稅務(wù)師行業(yè)管理暫行辦法?一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)的管理，規(guī)范稅務(wù)師執(zhí)業(yè)行為，保障稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，結(jié)合稅務(wù)師行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師以及從事稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的其他機(jī)構(gòu)和人員。（三）行業(yè)定義與業(yè)務(wù)范圍稅務(wù)師行業(yè)是指從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的中介行業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍主要包括：納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢(xún)、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。（四）管理原則稅務(wù)師行業(yè)管理遵循依法、公正、透明、規(guī)范的原則，保障稅務(wù)師行業(yè)的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性和公正性，維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。二、稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更與終止（一）設(shè)立條件1.設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式，并具備下列條件：-有3名以上符合本辦法規(guī)定的發(fā)起人；-有10名以上專(zhuān)職從業(yè)人員，其中有5名以上取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)；-注冊(cè)資本不少于人民幣30萬(wàn)元；-有固定的辦公場(chǎng)所和必要的辦公設(shè)施；-有健全的組織機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度。2.發(fā)起人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：-取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)；-具有3年以上在稅務(wù)師事務(wù)所從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；-為稅務(wù)師事務(wù)所的出資人；-不在其他單位從事獲取工資等勞動(dòng)報(bào)酬的工作。（二）設(shè)立程序1.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向所在地省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)提出申請(qǐng)，并提交下列材料：-設(shè)立申請(qǐng)書(shū)；-稅務(wù)師事務(wù)所章程（草案）；-發(fā)起人簡(jiǎn)歷、身份證明及稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)原件和復(fù)印件；-出資人簡(jiǎn)歷、身份證明及稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)原件和復(fù)印件；-從業(yè)人員名單、簡(jiǎn)歷及稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)原件和復(fù)印件；-辦公場(chǎng)所證明；-驗(yàn)資報(bào)告；-其他需要提供的材料。2.省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行初審，初審合格的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核；初審不合格的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。3.國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)自收到省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)報(bào)送的申請(qǐng)材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。批準(zhǔn)設(shè)立的，頒發(fā)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)；不予批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。（三）變更與終止1.稅務(wù)師事務(wù)所變更名稱(chēng)、地址、法定代表人、合伙人、注冊(cè)資本等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自作出變更決定之日起30日內(nèi)，向所在地省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)辦理變更登記，并提交下列材料：-變更登記申請(qǐng)書(shū)；-變更后的稅務(wù)師事務(wù)所章程（草案）；-變更事項(xiàng)的證明材料；-其他需要提供的材料。2.省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到變更登記申請(qǐng)材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，作出是否準(zhǔn)予變更登記的決定。準(zhǔn)予變更登記的，換發(fā)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)；不予變更登記的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。3.稅務(wù)師事務(wù)所終止的，應(yīng)當(dāng)自終止事由發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記，并提交下列材料：-注銷(xiāo)登記申請(qǐng)書(shū)；-稅務(wù)師事務(wù)所清算報(bào)告；-稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)原件；-其他需要提供的材料。4.省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到注銷(xiāo)登記申請(qǐng)材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，作出是否準(zhǔn)予注銷(xiāo)登記的決定。準(zhǔn)予注銷(xiāo)登記的，收繳稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)；不予注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。三、稅務(wù)師的資格取得與管理（一）資格取得1.稅務(wù)師職業(yè)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度?？荚嚭细裾?，由中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)頒發(fā)稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)。2.報(bào)名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：-取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門(mén)類(lèi)大學(xué)專(zhuān)科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿(mǎn)2年；或者取得其他學(xué)科門(mén)類(lèi)大學(xué)專(zhuān)科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿(mǎn)3年。-取得經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門(mén)類(lèi)大學(xué)本科及以上學(xué)歷（學(xué)位）；或者取得其他學(xué)科門(mén)類(lèi)大學(xué)本科學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律相關(guān)工作滿(mǎn)1年。-符合上述報(bào)名條件，暫未取得學(xué)歷（學(xué)位）證的大學(xué)生可報(bào)名，待取得學(xué)歷（學(xué)位）證書(shū)后再修改個(gè)人信息，上傳證書(shū)電子圖片。（二）注冊(cè)登記1.取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)的人員，應(yīng)當(dāng)自取得證書(shū)之日起3個(gè)月內(nèi)，向所在地省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記，并提交下列材料：-注冊(cè)登記申請(qǐng)表；-稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)原件和復(fù)印件；-身份證明原件和復(fù)印件；-2寸免冠照片2張；-其他需要提供的材料。2.省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到注冊(cè)登記申請(qǐng)材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核，作出是否準(zhǔn)予注冊(cè)登記的決定。準(zhǔn)予注冊(cè)登記的，頒發(fā)稅務(wù)師注冊(cè)證書(shū)；不予注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。（三）繼續(xù)教育1.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的要求，參加繼續(xù)教育，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。2.稅務(wù)師每年參加繼續(xù)教育的時(shí)間累計(jì)不得少于90學(xué)時(shí)，其中專(zhuān)業(yè)科目學(xué)時(shí)不得少于總學(xué)時(shí)的三分之二。3.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)制定稅務(wù)師繼續(xù)教育規(guī)劃、大綱和年度計(jì)劃，組織編寫(xiě)繼續(xù)教育教材，開(kāi)展繼續(xù)教育師資培訓(xùn)，指導(dǎo)和監(jiān)督地方注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的繼續(xù)教育工作。4.地方注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織本地區(qū)稅務(wù)師的繼續(xù)教育工作，制定具體的實(shí)施辦法，組織開(kāi)展繼續(xù)教育活動(dòng)。（四）職業(yè)道德與執(zhí)業(yè)紀(jì)律1.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，恪守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，為委托人提供優(yōu)質(zhì)、高效的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)。2.稅務(wù)師不得有下列行為：-執(zhí)業(yè)期間，買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券；-索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；-允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；-向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；-其他違反職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律的行為。四、稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范（一）業(yè)務(wù)承接1.稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書(shū)面委托合同，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取費(fèi)用。2.委托合同應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：-委托人和受托人名稱(chēng)、地址；-委托事項(xiàng)和服務(wù)范圍；-服務(wù)方式和期限；-收費(fèi)金額和支付方式；-雙方的權(quán)利和義務(wù)；-違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決方式；-其他需要約定的事項(xiàng)。3.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否承接業(yè)務(wù)。對(duì)于存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)拒絕承接或者采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（二）業(yè)務(wù)實(shí)施1.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按照委托合同的約定，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，組織實(shí)施業(yè)務(wù)工作。2.稅務(wù)師在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)收集、整理相關(guān)證據(jù)資料，進(jìn)行必要的調(diào)查、核實(shí)和分析，確保業(yè)務(wù)工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性。3.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行質(zhì)量控制，建立健全業(yè)務(wù)工作底稿制度，對(duì)業(yè)務(wù)工作的全過(guò)程進(jìn)行記錄和歸檔。（三）業(yè)務(wù)報(bào)告1.稅務(wù)師完成業(yè)務(wù)工作后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和要求，向委托人出具業(yè)務(wù)報(bào)告。2.業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：-標(biāo)題；-收件人；-引言段；-正文；-意見(jiàn)段；-報(bào)告日期；-稅務(wù)師簽名和蓋章；-稅務(wù)師事務(wù)所蓋章。3.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀(guān)、公正地反映業(yè)務(wù)工作的結(jié)果，不得隱瞞或者歪曲事實(shí)。五、稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)督管理（一）行政管理1.國(guó)家稅務(wù)總局及其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)行行政管理，制定稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，監(jiān)督檢查稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)，依法查處違法違規(guī)行為。2.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局及其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師行業(yè)的行政管理工作，貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局的各項(xiàng)政策和規(guī)定，對(duì)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督管理。（二）行業(yè)自律管理1.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)是稅務(wù)師行業(yè)的全國(guó)性自律組織，負(fù)責(zé)制定行業(yè)自律規(guī)則、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，組織開(kāi)展行業(yè)培訓(xùn)、繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)交流和宣傳等活動(dòng)，維護(hù)行業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。2.地方注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)是稅務(wù)師行業(yè)的地方性自律組織，負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師行業(yè)的自律管理工作，貫徹落實(shí)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的各項(xiàng)政策和規(guī)定，組織開(kāi)展本地區(qū)稅務(wù)師的自律管理活動(dòng)。（三）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括業(yè)務(wù)質(zhì)量、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律等方面。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)在監(jiān)督檢查過(guò)程中，有權(quán)要求稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師提供有關(guān)資料，進(jìn)行調(diào)查詢(xún)問(wèn)，稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)予以配合。3.對(duì)違反法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師，稅務(wù)機(jī)關(guān)和注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰或者行業(yè)懲戒。六、法律責(zé)任（一）稅務(wù)師事務(wù)所的法律責(zé)任1.稅務(wù)師事務(wù)所違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：-未按照規(guī)定辦理設(shè)立、變更、注銷(xiāo)登記手續(xù)的；-未按照規(guī)定報(bào)送年度報(bào)告的；-未按照規(guī)定建立健全內(nèi)部管理制度的；-其他違反本辦法規(guī)定的行為。2.稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，為委托人提供虛假涉稅報(bào)告或者其他涉稅服務(wù)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)注銷(xiāo)其執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，收回執(zhí)業(yè)證書(shū)，并向社會(huì)公告。（二）稅務(wù)師的法律責(zé)任1.稅務(wù)師違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處1000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元以上5000元以下的罰款：-未按照規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)的；-未按照規(guī)定參加繼續(xù)教育的；-未按照規(guī)定履行職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律的；-其他違