目錄TOC\o"1-3"\h\u24450一、稅務(wù)稽查概述 頁共13頁大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用研究—S稅務(wù)師事務(wù)所公司為例摘要:稅收財政是國家實(shí)行公共稅收財政制度最具主要意義的國家收入形式基礎(chǔ)和財政來源，它反映了國家主權(quán)，將國民收入進(jìn)行有效的再分配。而如今的社會不斷發(fā)展，企業(yè)不斷建立，為防止部分企業(yè)偷稅漏稅，稅務(wù)稽查就顯得尤為重要?，F(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，我們處于信息爆炸的時代，大數(shù)據(jù)分析就可以作為稅務(wù)稽查的一種手段。本文將通過大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用情況，對各個稅種進(jìn)行剖析，總結(jié)部分公司在稅務(wù)稽查中反映出來的問題，針對以上問題，提出一些不足和改進(jìn)的建議。愿本文可以使大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽察中運(yùn)用的更好。關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查大數(shù)據(jù)財務(wù)分析稅收征管稅務(wù)稽查概述稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查稅收收入是國家強(qiáng)制性向企業(yè)和居民征收的收入，也是政府取得財政收入的主要來源之一。從下面表格中可以看出稅收的占比之大，每年的稅收收入的增長之快。表1：2015-2021年中國稅收收入及非稅收入（億元）201520162017201820192020稅收收入124892130354144360156401157992154310非稅收入273252919828207269513239028585圖1：2015-2020年中國一般公共財政收入中的稅收收入及增速圖為全面切實(shí)全面深入組織，深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳重要部署，根據(jù)國務(wù)院辦公廳近日印發(fā)有關(guān)通知要求的文件內(nèi)容與《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》實(shí)施方案的部署,國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件要求在全國范圍內(nèi)各地省級財政稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹以打擊規(guī)避稅收風(fēng)險管理工作為政策導(dǎo)向、以監(jiān)督執(zhí)行好"雙隨機(jī)、一公開"行動方案部署為執(zhí)法基本方式，針對納稅人一般涉嫌逃稅案件與漏稅違法問題中較為敏感多發(fā)疑點(diǎn)的各項征管和重點(diǎn)領(lǐng)域，提高確定了稅收抽查重點(diǎn)頻次比例，有序依法規(guī)范的全面開展專項稅務(wù)稽查和專項審計抽查，精準(zhǔn)、細(xì)化、分類、從嚴(yán)實(shí)施企業(yè)日常行為稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)管，打擊杜絕一切涉稅政策法規(guī)的違法行為。一是始終聚焦在重點(diǎn)領(lǐng)域。圍繞涉及社會輿論引導(dǎo)和重點(diǎn)人民群眾熱度關(guān)切點(diǎn)的監(jiān)管領(lǐng)域。二則是要堅持以重大風(fēng)險導(dǎo)向。抽查工作流程圖2：抽查工作流程圖國務(wù)稅務(wù)總局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，按照計劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機(jī)選取重點(diǎn)稽查對象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。對不是重點(diǎn)稽查對象中的企業(yè)納稅人來說，每一年抽查比例在3%之下；對非重點(diǎn)稽查中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。稅務(wù)稽查的相關(guān)文件《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及第六章稅務(wù)機(jī)關(guān)每年應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立、健全每個納稅人自行匯總申報的納稅申報表制度。納稅人首次辦理企業(yè)納稅義務(wù)申報事項時,應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)完整填寫個人納稅申報表,并要根據(jù)自身不同稅種的申報情況要求相應(yīng)報送下列其他有關(guān)申報證件、資料。（一）財務(wù)會計報表及其說明材料；（二）提供與工商納稅事項有關(guān)合法的相關(guān)合同、協(xié)議書資料及合法憑證文件；（三）報送稅控裝置開具的有關(guān)電子登記報稅等資料復(fù)印件；（四）海關(guān)外出務(wù)工經(jīng)營業(yè)務(wù)活動稅收計劃管理備案證明資料和有關(guān)異地完稅憑證副本；（五）取得境內(nèi)法人或者其境外法人公證的機(jī)構(gòu)已出具的合法的境內(nèi)外有關(guān)資信證明或者文件備案；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定或應(yīng)當(dāng)定期報送登記的個人其他單位有關(guān)證件、資料?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國辦發(fā)[2015]58號）二、大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用情況大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用原則江蘇省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局局長披露：江蘇省擁有兩千億條稅收大數(shù)據(jù)，對納稅人進(jìn)行全面分析比對，它主要來源于三個渠道：一是稅務(wù)部門掌握的納稅人全部的申報數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等；二是稅務(wù)部門之外的數(shù)據(jù)，如工商管理部門登記的信息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)、水電費(fèi)用、銀行流水等；三是稅務(wù)部門從互聯(lián)網(wǎng)上獲取的公開數(shù)據(jù)，比如上市公司依法披露的信息、法院裁判文書等。這些數(shù)據(jù)用過分析比對都是評判企業(yè)信用等級和風(fēng)險至關(guān)重要的參考。圖3：大數(shù)據(jù)信息來源圖應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行稅務(wù)稽查預(yù)案增值稅防偽稅控系統(tǒng)近些年來，國家稅務(wù)總局對企業(yè)是否如實(shí)開具發(fā)票十分重視，為避免虛開發(fā)票，特此開發(fā)了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。而我在事務(wù)所實(shí)習(xí)期間，開票是每天必做的事情，我們作為銷售方開具發(fā)票時，必須確保雙方的名稱與納稅人識別號一致，也必須確保具體的開票內(nèi)容金額一致，不得要求變更品名和金額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)是國稅局與航天工業(yè)總公司等共同研發(fā)的，不管是稅務(wù)部門，還是我們都可以直接查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)闻c內(nèi)容。在之前科技和網(wǎng)絡(luò)并不發(fā)達(dá)的年代，查驗(yàn)發(fā)票需要掃描發(fā)票右上方的密碼區(qū)，它代表了開具發(fā)票的日期、購買方和銷售方的納稅人識別號、開票金額稅額等，并且掃描要求密碼區(qū)清晰整潔，這加大了開具發(fā)票的難度。而如今我們只要開具好發(fā)票并且每月進(jìn)行抄報稅，電子稅務(wù)局就會自動的導(dǎo)入相關(guān)發(fā)票以供申報。金稅三期我所理解的金稅三期工程與增值稅防偽稅控系統(tǒng)有異曲同工之妙。金稅工程從一開始就是為了更好的將企業(yè)的增值稅進(jìn)行監(jiān)控?，F(xiàn)在的稽查局除了之前的增值稅稽查系統(tǒng)和發(fā)票防偽控稅外，現(xiàn)在更是與工商局、各個銀行、社保等部門全部聯(lián)網(wǎng)。也有人咨詢過，我辦理的是個體工商戶，正在經(jīng)營中也有一定的收入，不辦理稅務(wù)登記是不是就不用交稅。這是一種僥幸心理，現(xiàn)在各個部門之間信息聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了對接，想要查詢十分方便，所以不要妄想蒙混過關(guān)。2021年，稅務(wù)局對我所南通杰竺電子科技有限公司、南通拓荒新材料科技有限公司和南通九體五金設(shè)備有限公司進(jìn)行了土地使用稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行了罰款，原因是開始申報稅種的時間晚于土地證房產(chǎn)證下發(fā)的時間。以南通杰竺電子科技有限公司為例，該公司從2021年1月開始申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，而實(shí)際應(yīng)該在2020年7月開始申報，于2021年11月份補(bǔ)繳房產(chǎn)稅12972.48元、土地增值稅2176.8元、稅收滯納金2486.38元。在這一個平臺上，稅務(wù)總局和分局都能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理，內(nèi)容包括所有稅種、所有環(huán)節(jié)、所有部門，形成一個強(qiáng)大的應(yīng)用軟件。它方便了納稅人的稅務(wù)申報，減少了納稅人的工作量，降低和節(jié)約了稅收征管的成本和時間，對國家的發(fā)展建設(shè)起到了積極且重要的作用。表2：金稅三期工程總體目標(biāo)表一個平臺網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一平臺兩級處理稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理三個覆蓋覆蓋稅收、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)四類系統(tǒng)征收/行政管理、決策支持和外部信息等系統(tǒng)智慧稽查在金稅三期的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局想研制一種一體化、無紙化、智能化的平臺——智慧稽查。它最主要的功能體現(xiàn)在業(yè)務(wù)的快捷全面性和操作自動化，稅務(wù)在線稽查平臺也應(yīng)隨著當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用的深入發(fā)展與時俱進(jìn)，為了能減輕工作人員復(fù)雜的信息化工作壓力，解決現(xiàn)存的依靠傳統(tǒng)人工經(jīng)驗(yàn)的方法進(jìn)行查詢稅務(wù)系統(tǒng)案件線索、情報資料分析等的技術(shù)痛點(diǎn)，提高系統(tǒng)工作處理效率，方便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)快速共享處理與應(yīng)用。智慧稽查的上線，也會對企業(yè)注冊信息異常、購買發(fā)票、發(fā)票用量大幅增加問題、農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題、騙取出口退稅、大額公轉(zhuǎn)私、稅負(fù)率異常等問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。三、大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用案例大數(shù)據(jù)分析在增值稅稽查中的應(yīng)用案例進(jìn)項稅額的檢查以納稅人購入洗衣機(jī)、彩電抵扣了增值稅進(jìn)項稅被稅務(wù)稽查處罰為例。宜興市某鑄造有限公司為逃避應(yīng)繳納的各項稅款，單位自2017年6月、9月兩次取得銷售廢渣預(yù)計50000元(含稅)款及滯納金81340元(含稅)款項，未如實(shí)確認(rèn)營業(yè)收入，未依法按規(guī)定全額申報計算繳納增值稅及附加稅、企業(yè)所得稅。單位2013年購進(jìn)洗衣機(jī)、彩電71246.15元，用于職工福利，所對應(yīng)的進(jìn)項稅額12111.85元已于2013年12月認(rèn)證并抵扣。故對單位偷稅行為處少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的50%，罰款金額合計16377.63元。問題1：用于準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額部分的貨物，其增值稅專用發(fā)票金額是否應(yīng)當(dāng)真實(shí)和合法。問題2：運(yùn)輸行業(yè)是否存在著以運(yùn)輸開票方與物流承運(yùn)方發(fā)票信息不一致引起的物流運(yùn)輸貨物發(fā)票未抵扣等造成的進(jìn)項錯誤。問題3：是否存在未按規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品的情況。問題4：是否存在未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項轉(zhuǎn)出的問題。銷項稅額的檢查銷售收入是否完整，及時入賬表3：銷項稅額檢查問題說明表私戶收款不計入收入私戶借款至公司賬上2、私戶收款計收入不開發(fā)票富余票開給其他單位3、預(yù)收賬款掛賬延遲確認(rèn)存貨金額大，實(shí)際賬實(shí)不符4、銷售水電例：房地產(chǎn)與建安之間5、不收款不計收入合同約定到期等公司是否同時存在有視同應(yīng)稅銷售發(fā)票的行為對企業(yè)收取的其它各種價外費(fèi)用是否嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定計算納稅案例說明：行政相對人名稱:海安市農(nóng)場華進(jìn)加油站行政處罰決定文書號:通稅稽罰〔2021〕13號2021年，國家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局稽查局對江蘇省海安農(nóng)場華進(jìn)加油站進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)加油站涉及企外循環(huán)，成品油采購銷售未全部開票，資金往來經(jīng)過老板賬戶進(jìn)行流轉(zhuǎn)，賬簿沒有全部顯示業(yè)務(wù)往來，屬于其他違法行為。對于單位賬外隱匿銷售收入少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅的偷稅行為,分別處少繳稅款的百分之五十進(jìn)行罰款，分別為增值稅813412.58元、印花稅321410.81元、城市維護(hù)建設(shè)稅40670.63元、地方教育費(fèi)附加16268.25元、教育費(fèi)附加24402.38元、印花稅6216.10元、稅收滯納金767610.05元，合計金額1989990.80元。增值稅稅收優(yōu)惠增量留抵退稅2022年，財政部對小微企業(yè)以及部分特殊行業(yè)實(shí)行增值稅期末留抵退稅政策，江蘇平宇智能科技有限公司被要求增值稅制度性留抵退稅，本期允許退換的增量留抵稅額合計18萬元左右，這也是政府幫助企業(yè)解決燃眉之急，為企業(yè)雪中送炭。加計抵減表4：加計遞減說明表加計抵減10%加計抵減15%執(zhí)行期不同2019年4月1日-2021年12月31日計提公式不同當(dāng)期計提加計遞減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額*10%當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額*15%適用對象不同郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)納稅人生活服務(wù)納稅人即征即退大數(shù)據(jù)分析在所得稅稽查中的應(yīng)用案例個人所得稅檢查工資薪金是否足額代扣檢查工資表的信息是否屬實(shí)，臨時工、勞務(wù)派遣工等是否包含在內(nèi)檢查銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬等與工資福利有關(guān)的賬簿分析工資的規(guī)模是否與企業(yè)規(guī)模成比例檢查"勞務(wù)費(fèi)”、“福利費(fèi)”等科目，明確是否有以其他形式發(fā)放的工資抽查專項附加扣除信息是否屬實(shí)勞務(wù)費(fèi)用、稿酬是否代扣檢查“勞務(wù)費(fèi)”明細(xì)賬核查臨時外聘技術(shù)人員費(fèi)用支出情況核查邀請教授、專家的授課費(fèi)用支出情況核查稿酬的支出情況股息紅利利息等是否代扣檢查“利潤分配-應(yīng)付股利”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目檢查是否有股東的長期借款末歸還偶然所得是否代扣，檢查"業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)"、“廣告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)"等科目，是否應(yīng)該就偶然所得代扣個人所得稅是否足額、及時解繳稅款檢查"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅"科目檢查《個人所得稅扣繳情況報告表》檢查完稅憑證或繳款書上海二互電器（南通）有限公司是一家在南通設(shè)立的分公司，每月按時申報個人所得稅，卻從來沒有交過稅款，也沒有參加人員社保記錄。稅務(wù)局因此打電話過來詢問，由于上海和江蘇的相關(guān)政策不一致，社保參保比例不一致，故員工通常在上海參保交稅。如今收入在5000元以下的員工免交個人所得稅，因此不少企業(yè)每月申報的金額都在三四千左右。而有的人會發(fā)現(xiàn)自己被從未供職過的公司采集了信息申報個稅，這屬于違法行為。相關(guān)部門表示，群眾舉報這類企業(yè)超過五次的，將進(jìn)行嚴(yán)肅處理。企業(yè)所得稅收入方面企業(yè)合法取得應(yīng)稅的全部業(yè)務(wù)收入中是否存在增值稅未采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來確認(rèn)和計稅等問題取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否單獨(dú)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額是否確認(rèn)存在的視同銷售行為暫未作其他納稅義務(wù)調(diào)整成本費(fèi)用方面是否存在當(dāng)收入過高時，利用勞務(wù)人工等充作成本費(fèi)用是否有使用過不符合我國稅法中規(guī)定內(nèi)容的銷售發(fā)票收據(jù)及相關(guān)憑證，列支相關(guān)成本費(fèi)用是否按規(guī)定存在其他不予正常列支扣除的或者應(yīng)由小規(guī)模納稅人合理負(fù)擔(dān)支付的費(fèi)用享受稅收優(yōu)惠方面小型微利條件是否合規(guī)研發(fā)費(fèi)加計扣除范圍、行業(yè)是否合規(guī)高新技術(shù)企業(yè)條件是否合規(guī)通過相關(guān)數(shù)據(jù)確認(rèn)比對認(rèn)定某勞務(wù)派遣公司未提供真實(shí)的勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)造成異常。這家公司經(jīng)提取2016年5月1日至2018年11月30日期間的增值稅納稅申報表中申報扣除額、個稅申報扣繳收入額、企業(yè)所得稅申報工資額、企業(yè)參加社會保險情況（參保人數(shù)）發(fā)現(xiàn)，企業(yè)參加社會保險情況（參保人數(shù)）：7人，個稅申報扣繳收入額：874,406.20元，增值稅申報表申報扣除額（申報表附表一9B行12列）：50,694,609.10元，個稅申報扣繳收入額：874,406.20元，企業(yè)所得稅申報工資額：60,000.00元，銀行流水摘要信息含“工資”的金額：10,468,636.15元，以上3個項目在其申報表中用于計算的扣除金額總額、扣繳收入額總額、工資額總額本應(yīng)大致相同，但實(shí)際的申報的扣除金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他兩項。經(jīng)計算，《增值稅申報申報》及附列資料（一）的9B12列“服務(wù)實(shí)際扣除金額”（開具發(fā)票“備注”欄“差額征稅”額）比《扣繳個稅申報》及《扣繳個人所得稅報告表》的“收入額”等三項金額多49，820，202.90元，多5697.60%，；比《企業(yè)所得稅年度申報表》（A類）及《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》1行“一、工資薪金支出：稅收金額”工資額多50，634，609.10元，多84391.02%；銀行賬戶查詢流水賬摘要信息含“工資”金額多40，225，972.95元，多384.25%。公司代用工單位支付金額與實(shí)際支付金額不符，其申報數(shù)額規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其實(shí)際規(guī)模，并無真實(shí)的資金支付記錄。四、大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽查中存在的不足相關(guān)部門配合度不高由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長的快速，企業(yè)與各部門之間的交流日益增多。企業(yè)納稅人不僅與稅務(wù)局、稽查局有關(guān)聯(lián)，在經(jīng)營過程中，也不可避免會與工商部門、公安機(jī)關(guān)、人民銀行、人資保障部門、衛(wèi)生部門、民政部門、教育部門有聯(lián)系。涉及的部門越多，存在的問題也在增多。稽查人員可能與征收部門在各自的崗位上，各自有不同的規(guī)章制度，有不同的上級領(lǐng)導(dǎo)部門，可能會引起制度爭議。只有在相關(guān)行政部門之間的共同全力配合下，實(shí)現(xiàn)涉稅管理信息的互通共享，及時進(jìn)行有效溝通處理問題，才會對納稅人進(jìn)行有效的情況認(rèn)定。稽查環(huán)節(jié)不全面現(xiàn)行地方司法機(jī)關(guān)執(zhí)行的立案稽查和程序環(huán)節(jié)主要類型為選案、檢查、審理、執(zhí)行等。而我認(rèn)為現(xiàn)今納稅人及納稅依據(jù)存在認(rèn)定困難，因?yàn)椴糠制髽I(yè)僅僅只是注冊了營業(yè)執(zhí)照，并沒有辦理稅務(wù)登記。而企業(yè)也一定存在不開票收入，這也是稅收征管的一個難題，需要通過其他數(shù)據(jù)進(jìn)行抽絲剝繭般的研究?；闀r選案審查是稽查局實(shí)施現(xiàn)場檢查執(zhí)法的兩個首要環(huán)節(jié),選案判斷準(zhǔn)確客觀與否,將最終直接影響關(guān)系到日?；楸O(jiān)察工作進(jìn)行的總體質(zhì)量效率和執(zhí)行效率。由于稽查選案信息資料來源的局限性，可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析的層次不夠全面。信息數(shù)據(jù)的采集是否可靠網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和實(shí)體數(shù)據(jù)還是存在許多不同的。在互聯(lián)網(wǎng)上，你看到的可能只是一張表格，一份說明，沒有實(shí)際的證據(jù)證明，信息的采集就不一定真實(shí)可靠。比如企業(yè)的銀行賬戶不能完全反映企業(yè)的流水，還要將企業(yè)相關(guān)人員的賬戶進(jìn)行全面的調(diào)查。因此，應(yīng)該先了解企業(yè)的生產(chǎn)流程，找到企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極采集重要數(shù)據(jù)，爭取一擊即中。企業(yè)不可取的稅務(wù)籌劃以數(shù)納稅，就是還原企業(yè)原本面貌，應(yīng)該繳多少稅就繳多少稅，至于拿以后的購入材料的進(jìn)項稅額先抵扣，這不屬于稅收的籌劃，只能是現(xiàn)行稅務(wù)政策中的延遲納稅。拿部分產(chǎn)品的銷項稅額減去全部的進(jìn)項稅額從理論上是講不通的，但在實(shí)踐中是可以操作的。由于理論和時間存在的不一致，其負(fù)面影響是一些企業(yè)為了達(dá)到少交增值稅，在短期內(nèi)大量購進(jìn)貨物。一些聰明人士玩起了所謂的稅務(wù)籌劃，我認(rèn)為這種籌劃是低級的，甚至可以說是愚蠢的，比如虛開增值稅專用發(fā)票、計提大量工資減少利潤等。提升大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用思考就稽查的手段進(jìn)行升級相對于金稅三期來說，金稅四期的進(jìn)步非常迅速，它在其原有業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了一個更全面詳細(xì)的數(shù)據(jù)監(jiān)控；其次是信息共享，建立起各部委、各銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)之間的通道，確保信息數(shù)據(jù)的采集完善可靠；然后是信息核查，核查相關(guān)企業(yè)人員的手機(jī)號、納稅狀態(tài)以及登記注冊信息等。上述功能意味著，稅務(wù)總局將掌握更多的企業(yè)數(shù)據(jù)，方便監(jiān)管。建立科學(xué)的稽查規(guī)程現(xiàn)行的稅種很多，不同行業(yè)的企業(yè)需繳納的稅種也不一樣?；槿藛T應(yīng)該對不同稅種進(jìn)行專項的整合排查，將相同行業(yè)的納稅人進(jìn)行對比，可能會發(fā)現(xiàn)一些隱蔽的不當(dāng)行為。建立縝密的稽查流程，需要在不斷地運(yùn)用中去試錯，再進(jìn)行整改。賦予稽查機(jī)構(gòu)較大的權(quán)力，可以使稽查人員更省時省力的完成稽查任務(wù)。企業(yè)的納稅問題增值稅的知識我們現(xiàn)在接觸過的很多，簡單的計算公式就是：應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額，這個公式毫無異議。但是就這個指標(biāo)的內(nèi)涵而言，值得探討。銷項稅額，指的是按一個納稅時期的銷售收入計算的銷項稅額。這個時期的銷售收入是指銷售了哪些產(chǎn)品（商品），這部分產(chǎn)品（商品）就工業(yè)企業(yè)來說，這部分產(chǎn)品的形成包括了原材料輔料的消耗、人工的消耗、費(fèi)用的消耗，俗稱“料、工、費(fèi)”。我們都知道，原輔材料的取得我們可以獲得進(jìn)項稅額，而工、費(fèi)的消耗不可能獲得全部的進(jìn)項稅額。假設(shè)，銷售產(chǎn)品100萬，此部分的產(chǎn)品能獲得進(jìn)項稅額的金額只有60萬，那么增值稅應(yīng)納稅額就是40萬*13%=5.2萬，在此情況下，工廠產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)為5.2%。以數(shù)納稅繳納的稅款靠數(shù)據(jù)的支撐。生產(chǎn)產(chǎn)品，其產(chǎn)品成本主要是“料、工、費(fèi)”。料、工、費(fèi)在產(chǎn)品成本中所占的比重是有一定的理論數(shù)值的，這些理論數(shù)值就是以數(shù)納稅的關(guān)鍵點(diǎn)。我們在商品定價時，一般都要做一個產(chǎn)品報價單，這個產(chǎn)品報價單中的原輔材料的消耗和人工的消耗以及部分費(fèi)用的消耗都是由企業(yè)的技術(shù)部門、財務(wù)部門、生產(chǎn)部門提供的，再加上企業(yè)內(nèi)定的費(fèi)用消耗值，形成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，再加上企業(yè)合理的利潤（含稅費(fèi)）后成為銷售單價（銷售額）。企業(yè)在商務(wù)談判中，生產(chǎn)成本是談判的底線。我們在企業(yè)交談時，他們常說的一句話就是虧本了，還交什么稅。這句話有一定的道理，但是他忽略了時點(diǎn)和時期的概念。某一時點(diǎn)我們的某種產(chǎn)品可能有諸多原因，銷售可能虧損，就像有人夸張地說，材料錢都收不回來。但是一段時期或常此以往，所有產(chǎn)品都是虧本銷售，顯然不符合生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)。對于反?，F(xiàn)象稅務(wù)局有一個方式：清單式申報，讓你說明原因。工業(yè)產(chǎn)品成本中的各項數(shù)據(jù)都有存在的依據(jù)，比如原材料輔料、人工工資、能源消耗。就目前的數(shù)據(jù)而言，能源消耗的數(shù)值是最公開透明的，稅務(wù)局最關(guān)注的就是這個數(shù)據(jù)。去年下半年雙限，有幾家企業(yè)談納稅問題，他們統(tǒng)一都說沒有電就沒有生產(chǎn)，還談什么納稅。理由十足，慷慨激昂。但是在這之前企業(yè)用了多少電，生產(chǎn)了多少產(chǎn)品，又向社會披露了多少銷售收入。納稅是我們的義務(wù)，重點(diǎn)是通過以數(shù)納稅的理念去強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，這才是上上策。提升內(nèi)部管理才是追求企業(yè)利益最大化的根本之路。六、總結(jié)最近討論大數(shù)據(jù)的人很多，大多數(shù)話題都是資金流水多少不好轉(zhuǎn)，大數(shù)據(jù)的核心是數(shù)據(jù)交換的真實(shí)性。一個人每月領(lǐng)取薪酬合法收入是10萬，有什么好擔(dān)心的，數(shù)字不重要，重要的是真實(shí)合法。脫離了真實(shí)、合法一味地去“園”數(shù)據(jù)肯定是錯誤的。金稅四期上線以后，“以數(shù)控稅”成為新的話題，“以數(shù)控稅”是稅務(wù)局新的征管模式，就納稅人而言，更應(yīng)該是“以數(shù)納稅”?！皵?shù)”指的是數(shù)據(jù)，指的是企業(yè)商品交易性行為。“稅”主要是指一個企業(yè)真實(shí)性在交易的行為過程全部完成后，依托已經(jīng)發(fā)生行為的各項數(shù)據(jù)進(jìn)通過確定后計算最終應(yīng)繳的所有各種項稅,主要稅種有應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等稅種。改革開放，全民創(chuàng)業(yè)，私營企業(yè)如江海潮水。從老板到老總，稱謂成為時代的弄潮兒。做生意收錢也從用收據(jù)票據(jù)變成了銀行卡、微信轉(zhuǎn)賬，大量的私人銀行卡轉(zhuǎn)賬如洪水猛獸。更有甚者，企業(yè)的對公銀行賬戶收到貨款．隨即轉(zhuǎn)入私人銀行卡，一卡在手充分享受富裕感。這些大量的銷售收入，請問：你納稅了嗎？金稅四期有一項功能就是銀行私卡的監(jiān)控，在大數(shù)據(jù)面前，如若還在享受富裕感，其納稅風(fēng)險還能承擔(dān)嗎?！耙詳?shù)控稅”實(shí)踐的加強(qiáng)，關(guān)于大數(shù)據(jù)的利用被越來越多的人關(guān)注。媒體上更是大肆宣傳大數(shù)據(jù)的恐怖，其實(shí)數(shù)據(jù)的利用，早就被人們所使用，并不是新的話題。對企業(yè)而言，本身就接受大量的數(shù)據(jù)，自己也在不斷地發(fā)布數(shù)據(jù)信息，只不過沒有將數(shù)據(jù)進(jìn)行