會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/17記賬實(shí)操-健身行業(yè)的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例一、會(huì)員相關(guān)業(yè)務(wù)1.會(huì)員辦理年卡，現(xiàn)金支付6000元借：庫(kù)存現(xiàn)金6000貸：合同負(fù)債——會(huì)員年卡60002.按月分?jǐn)倳?huì)員年卡收入（年卡12個(gè)月）借：合同負(fù)債——會(huì)員年卡500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——會(huì)員服務(wù)收入5003.會(huì)員續(xù)費(fèi)年卡，銀行轉(zhuǎn)賬5500元借：銀行存款5500貸：合同負(fù)債——會(huì)員年卡55004.會(huì)員購(gòu)買私教課程包，支付8000元借：銀行存款8000貸：合同負(fù)債——私教課程包80005.會(huì)員使用私教課程，確認(rèn)收入（課程包共20節(jié)，單次400元）借：合同負(fù)債——私教課程包400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——私教課程收入4006.會(huì)員因不滿意申請(qǐng)退卡，退還3000元借：合同負(fù)債——會(huì)員年卡3000貸：銀行存款30007.會(huì)員支付場(chǎng)地單次使用費(fèi)100元，微信收款借：其他貨幣資金——微信100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——場(chǎng)地使用收入94.34應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.66（假設(shè)稅率6%）8.會(huì)員積分兌換小禮品（成本50元，公允價(jià)值80元）借：銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)用50貸：庫(kù)存商品——禮品50二、課程與培訓(xùn)業(yè)務(wù)9.聘請(qǐng)外部健身教練，支付單次課程授課費(fèi)800元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——課程成本800貸：銀行存款80010.開設(shè)團(tuán)體課程，預(yù)收學(xué)員費(fèi)用12000元借：銀行存款12000貸：合同負(fù)債——團(tuán)體課程1200011.團(tuán)體課程結(jié)束，確認(rèn)收入借：合同負(fù)債——團(tuán)體課程12000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——團(tuán)體課程收入1200012.研發(fā)新健身課程，投入資料費(fèi)、人工費(fèi)等共5000元借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出5000貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等5000月末：借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用5000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出500013.出售錄制的健身課程視頻，收入3000元借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務(wù)收入——課程視頻收入2830.19應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）169.8114.課程推廣支付網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)廣告費(fèi)2000元借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)2000貸：銀行存款2000三、場(chǎng)地與設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)15.租賃健身場(chǎng)地，月租金15000元，銀行支付借：管理費(fèi)用——場(chǎng)地租金15000貸：銀行存款1500016.購(gòu)置健身器材，價(jià)款80000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已付借：固定資產(chǎn)——健身器材80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款9040017.健身器材按月計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值）月折舊額=80000÷5÷12≈1333.33元借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)1333.33貸：累計(jì)折舊——健身器材1333.3318.支付健身場(chǎng)地水電費(fèi)，本月共3000元借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)3000貸：銀行存款300019.對(duì)健身器材進(jìn)行維修，支付費(fèi)用1200元借：管理費(fèi)用——設(shè)備維修費(fèi)1200貸：銀行存款120020.出售閑置健身器材，原價(jià)20000元，已提折舊5000元，售價(jià)12000元借：固定資產(chǎn)清理15000累計(jì)折舊5000貸：固定資產(chǎn)——健身器材20000借：銀行存款12000貸：固定資產(chǎn)清理12000借：資產(chǎn)處置損益3000貸：固定資產(chǎn)清理3000四、員工薪酬與福利業(yè)務(wù)21.計(jì)提本月員工工資，其中教練工資25000元，前臺(tái)工資15000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——職工薪酬25000管理費(fèi)用——職工薪酬15000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資4000022.發(fā)放員工工資，代扣個(gè)人所得稅1000元，代扣社保個(gè)人部分2000元借：應(yīng)付職工薪酬——工資40000貸：銀行存款37000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1000其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）200023.繳納員工社保，公司部分4000元，個(gè)人部分2000元借：管理費(fèi)用——社保費(fèi)（公司部分）4000其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）2000貸：銀行存款600024.支付員工培訓(xùn)費(fèi)3000元借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)3000貸：銀行存款300025.為員工發(fā)放節(jié)日福利，購(gòu)買禮品花費(fèi)2500元借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)2500貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)2500借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)2500貸：銀行存款2500五、采購(gòu)與庫(kù)存業(yè)務(wù)26.采購(gòu)健身用品（毛巾、水杯等），價(jià)款2000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)未付借：庫(kù)存商品——健身用品2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商226027.銷售健身用品，收入3000元，成本2000元借：銀行存款3390貸：其他業(yè)務(wù)收入——健身用品銷售3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390借：其他業(yè)務(wù)成本——健身用品成本2000貸：庫(kù)存商品——健身用品200028.庫(kù)存健身用品盤點(diǎn)，盤虧價(jià)值300元，原因待查借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存商品——健身用品30029.查明盤虧原因是管理不善，經(jīng)批準(zhǔn)核銷借：管理費(fèi)用——存貨盤虧損失300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30030.采購(gòu)蛋白粉等運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑，價(jià)款5000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫(kù)存商品——運(yùn)動(dòng)補(bǔ)劑5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650六、稅費(fèi)相關(guān)業(yè)務(wù)31.計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額）假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額6000元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅400032.繳納上月未交增值稅4000元借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000貸：銀行存款400033.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅的7%）、教育費(fèi)附加（增值稅的3%）城建稅=4000×7%=280元教育費(fèi)附加=4000×3%=120元借：稅金及附加400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加12034.繳納城建稅和教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加120貸：銀行存款40035.計(jì)提印花稅（假設(shè)簽訂合同等應(yīng)計(jì)提500元）借：稅金及附加500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅50036.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅500貸：銀行存款500七、其他業(yè)務(wù)37.收到客戶押金500元，用于租用儲(chǔ)物柜借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)付款——客戶押金50038.客戶退租儲(chǔ)物柜，退還押金500元借：其他應(yīng)付款——客戶押金500貸：庫(kù)存現(xiàn)金50039.收到銀行存款利息收入200元借：銀行存款200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入20040.支付銀行手續(xù)費(fèi)100元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)100貸：銀行存款10041.對(duì)外捐贈(zèng)健身器材，賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值10000元借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出9300貸：庫(kù)存商品——健身器材8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300（10000×13%）42.收到政府補(bǔ)貼30000元，用于支持健身服務(wù)借：銀行存款30000貸：遞延收益——政府補(bǔ)貼3000043.按月分?jǐn)傉a(bǔ)貼（假設(shè)分10個(gè)月分?jǐn)偅┙瑁哼f延收益——政府補(bǔ)貼3000貸：其他收益300044.與其他健身機(jī)構(gòu)合作舉辦活動(dòng)，收到分成收入5000元借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入——合作分成收入4716.98應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）283.0245.支付合作活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用1500元借：其他業(yè)務(wù)成本——合作活動(dòng)成本1500貸：銀行存款1500八、月末與年末處理46.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（假設(shè)本月共計(jì)80000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——會(huì)員服務(wù)收入30000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——私教課程收入25000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——團(tuán)體課程收入15000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——場(chǎng)地使用收入10000貸：本年利潤(rùn)8000047.月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（假設(shè)本月共計(jì)10000元）借：其他業(yè)務(wù)收入——課程視頻收入3000其他業(yè)務(wù)收入——健身用品銷售3000其他業(yè)務(wù)收入——合作分成收入4000貸：本年利潤(rùn)1000048.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（假設(shè)本月共計(jì)45000元）借：本年利潤(rùn)45000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——課程成本15000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——職工薪酬25000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——其他成本500049.月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（假設(shè)本月共計(jì)3500元）借：本年利潤(rùn)3500貸：其他業(yè)務(wù)成本——健身用品成本2000其他業(yè)務(wù)成本——合作活動(dòng)成本150050.月末結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用（假設(shè)管理費(fèi)用共計(jì)20000元，銷售費(fèi)用共計(jì)10000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)100元）借：本年利潤(rùn)29900貸：管理費(fèi)用——職工薪酬15000管理費(fèi)用——場(chǎng)地租金15000管理費(fèi)用——水電費(fèi)3000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)1333.33管理費(fèi)用——設(shè)備維修費(fèi)1200管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用5000管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)3000管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)2500管理費(fèi)用——存貨盤虧損失300管理費(fèi)用——社保費(fèi)（公司部分）4000管理費(fèi)用——稅金及附加900銷售費(fèi)用——促銷費(fèi)用50銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)2000銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)6000財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)100借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入200貸：本年利潤(rùn)20051.年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假設(shè)應(yīng)收賬款余額100000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備500052.確認(rèn)一筆應(yīng)收賬款2000元無(wú)法收回，核銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備2000貸：應(yīng)收賬款200053.已核銷的壞賬1000元又收回借：應(yīng)收賬款1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000借：銀行存款1000貸：應(yīng)收賬款100054.年末計(jì)算企業(yè)所得稅（假設(shè)應(yīng)納稅所得額50000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用12500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅1250055.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅12500貸：銀行存款1250056.年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)12500貸：所得稅費(fèi)用1250057.年末將“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”（假設(shè)本年利潤(rùn)貸方余額38100元）借：本年利潤(rùn)38100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3810058.按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)38100元）借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積3810貸：盈余公積——法定盈余公積381059.經(jīng)股東會(huì)決議，向股東分配現(xiàn)金股利10000元借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利10000貸：應(yīng)付股利1000060.支付股東現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利10000貸：銀行存款10000健身行業(yè)的稅務(wù)情況較為復(fù)雜，其涉及的稅種因經(jīng)營(yíng)主體、經(jīng)營(yíng)模式等因素而有所不同，以下為您詳細(xì)介紹：1.增值稅：這是健身行業(yè)的重要稅種。健身服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)企業(yè)規(guī)模與會(huì)計(jì)核算健全程度，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元的健身企業(yè)，適用6%的增值稅稅率。例如，某大型連鎖健身品牌，旗下多家門店年銷售額合計(jì)達(dá)800萬(wàn)元，其提供健身服務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，需按6%計(jì)算。若該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)健身器材、支付水電費(fèi)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為800×6%30=18萬(wàn)元。小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過500萬(wàn)元的企業(yè)，征收率為3%。不過，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。假設(shè)某小型健身工作室為小規(guī)模納稅人，季度銷售額為28萬(wàn)元（均開具普通發(fā)票），若按1%征收率，其應(yīng)繳納的增值稅為280000×1%=2800元。若該季度銷售額未超過30萬(wàn)元且開具的是普票，還可免征增值稅。若健身企業(yè)在提供服務(wù)的同時(shí)，銷售健身器材、運(yùn)動(dòng)服裝等商品，一般納稅人銷售貨物適用13%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率（在上述優(yōu)惠期間減按1%）。2.企業(yè)所得稅：若健身企業(yè)以公司形式運(yùn)營(yíng)，需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。基本稅率為25%。例如，某健身公司年度收入總額為500萬(wàn)元，各項(xiàng)成本、費(fèi)用等扣除項(xiàng)目合計(jì)350萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，其應(yīng)納稅所得額為500350=150萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為150×25%=37.5萬(wàn)元。但如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，即年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等，可享受優(yōu)惠稅率。如年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為10%。假設(shè)上述健身公司符合小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元部分應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為100×25%×20%=5萬(wàn)元，超過100萬(wàn)元的100萬(wàn)元部分應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為100×50%×20%=10萬(wàn)元，共計(jì)繳納15萬(wàn)元企業(yè)所得稅。3.個(gè)人所得稅：如果健身企業(yè)為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，業(yè)主或合伙人需按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用5%35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。以個(gè)體工商戶為例，應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。例如，某個(gè)體經(jīng)營(yíng)的健身工作室年度收入總額為180萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及損失共計(jì)120萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額為180120=60萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅為60×35%6.55=14.45萬(wàn)元。此外，企業(yè)在支付員工工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬等時(shí)，需履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。如員工月工資9000元，扣除五險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除后，依據(jù)個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額，由企業(yè)代扣代繳。對(duì)于向外部人員支付稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等，同樣需按規(guī)定代扣個(gè)稅。4.附加稅費(fèi)：包含城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，它們以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅：因企業(yè)所在地不同而稅率不同，所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。例如，位于市區(qū)的一家健身企業(yè)，當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為20×7%=1.4萬(wàn)元。教育費(fèi)附加：費(fèi)率固定為3%。上述企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為20×3%=0.6萬(wàn)元。地方教育附加：費(fèi)率一般為2%。該企業(yè)應(yīng)繳納的地方教育附加為20×2%=0.4萬(wàn)元。5.印花稅：在健身企