公司成本中心管理制度一、總則（一）目的為加強公司成本中心管理，規(guī)范成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各成本中心，包括但不限于生產(chǎn)部門、研發(fā)部門、銷售部門等涉及成本發(fā)生的部門。（三）基本原則1.成本效益原則：在成本控制過程中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟效益。2.全面性原則：成本管理應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等各個環(huán)節(jié)。3.權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則：明確各成本中心的責(zé)任和權(quán)力，同時將成本控制效果與部門及員工的利益掛鉤，充分調(diào)動其積極性和主動性。4.及時性原則：及時收集、整理和分析成本信息，以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。二、成本中心的設(shè)立與職責(zé)（一）成本中心的設(shè)立根據(jù)公司組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，將公司劃分為若干個成本中心，每個成本中心應(yīng)具有明確的邊界和職責(zé)范圍。成本中心的劃分應(yīng)遵循以下原則：1.相關(guān)性原則：成本中心所歸集的成本應(yīng)與該中心的業(yè)務(wù)活動直接相關(guān)。2.可計量性原則：成本中心的成本能夠準(zhǔn)確計量，以便進(jìn)行成本核算和控制。3.獨立性原則：成本中心應(yīng)相對獨立地開展業(yè)務(wù)活動，便于成本的核算和考核。（二）成本中心的職責(zé)1.成本預(yù)測與計劃根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，結(jié)合本成本中心的業(yè)務(wù)特點，預(yù)測本中心未來一定時期內(nèi)的成本水平。編制本成本中心的成本計劃，明確成本控制目標(biāo)和措施，并將成本計劃分解到各責(zé)任崗位和責(zé)任人。2.成本控制嚴(yán)格執(zhí)行成本計劃，對本成本中心的各項成本支出進(jìn)行控制，確保成本不超過預(yù)算。建立健全成本控制制度和流程，加強對成本支出的審核和審批，杜絕不合理的成本支出。定期對成本控制情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。3.成本核算按照公司統(tǒng)一的成本核算方法和標(biāo)準(zhǔn)，對本成本中心的成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算。及時收集、整理和記錄成本核算所需的各種原始憑證和數(shù)據(jù)，確保成本核算資料的真實、完整和準(zhǔn)確。定期編制成本報表，向公司管理層和相關(guān)部門提供成本信息，為成本分析和決策提供依據(jù)。4.成本分析定期對本成本中心的成本進(jìn)行分析，找出成本變動的原因和影響因素。通過成本分析，評估本成本中心的成本控制效果，提出改進(jìn)成本管理的建議和措施。與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對比分析，找出本成本中心在成本管理方面存在的差距，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，不斷提高成本管理水平。5.成本考核根據(jù)成本計劃和成本控制目標(biāo)，對本成本中心及各責(zé)任崗位和責(zé)任人的成本控制情況進(jìn)行考核。制定科學(xué)合理的成本考核指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)，確保考核結(jié)果客觀、公正、準(zhǔn)確。將成本考核結(jié)果與部門及員工的績效掛鉤，對成本控制優(yōu)秀的部門和個人進(jìn)行獎勵，對成本控制不力的部門和個人進(jìn)行處罰。三、成本核算（一）成本核算對象成本核算對象應(yīng)根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求確定，一般以產(chǎn)品品種、批次、生產(chǎn)步驟等作為成本核算對象。（二）成本項目成本項目一般包括直接材料、直接人工、制造費用等。具體成本項目的設(shè)置應(yīng)根據(jù)公司的實際情況進(jìn)行調(diào)整。1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護(hù)費等。（三）成本核算方法公司采用[具體成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等]進(jìn)行成本核算。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（四）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集各部門應(yīng)及時將與成本核算相關(guān)的原始憑證和數(shù)據(jù)傳遞給財務(wù)部門，包括采購發(fā)票、領(lǐng)料單、工時記錄、設(shè)備運行記錄等。財務(wù)部門對收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和整理，確保數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。2.成本分配與歸集根據(jù)成本核算對象和成本項目，將直接材料、直接人工等直接成本直接計入相應(yīng)的成本核算對象。對于制造費用等間接成本，采用合理的分配方法分配計入各成本核算對象。分配方法應(yīng)根據(jù)成本習(xí)性和生產(chǎn)特點確定，如按生產(chǎn)工時比例分配、按機器工時比例分配等。3.成本計算根據(jù)成本核算方法和分配歸集的成本數(shù)據(jù)，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。編制成本計算單，詳細(xì)記錄成本計算過程和結(jié)果。4.成本報表編制財務(wù)部門根據(jù)成本計算結(jié)果，定期編制成本報表，包括產(chǎn)品成本表、生產(chǎn)成本明細(xì)表、制造費用明細(xì)表等。成本報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并及時報送公司管理層和相關(guān)部門。四、成本控制（一）成本控制目標(biāo)公司根據(jù)年度經(jīng)營計劃和成本預(yù)算，確定各成本中心的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并具有一定的挑戰(zhàn)性。（二）成本控制措施1.采購成本控制建立供應(yīng)商評估和選擇機制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性。與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭取優(yōu)惠的采購價格和付款條件。加強采購計劃管理，合理安排采購數(shù)量和時間，避免庫存積壓和短缺。建立采購成本分析和考核制度，定期對采購成本進(jìn)行分析和考核，不斷降低采購成本。2.生產(chǎn)成本控制優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)工時和物料消耗。加強設(shè)備管理，定期對設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行，提高設(shè)備利用率。嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的各項費用支出，如水電費、辦公費、差旅費等。加強在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，減少在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的積壓和損耗。3.銷售成本控制制定合理的銷售政策，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費用。加強應(yīng)收賬款管理，及時催收貨款，減少壞賬損失?？刂其N售折扣和返利，確保銷售利潤的實現(xiàn)。4.管理成本控制精簡管理機構(gòu)，合理設(shè)置崗位，減少管理人員數(shù)量，降低管理費用。加強辦公費用管理，嚴(yán)格控制辦公用品、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等支出。提高信息化水平，利用信息技術(shù)手段提高工作效率，降低管理成本。（三）成本控制的監(jiān)督與檢查1.公司設(shè)立成本控制監(jiān)督小組，定期對各成本中心的成本控制情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。2.成本控制監(jiān)督小組應(yīng)檢查成本控制制度的執(zhí)行情況、成本計劃的完成情況、成本核算的準(zhǔn)確性等。3.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，成本控制監(jiān)督小組應(yīng)及時下達(dá)整改通知，要求相關(guān)成本中心限期整改。4.成本控制監(jiān)督小組應(yīng)定期向公司管理層匯報成本控制監(jiān)督檢查情況，為公司管理層決策提供依據(jù)。五、成本分析（一）成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本的結(jié)構(gòu)和分布情況。2.成本變動分析：分析成本在不同時期的變動情況，找出成本變動的原因和趨勢。3.成本效益分析：分析成本與效益之間的關(guān)系，評估成本控制措施的效果和經(jīng)濟效益。4.成本對比分析：將本公司的成本水平與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對比分析，找出差距和不足，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗。（二）成本分析的方法1.比較分析法：通過比較不同時期或不同成本中心的成本數(shù)據(jù)，找出差異和變化趨勢。2.比率分析法：通過計算各種成本比率，如成本利潤率、成本毛利率等，分析成本與效益之間的關(guān)系。3.因素分析法：通過分析影響成本的各種因素，確定各因素對成本變動的影響程度。4.趨勢分析法：通過對成本數(shù)據(jù)的長期觀察和分析，預(yù)測成本的發(fā)展趨勢。（三）成本分析報告1.各成本中心應(yīng)定期編制成本分析報告，向公司管理層和相關(guān)部門匯報成本分析情況。2.成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、內(nèi)容、結(jié)果及建議等。3.成本分析報告應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行，為公司管理層決策提供有力支持。六、成本考核（一）成本考核指標(biāo)1.成本計劃完成率：考核成本中心實際成本與成本計劃的對比情況。2.成本降低率：考核成本中心成本較上期或預(yù)算的降低幅度。3.單位產(chǎn)品成本：考核成本中心單位產(chǎn)品的成本水平。4.成本費用利潤率：考核成本中心成本費用與利潤之間的關(guān)系。（二）成本考核的周期成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要考核成本計劃完成情況，季度考核和年度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，綜合考核成本控制效果、成本分析情況等。（三）成本考核的程序1.各成本中心應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提交成本考核自評報告，包括成本計劃完成情況、成本控制措施執(zhí)行情況、成本分析情況等。2.公司成本管理部門對各成本中心的自評報告進(jìn)行審核和匯總，形成成本考核初步意見。3.公司管理層根據(jù)成本管理部門的初步意見，結(jié)合其他相關(guān)因素，確定各成本中心的成本考核結(jié)果。4.公司公布成本考核結(jié)果，并將考核結(jié)果與部門及員工的績效掛鉤。（四）成本