稅務(wù)稽查部門管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅務(wù)稽查部門的規(guī)范化管理，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，保障國家稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序，特制定本管理制度。（二）適用范圍本管理制度適用于本稅務(wù)稽查部門全體工作人員。（三）基本原則1.依法稽查原則：嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定開展稅務(wù)稽查工作，確保執(zhí)法的合法性和公正性。2.公正公開原則：在稽查過程中，秉持公正的態(tài)度，平等對(duì)待所有被稽查對(duì)象，同時(shí)，除涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私外，稽查工作應(yīng)盡量公開透明。3.分工協(xié)作原則：明確各崗位的職責(zé)和分工，加強(qiáng)部門內(nèi)部的協(xié)作與配合，形成高效的工作機(jī)制。4.監(jiān)督制約原則：建立健全內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)稽查工作的全過程進(jìn)行有效監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。二、機(jī)構(gòu)與人員管理（一）部門設(shè)置稅務(wù)稽查部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，一般可包括選案、檢查、審理、執(zhí)行等部門，各部門應(yīng)明確職責(zé)分工，確保稅務(wù)稽查工作流程順暢。（二）人員配備1.根據(jù)稅務(wù)稽查工作的任務(wù)和要求，合理配備各類專業(yè)人員，包括稅務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等方面的專業(yè)人才，以滿足不同案件稽查工作的需要。2.定期對(duì)稽查人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）崗位職責(zé)1.選案崗負(fù)責(zé)制定年度稅務(wù)稽查計(jì)劃，確定稽查對(duì)象。收集、分析和整理稅收違法案件線索，建立案件線索庫。對(duì)舉報(bào)、交辦、轉(zhuǎn)辦的案件進(jìn)行登記和初步審查，提出處理意見。2.檢查崗按照稅務(wù)稽查計(jì)劃和工作安排，對(duì)確定的稽查對(duì)象實(shí)施檢查。運(yùn)用查賬、實(shí)地調(diào)查、詢問等方法，核實(shí)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)情況和代扣代繳、代收代繳稅款情況。收集、固定、整理與案件有關(guān)的證據(jù)材料，制作稅務(wù)稽查工作底稿。3.審理崗對(duì)檢查終結(jié)的案件進(jìn)行審理，審核檢查人員提交的稅務(wù)稽查報(bào)告及相關(guān)證據(jù)材料。對(duì)案件的事實(shí)、證據(jù)、定性、處理、處罰等進(jìn)行全面審查，提出審理意見。組織召開案件審理會(huì)議，對(duì)重大、復(fù)雜案件進(jìn)行集體審議。4.執(zhí)行崗負(fù)責(zé)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等稅務(wù)文書的送達(dá)和執(zhí)行。督促納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限繳納稅款、滯納金和罰款。對(duì)逾期不履行納稅義務(wù)的，依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。負(fù)責(zé)將案件執(zhí)行情況及時(shí)反饋給相關(guān)部門。三、選案管理（一）選案依據(jù)1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)：通過對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，篩選出風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人作為稽查對(duì)象。2.上級(jí)交辦、督辦的案件：對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦、督辦的稅收違法案件，應(yīng)及時(shí)組織力量進(jìn)行查處。3.群眾舉報(bào)：對(duì)群眾舉報(bào)的稅收違法線索，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，對(duì)有價(jià)值的線索及時(shí)立案檢查。4.專項(xiàng)檢查和專案檢查：根據(jù)稅收征管工作的需要，開展專項(xiàng)檢查和專案檢查，確定稽查對(duì)象。（二）選案程序1.制定選案計(jì)劃：每年年初，選案崗應(yīng)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)、上級(jí)要求、群眾舉報(bào)等情況，制定年度稅務(wù)稽查選案計(jì)劃，明確稽查對(duì)象、稽查重點(diǎn)和稽查時(shí)間安排。2.確定稽查對(duì)象：選案崗根據(jù)選案計(jì)劃，運(yùn)用計(jì)算機(jī)選案、人工分析選案等方法，確定具體的稽查對(duì)象，并填寫《稅務(wù)稽查對(duì)象清冊(cè)》。3.審批備案：選案計(jì)劃和稽查對(duì)象確定后，應(yīng)報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、檢查管理（一）檢查準(zhǔn)備1.下達(dá)檢查通知：檢查崗在實(shí)施檢查前，應(yīng)向被稽查對(duì)象下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查的時(shí)間、范圍、內(nèi)容等事項(xiàng)。2.組成檢查組：根據(jù)案件的復(fù)雜程度和工作需要，合理組成檢查組，明確檢查組組長和成員的職責(zé)分工。3.收集資料：檢查組應(yīng)提前收集與被稽查對(duì)象有關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策文件、納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，為檢查工作做好準(zhǔn)備。（二）檢查實(shí)施1.出示證件：檢查人員在實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)向被稽查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。2.檢查方法：檢查人員可采用查賬、實(shí)地調(diào)查、詢問、查詢存款賬戶等方法進(jìn)行檢查。在檢查過程中，應(yīng)做好檢查記錄，制作稅務(wù)稽查工作底稿。3.證據(jù)收集：檢查人員應(yīng)注重證據(jù)的收集和固定，對(duì)與案件有關(guān)的書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)材料，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行收集、整理和保存。4.回避制度：檢查人員與被稽查對(duì)象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被稽查對(duì)象也有權(quán)申請(qǐng)檢查人員回避。（三）檢查期限1.一般情況下，稅務(wù)稽查的檢查期限為自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查期限的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。2.檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大稅收違法案件線索的，檢查期限不受前款規(guī)定的限制。五、審理管理（一）審理內(nèi)容1.違法事實(shí)是否清楚：審理人員應(yīng)審查檢查人員提交的稅務(wù)稽查報(bào)告，核實(shí)案件的違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。2.證據(jù)是否充分：對(duì)檢查人員收集的證據(jù)進(jìn)行審查，判斷證據(jù)是否能夠證明案件事實(shí)，證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性是否符合要求。3.數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確：審查稅務(wù)稽查報(bào)告中的數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，適用稅收法律法規(guī)是否正確。4.程序是否合法：檢查檢查工作是否符合法定程序，包括選案、檢查、取證、告知等環(huán)節(jié)是否依法進(jìn)行。5.定性是否準(zhǔn)確：根據(jù)案件事實(shí)和證據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為進(jìn)行準(zhǔn)確的定性，確定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。6.處理、處罰是否恰當(dāng)：根據(jù)案件的性質(zhì)和情節(jié)，審查檢查人員提出的處理、處罰建議是否恰當(dāng)，是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。（二）審理程序1.初審：審理崗收到檢查人員提交的稅務(wù)稽查報(bào)告及相關(guān)證據(jù)材料后，應(yīng)進(jìn)行初步審查，提出初審意見。2.集體審理：對(duì)重大、復(fù)雜案件，應(yīng)組織召開案件審理會(huì)議，由審理崗匯報(bào)案件情況，參會(huì)人員對(duì)案件的事實(shí)、證據(jù)、定性、處理、處罰等進(jìn)行集體審議，形成審理結(jié)論。3.審批：審理結(jié)論經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)經(jīng)稽查局局長審批。（三）審理期限審理人員應(yīng)在收到檢查人員提交的稅務(wù)稽查報(bào)告及相關(guān)證據(jù)材料之日起15日內(nèi)完成審理工作；案情復(fù)雜的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但最長不得超過30日。六、執(zhí)行管理（一）文書送達(dá)1.執(zhí)行崗應(yīng)按照法定程序和期限，將稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等稅務(wù)文書送達(dá)給被稽查對(duì)象。2.送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)填寫《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，由受送達(dá)人在送達(dá)回證上注明收到日期，并簽名或者蓋章。受送達(dá)人在送達(dá)回證上的簽收日期為送達(dá)日期。（二）稅款追繳1.督促被稽查對(duì)象按照稅務(wù)處理決定書確定的期限繳納稅款、滯納金。2.對(duì)逾期不繳納的，依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，確保國家稅款及時(shí)足額入庫。（三）處罰執(zhí)行1.監(jiān)督被稽查對(duì)象按照稅務(wù)行政處罰決定書確定的處罰內(nèi)容執(zhí)行處罰決定，繳納罰款。2.對(duì)拒不執(zhí)行處罰決定的，依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（四）執(zhí)行反饋執(zhí)行崗應(yīng)及時(shí)將案件執(zhí)行情況反饋給審理崗和選案崗，對(duì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題和困難，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。七、案件復(fù)查管理（一）復(fù)查范圍1.已查結(jié)的稅務(wù)稽查案件，包括日常檢查、專項(xiàng)檢查和專案檢查等各類案件。2.群眾舉報(bào)有異議的案件。3.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求復(fù)查的案件。（二）復(fù)查內(nèi)容1.檢查程序是否合法：復(fù)查案件的檢查過程是否符合法定程序，包括選案、檢查、取證、告知等環(huán)節(jié)是否依法進(jìn)行。2.證據(jù)是否充分：復(fù)查證據(jù)的收集和固定是否符合要求，證據(jù)是否能夠證明案件事實(shí)，證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性是否得到保證。3.數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確：復(fù)查稅務(wù)稽查報(bào)告中的數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，適用稅收法律法規(guī)是否正確。4.定性是否準(zhǔn)確：復(fù)查案件的定性是否準(zhǔn)確，是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。5.處理、處罰是否恰當(dāng)：復(fù)查處理、處罰決定是否恰當(dāng)，是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。（三）復(fù)查程序1.確定復(fù)查對(duì)象：根據(jù)復(fù)查范圍，確定需要復(fù)查的案件，并組建復(fù)查組。2.實(shí)施復(fù)查：復(fù)查組按照復(fù)查內(nèi)容，對(duì)原案件進(jìn)行全面復(fù)查，制作復(fù)查工作底稿。3.撰寫復(fù)查報(bào)告：復(fù)查組根據(jù)復(fù)查情況，撰寫復(fù)查報(bào)告，提出復(fù)查意見。4.審理審批：復(fù)查報(bào)告經(jīng)審理崗審理后，報(bào)經(jīng)稽查局局長審批。（四）復(fù)查期限復(fù)查人員應(yīng)在收到復(fù)查任務(wù)之日起30日內(nèi)完成復(fù)查工作；案情復(fù)雜的，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但最長不得超過60日。八、檔案管理（一）檔案收集1.稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，檢查人員應(yīng)及時(shí)將案件資料整理歸檔，包括稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)稽查工作底稿、證據(jù)材料、稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等。2.審理崗和執(zhí)行崗應(yīng)將與案件有關(guān)的審理意見、執(zhí)行情況等資料及時(shí)移交檔案管理部門。（二）檔案整理檔案管理部門應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)收集的案件資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的檔案保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，確保檔案資料的安全。2.按照檔案保管期限的要求，對(duì)稅務(wù)稽查檔案進(jìn)行分類保管，定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和清理，防止檔案丟失、損壞。（四）檔案查閱1.內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)稽查檔案的，應(yīng)填寫《檔案查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.外部單位或個(gè)人因工作需要查閱稅務(wù)稽查檔案的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)，并由檔案管理部門指定專人陪同查閱。查閱人員不得擅自摘抄、復(fù)制、傳播檔案內(nèi)容。九、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)稽查工作全過程的監(jiān)督，確保稽查工作依法、公正、廉潔進(jìn)行。2.定期對(duì)稅務(wù)稽查案件進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.加強(qiáng)對(duì)稽查人員的日常管理和監(jiān)督，對(duì)違反工作紀(jì)律和廉政規(guī)定的行為，嚴(yán)肅追究責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.主動(dòng)接受納稅人、扣繳義務(wù)人和社會(huì)各