績效考核體系，將員工的工作業(yè)績與薪酬、晉升等掛鉤，激勵員工積極履行職責，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。例如，在招聘時注重考察應聘者的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德；定期組織員工參加專業(yè)技能培訓，提高員工的業(yè)務水平。

（二）加強風險評估1.強化風險意識企業(yè)管理層應充分認識風險的重要性，將風險管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和日常經(jīng)營管理中。通過組織培訓、開展風險案例分析等方式，提高全體員工的風險意識，使員工能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)和報告潛在風險。例如，定期舉辦風險管理培訓講座，邀請專家進行風險案例分析，提高員工對風險的識別和應對能力。2.采用科學的風險評估方法建立健全風險評估體系，運用定性與定量相結(jié)合的方法，對企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險進行全面、系統(tǒng)的識別、評估和分析。例如，采用風險矩陣、敏感性分析等方法，評估風險的發(fā)生可能性和影響程度，為制定風險應對策略提供依據(jù)。

（三）規(guī)范控制活動1.優(yōu)化控制流程設計對企業(yè)各項業(yè)務流程進行梳理和優(yōu)化，查找控制環(huán)節(jié)的薄弱點，完善控制流程，確?？刂苹顒幽軌蛴行Х婪讹L險。例如，在銷售環(huán)節(jié)，完善客戶信用評估、訂單審批、發(fā)貨、收款等流程，加強對銷售業(yè)務的全過程控制。2.健全授權(quán)審批制度明確授權(quán)審批的范圍、層次和責任，規(guī)范審批程序，避免越權(quán)審批和審批流于形式。對于重大事項，實行集體決策和聯(lián)簽制度，確保決策的科學性和公正性。例如，制定詳細的授權(quán)審批手冊，明確各級管理人員的審批權(quán)限；對重大投資項目，組織相關(guān)部門和專家進行論證，經(jīng)董事會集體決策后實施。3.有效分離不相容職務根據(jù)不相容職務分離的原則，合理設置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保不同崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。例如，將會計與出納、采購與驗收、保管與記賬等不相容職務分別由不同的人員擔任，防止舞弊行為的發(fā)生。

（四）強化信息溝通1.完善內(nèi)部信息系統(tǒng)加大對內(nèi)部信息系統(tǒng)建設的投入，建立高效、便捷的信息傳遞平臺，實現(xiàn)各部門之間信息的實時共享和交流。例如，采用企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)，整合企業(yè)的財務、采購、銷售、生產(chǎn)等業(yè)務流程，提高信息傳遞效率和工作協(xié)同性。2.及時獲取外部信息建立健全外部信息收集機制，關(guān)注市場動態(tài)、政策法規(guī)變化等信息，及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略和內(nèi)部控制措施。例如，通過訂閱行業(yè)資訊、參加行業(yè)研討會、與政府部門保持溝通等方式，獲取外部信息，為企業(yè)決策提供參考。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督1.提高內(nèi)部審計獨立性提升內(nèi)部審計部門在企業(yè)組織架構(gòu)中的地位，確保其獨立于其他部門開展工作。賦予內(nèi)部審計部門充分的權(quán)力，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行全面、深入的監(jiān)督檢查。例如，內(nèi)部審計部門直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告工作，不受管理層的干涉。2.健全監(jiān)督考核機制建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督考核制度，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評估，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。加強對違規(guī)行為的處罰力度，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。例如，制定詳細的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查標準和考核指標，對各部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行量化考核；對違規(guī)行為嚴肅處理，追究相關(guān)人員的責任。

五、結(jié)論完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)適應復雜多變的市場環(huán)境、提升管理水平和風險防范能力的必然要求。通