第九章資源稅類會計19四月2025第一節(jié)資源稅會計第二節(jié)土地增值稅會計第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅會計第四節(jié)耕地占用會計目錄19四月2025學(xué)習(xí)目標(biāo)（一）知識目標(biāo)◆了解資源稅類的相關(guān)基礎(chǔ)知識；◆掌握資源稅類應(yīng)納稅額的確定；◆掌握資源稅類的會計處理；◆能夠進行資源稅類的納稅申報。（二）技能目標(biāo)◆能夠靈活運用所學(xué)知識，對案例進行分析；◆具備運用理論知識進行資源稅類會計處理的能力。19四月2025第一節(jié)資源稅會計一、資源稅概述（一）資源稅的概念及開征的意義1.資源稅的概念2.資源稅開征的意義（二）資源稅的納稅人19四月2025（三）資源稅的稅目和稅額1.一般規(guī)定資源稅的稅目包括7大類：（1）原油（2）天然氣（3）煤炭（4）其他非金屬礦原礦（5）黑色金屬礦原礦（6）有色金屬礦原礦（7）鹽2.扣繳義務(wù)人適用的稅額（四）資源稅的稅收優(yōu)惠19四月2025二、資源稅應(yīng)納稅額的計算資源稅的計稅依據(jù)2.應(yīng)納稅額的確定應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳資源稅稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額19四月2025三、資源稅的會計處理（一）會計科目的設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”（二）會計處理1.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的會計處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅實際上繳稅金時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款19四月20252.自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品的會計處理借：生產(chǎn)成本

制造費用等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅3.收購未稅礦產(chǎn)品的會計處理企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品時，借：材料采購

貸：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅企業(yè)在實際上繳資源稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款19四月20254.外購液體鹽加工固體鹽的會計處理企業(yè)在購入液體鹽時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅材料采購

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽后，在銷售時，

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

企業(yè)將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額扣抵液體鹽已納資源稅稅額后的余額上繳時，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款19四月2025四、資源稅的稅收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間2.納稅期限資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。3.納稅地點（1）凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。（2）如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。（3）納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不再同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量及適用的單位稅額計算劃撥。（4）扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。19四月2025第二節(jié)土地增值稅會計一、土地增值稅概述（一）土地增值稅的概念及特點1.土地增值稅的概念土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。19四月20252.土地增值稅的特點（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù)（2）征稅范圍比較廣（3）實行超率累進稅率（4）實行按次征收19四月2025（二）土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人。（三）土地增值稅的征稅范圍1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓19四月2025（四）土地增值稅的稅率

土地增值稅實行四級超率累進稅率：（1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；（2）增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；（3）增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%；（4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。19四月2025（五）土地增值稅應(yīng)稅收入的確定其他收入實物收入貨幣收入土地增值稅應(yīng)稅收入的確定19四月2025（六）土地增值稅扣除項目的規(guī)定取得土地使用權(quán)所支付的金額2.房地產(chǎn)開發(fā)成本3.房地產(chǎn)開發(fā)費用4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金5.其他扣除項目19四月2025（七）土地增值稅的稅收優(yōu)惠建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠2.國家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠3.個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠19四月2025二、土地增值稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝∑（每級距的增值額×適用稅率）應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－允許扣除項目金額×速算扣除系數(shù)三、土地增值稅的會計處理（一）會計科目的設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”19四月2025（二）會計處理1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核算借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅2.其他企業(yè)土地增值稅的核算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)按照需繳納的土地增值稅，借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅企業(yè)實際上繳時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款19四月2025四、土地增值稅的稅收管理土地增值稅的核定征收2.土地增值稅的納稅地點3.土地增值稅的納稅申報19四月2025第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅會計一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述1.城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。2.城鎮(zhèn)土地使用稅的特點（1）征稅對象是國有土地（2）征稅范圍廣（3）實行差別幅度稅額19四月2025（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。19四月2025（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額（1）大城市1.5～30元。（2）中等城市l(wèi).2～24元。（3）小城市0.9～l8元。（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～l2元。（五）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠19四月2025二、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算1.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積2.城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的確定：全年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額19四月2025三、城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅稅額時，借：管理費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)在上繳稅金時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：銀行存款19四月2025四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報納稅期限2.納稅義務(wù)發(fā)生時間3.納稅地點和征收機構(gòu)19四月2025第四節(jié)耕地占用稅會計一、耕地占用稅概述（一）耕地占用稅的概念及特點1.耕地占用稅的概念耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。它屬于對特定土地資源占用課稅。2.耕地占用稅的特點（1）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)（2）根據(jù)不同地區(qū)，制定差別稅額（3）一次征收，單環(huán)節(jié)征稅（4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良19四月2025（二）耕地占用稅的納稅人在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人（三）耕地占用稅的征稅對象占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為（四）耕地占用稅的稅額（差別稅額）（五）耕地占用稅的稅收優(yōu)惠19四月2025二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝實際占用的耕地面積（平方米）×適用稅額三、耕地占用稅的會計處理借：在建工程貸：銀行存款四、耕地占用稅的納稅申報19四月2025ThankYou!19四月20259、青少年是一個美好而又是一去不可再得的時期，是將來一切光明和幸福的開端。。4月-254月-25Saturday,April19,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。19:16:5019:16:5019:164/19/20257:16:50PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。4月-2519:16:5019:16Apr-2519-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。19:16:5019:16:5019:16Saturday,April19,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2519:16:5019:16:50April19,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。19四月20257:16:50下午19:16:504月-2515