金融審計6/24/2025第三章金融審計方式與方法010203金融審計分類金融審計的組織方式金融審計方法6/24/2025金融審計分類016/24/2025（一） 按審計客體不同劃分1. 貨幣管理當局2. 金融監(jiān)管部門3. 金融經(jīng)營機構(gòu)（1） 對存款類金融機構(gòu)的審計（2） 對證券類金融機構(gòu)的審計（3） 對保險類金融機構(gòu)的審計（4） 對其他金融經(jīng)營機構(gòu)的審計一、 金融審計的基本分類6/24/2025（二） 按審計主體不同劃分1.政府審計2. 注冊會計師審計3. 內(nèi)部審計（三） 按審計內(nèi)容不同劃分1.財務(wù)審計2. 經(jīng)濟效益審計3. 財經(jīng)法紀審計4. 經(jīng)濟責任審計（四） 按審計技術(shù)模式不同劃分1.賬項基礎(chǔ)審計2. 制度基礎(chǔ)審計3. 風險基礎(chǔ)審計一、 金融審計的基本分類6/24/2025二、 金融審計的其他分類（一） 按審計實施時間劃分1. 事前審計2. 事中審計3. 事后審計（二） 按審計的間隔周期劃分定期審計&不定期審計（三） 按審計的范圍劃分全面審計&局部審計&專項審計6/24/2025金融審計的組織方式026/24/2025一、 現(xiàn)場審計方式（一） 現(xiàn)場審計的含義1. 常駐審計2. 抽查審計3. 巡回審計（二） 現(xiàn)場審計的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：缺點：適用范圍：（三） 現(xiàn)場審計實施過程6/24/2025一、 現(xiàn)場審計方式6/24/2025一、 現(xiàn)場審計方式6/24/2025二、 非現(xiàn)場審計方式（一） 非現(xiàn)場審計的含義（二） 非現(xiàn)場審計的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：①全面性提高；②時效性提升；③提高審計效率，節(jié)約審計成本；④促進審計管理科學(xué)化和規(guī)范化；⑤為實現(xiàn)深度專項審計調(diào)查提供便利。（三） 非現(xiàn)場審計實施程序1. 資料調(diào)集2. 資料整理3. 資料與數(shù)據(jù)分析4. 發(fā)現(xiàn)疑點5. 審計報告6/24/2025三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關(guān)系（一） 非現(xiàn)場審計為現(xiàn)場審計提供線索和支持（二） 應(yīng)用現(xiàn)場審計成果有利于修正和完善非現(xiàn)場審計判斷6/24/2025三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關(guān)系6/24/2025三、 現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計的關(guān)系6/24/2025金融審計方法036/24/2025一、 金融審計的一般方法（一） 程序檢查法1. 順查法2. 逆查法6/24/2025一、 金融審計的一般方法6/24/2025一、 金融審計的一般方法6/24/2025一、 金融審計的一般方法6/24/2025一、 金融審計的一般方法6/24/2025一、 金融審計的一般方法3. 直查法（二） 范圍檢查法1. 詳查法2. 抽查法/抽樣法6/24/2025二、 金融財務(wù)審計方法（一） 審閱法1. 會計資料的審閱（1） 會計資料記錄是否符合要求（2） 會計資料尤其是外來原始憑證反映的經(jīng)濟活動是否真實、正確、合法和合理（3） 有關(guān)書面資料之間的勾稽關(guān)系是否存在、正確2.其他經(jīng)濟信息資料及管理資料的審閱6/24/2025二、 金融財務(wù)審計方法（二） 復(fù)核法1. 會計數(shù)據(jù)的復(fù)核（1） 會計憑證復(fù)核（2）會計賬簿復(fù)核（3）會計報表復(fù)核2. 其他數(shù)據(jù)的復(fù)核（三） 核對法1. 會計資料之間的核對2. 會計資料與其他資料的核對3. 有關(guān)資料記錄與實物的核對6/24/2025（四） 盤點法（五） 調(diào)解法（六） 函證法1. 函證業(yè)務(wù)事項重要2. 函證業(yè)務(wù)事項有限3. 函證業(yè)務(wù)事項延續(xù)的時間長4. 函證業(yè)務(wù)事項存有疑點（七） 觀察法（八） 鑒定法二、 金融財務(wù)審計方法6/24/2025二、 金融財務(wù)審計方法6/24/2025二、 金融財務(wù)審計方法6/24/2025二、 金融財務(wù)審計方法6/24/2025（九） 訪談法（十） 分析性復(fù)核法1. 比較分析法2. 比率分析法3. 結(jié)構(gòu)分析法4. 趨勢分析法5. 回歸分析法二、 金融財務(wù)審計方法6/24/2025二、 金融財務(wù)審計方法6/24/2025三、 金融績效審計方法（一） 績效審計的產(chǎn)生與發(fā)展（二） 對績效審計方法的理解6/24/2025三、 金融績效審計方法6/24/2025（三） 績效審計信息收集方法與信息評價技術(shù)1. 數(shù)量分析法2. 比較分析法3. 因素分析法4. 量本利分析法5. 專題研討會6. 標桿法7. 調(diào)查法8. 成本效益（效果）分析法9. 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法10. 目標成果法11. 公眾評價法三、 金融績效審計方法6/24/2025四、 風險基礎(chǔ)審計方法（一） 風險基礎(chǔ)審計的特點1.風險的識別、評估及應(yīng)對成為現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵蘑倭私獗粚徲媶挝患捌渌幁h(huán)境的基本狀況；②控制測試；③實質(zhì)性測試。2.自下而上與自上而下相結(jié)合3.審計工作的重心前移，計劃工作受到重視4.充分應(yīng)用分析性程序運用合理預(yù)期，有效地識別各種重大錯報風險（二） 現(xiàn)代審計風險模型審計風險=重大錯報風險（重大差異或缺陷）*檢查風險6/24/2025四、 風險基礎(chǔ)審計方法（三） 風險基礎(chǔ)審計的程序與方法6/24/2025五、 計算機輔助審計方法（一） 兩張計算機輔助審計工具1. 審計軟件2. 測試數(shù)據(jù)（二） 計算機輔助審計的應(yīng)用1. 計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域2. 計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用步驟（1） 確定應(yīng)用計算機輔助審計技術(shù)的目標（2） 確定被審計單位文件的內(nèi)容和可接觸性（3） 確定進行測試的業(yè)務(wù)類型（4） 確定對數(shù)據(jù)的執(zhí)行過程（5） 確定輸出要求6/24/2025五、 計算機輔助審計方法（6） 確定參與計算機輔助審計技術(shù)設(shè)計與應(yīng)用的審計人員和計算機專業(yè)人員（7） 精確估計成本和收益（8） 保證計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用保持適當?shù)目刂坪臀臋n記錄（9） 行政事務(wù)的安排，包括必要的技能和計算機設(shè)施（10）實施計算機輔助審計技術(shù)（11）評價其結(jié)果6/24/2025六、 審計抽樣技術(shù)（一） 審計抽樣的概念（二） 審計抽樣的種類1.非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣屬性抽樣和變量抽樣（三） 樣本設(shè)計1. 審計的目的2. 審計對象總體與抽樣單位3. 抽樣風險與非抽樣風險4. 可信賴程度5. 可容忍誤