玉溪餐飲稅務(wù)管理制度總則制度目的本制度旨在規(guī)范玉溪餐飲行業(yè)的稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)依法納稅，合理降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理效率，保障企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)餐飲行業(yè)的健康發(fā)展。適用范圍本制度適用于玉溪市行政區(qū)域內(nèi)從事餐飲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類(lèi)企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)及相關(guān)從業(yè)人員。制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》等國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)以及玉溪市地方稅務(wù)政策制定。稅務(wù)登記與申報(bào)稅務(wù)登記1.新設(shè)立的餐飲企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向玉溪市當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.辦理稅務(wù)登記時(shí)，需如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明、組織機(jī)構(gòu)代碼證等相關(guān)資料。3.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；如發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅申報(bào)1.餐飲企業(yè)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)及玉溪市稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.納稅申報(bào)期限：增值稅：一般納稅人以1個(gè)月為納稅期限，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為納稅期限的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。企業(yè)所得稅：按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。個(gè)人所得稅：根據(jù)不同的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的申報(bào)期限。例如，工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。3.申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)：納稅人可登錄玉溪市電子稅務(wù)局網(wǎng)站，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行納稅申報(bào)操作。上門(mén)申報(bào)：納稅人也可直接到玉溪市當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳，提交納稅申報(bào)資料，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。發(fā)票管理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.依法辦理稅務(wù)登記的餐飲企業(yè)，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提交《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)表》、稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明等資料，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等情況，核定其發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量和購(gòu)票方式。企業(yè)應(yīng)按照核定的內(nèi)容領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票開(kāi)具1.餐飲企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.不得虛開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。發(fā)票保管1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，如實(shí)記錄發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)等情況。2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的場(chǎng)所，確保發(fā)票的安全完整。不得擅自損毀發(fā)票，已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。發(fā)票繳銷(xiāo)1.企業(yè)因變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記等原因，需要繳銷(xiāo)發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，繳銷(xiāo)未使用的發(fā)票。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為，將依法進(jìn)行處理。增值稅管理納稅人分類(lèi)1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。餐飲企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。2.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。征收率通常為3%，自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。3.一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等合法有效的扣稅憑證上注明的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額管理1.餐飲企業(yè)銷(xiāo)售餐飲服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售額，對(duì)于不同稅率或征收率的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率或征收率。3.餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水、飲料等貨物的，屬于混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售餐飲服務(wù)繳納增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額管理1.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2.企業(yè)應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等，并在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選確認(rèn)。3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅管理收入確認(rèn)1.餐飲企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。2.提供勞務(wù)收入的確認(rèn)：企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。成本費(fèi)用扣除1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。5.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。資產(chǎn)稅務(wù)處理1.固定資產(chǎn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。2.無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。3.存貨：企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。個(gè)人所得稅管理扣繳義務(wù)1.餐飲企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。2.企業(yè)應(yīng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)，在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。應(yīng)稅所得項(xiàng)目1.工資、薪金所得：企業(yè)支付給員工的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2.勞務(wù)報(bào)酬所得：企業(yè)向非本單位員工支付的勞務(wù)費(fèi)用，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。3.經(jīng)營(yíng)所得：個(gè)體工商戶(hù)從事餐飲經(jīng)營(yíng)取得的所得，按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?？鄢?xiàng)目1.基本減除費(fèi)用：按照每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2.專(zhuān)項(xiàng)扣除：包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。3.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)管理情況進(jìn)行自查，識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如納稅申報(bào)不準(zhǔn)確、發(fā)票管理不規(guī)范、稅收政策適用錯(cuò)誤等。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和可能造成的影響。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行整改，加強(qiáng)內(nèi)部管理；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，采取有效的防范措施，避免稅務(wù)損失。2.加強(qiáng)與玉溪市稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策的變化和稅務(wù)管理的要求，確保企業(yè)的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)的規(guī)定。稅務(wù)審計(jì)與檢查1.企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)與檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.在稅務(wù)審計(jì)與檢查前，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部自查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真分析原因，積極采取措施加以解決，并按照規(guī)定的期限和要求進(jìn)行反饋。稅務(wù)檔案管理檔案內(nèi)容1.稅務(wù)登記資料，包括稅務(wù)登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證等。2.納稅申報(bào)資料，如納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存報(bào)表等。3.發(fā)票管理資料，包括發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票開(kāi)具記錄、發(fā)票繳銷(xiāo)記錄等。4.稅務(wù)審計(jì)與檢查資料，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、檢查通知書(shū)、企業(yè)的自查報(bào)告等。5.稅收政策文件及相關(guān)資