其他所得稅發(fā)票管理辦法總則目的本辦法旨在規(guī)范公司/組織其他所得稅發(fā)票的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障公司/組織合法權(quán)益，確保稅務(wù)合規(guī)，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司/組織涉及其他所得稅業(yè)務(wù)中發(fā)票的開具、取得、使用、保管及核銷等全過程管理。基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法有效。2.真實(shí)性原則：發(fā)票內(nèi)容必須真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，不得虛開、偽造發(fā)票。3.準(zhǔn)確性原則：發(fā)票開具的各項(xiàng)信息準(zhǔn)確無誤，包括發(fā)票抬頭、金額、稅率、稅額等。4.完整性原則：發(fā)票的取得、開具、使用、保管等環(huán)節(jié)資料應(yīng)完整保存，以備查驗(yàn)。發(fā)票的開具開具要求1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生符合其他所得稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、稅率等準(zhǔn)確開具發(fā)票。發(fā)票開具應(yīng)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)詳細(xì)填寫購貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等信息；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱應(yīng)按照稅收分類編碼準(zhǔn)確填寫；規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄目應(yīng)填寫齊全、準(zhǔn)確。開具流程1.業(yè)務(wù)人員提交開票申請(qǐng)，注明開票內(nèi)容、金額、對(duì)方單位信息等。2.財(cái)務(wù)人員對(duì)開票申請(qǐng)進(jìn)行審核，核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性、金額準(zhǔn)確性及對(duì)方單位信息完整性。3.審核通過后，財(cái)務(wù)人員在發(fā)票開具系統(tǒng)中錄入相關(guān)信息，打印發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。4.發(fā)票開具后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給業(yè)務(wù)人員，并做好交接記錄。特殊情況處理1.發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行操作。由銷售方開具紅字發(fā)票，沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額；購買方已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的情況，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料，辦理代開發(fā)票手續(xù)，并確保代開發(fā)票的合規(guī)性。發(fā)票的取得取得要求1.公司/組織在購買貨物、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應(yīng)是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章。3.發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，包括購貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。取得流程1.業(yè)務(wù)人員在發(fā)生業(yè)務(wù)交易時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向收款方索取發(fā)票，并對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步審核。2.業(yè)務(wù)人員將取得的發(fā)票及時(shí)提交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)票進(jìn)行再次審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性，發(fā)票開具內(nèi)容與業(yè)務(wù)交易的一致性等。3.審核通過的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員按照公司/組織財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行賬務(wù)處理；審核不通過的發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)人員溝通，要求其退回發(fā)票并重新取得合規(guī)發(fā)票。不符合規(guī)定發(fā)票的處理1.對(duì)于取得的不符合規(guī)定發(fā)票，如發(fā)票內(nèi)容不完整、發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章、發(fā)票為假發(fā)票等，財(cái)務(wù)部門不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，應(yīng)要求對(duì)方重新開具合規(guī)發(fā)票。2.如果因特殊原因無法重新取得發(fā)票，業(yè)務(wù)人員應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如合同、付款憑證、業(yè)務(wù)說明等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后，可在一定條件下進(jìn)行賬務(wù)處理，但不得在企業(yè)所得稅前扣除相應(yīng)支出。發(fā)票的使用使用范圍公司/組織取得的發(fā)票僅限于與本公司/組織實(shí)際發(fā)生的其他所得稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍。使用登記1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，對(duì)發(fā)票的購入、開具、使用、作廢、退回等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.發(fā)票使用登記內(nèi)容包括發(fā)票號(hào)碼、開具日期、購貨單位名稱、金額、稅額、用途等信息，確保發(fā)票使用情況可追溯。發(fā)票作廢與紅沖1.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。2.發(fā)票作廢應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)中按規(guī)定操作，作廢發(fā)票應(yīng)全聯(lián)次留存，不得擅自銷毀。同時(shí)，在發(fā)票使用登記簿中注明作廢原因及日期等信息。發(fā)票的保管保管要求1.公司/組織應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票保管場(chǎng)所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，明確保管人員職責(zé)，確保發(fā)票保管工作的規(guī)范有序。3.發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開，不得跳號(hào)、拆本使用發(fā)票。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。保管期限發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為五年。保管期滿后，由財(cái)務(wù)部門提出銷毀申請(qǐng)，經(jīng)公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，方可進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，確保銷毀過程合規(guī)、徹底。日常檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票保管情況進(jìn)行自查，檢查發(fā)票的存放是否安全、完整，發(fā)票使用登記是否準(zhǔn)確、及時(shí)。2.公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)不定期對(duì)發(fā)票保管情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改，確保發(fā)票保管工作符合規(guī)定要求。發(fā)票的核銷核銷流程1.財(cái)務(wù)部門在每月末或每季度末，應(yīng)對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行核對(duì)，確保已開具發(fā)票的金額、稅額等信息與財(cái)務(wù)賬務(wù)記錄一致。2.核對(duì)無誤后，財(cái)務(wù)人員填寫發(fā)票核銷表，詳細(xì)記錄發(fā)票的起止號(hào)碼、開具金額、已使用份數(shù)、作廢份數(shù)等信息，并簽字確認(rèn)。3.發(fā)票核銷表經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司/組織負(fù)責(zé)人審批。審批通過后，將發(fā)票核銷表及相關(guān)資料存檔保存。核銷記錄保存發(fā)票核銷記錄應(yīng)妥善保存，保存期限與發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限一致，即五年。保存期滿后，按照規(guī)定進(jìn)行銷毀處理。監(jiān)督與檢查內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開具、取得、使用、保管及核銷等環(huán)節(jié)是否符合本辦法規(guī)定。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，確保發(fā)票管理工作規(guī)范有序。外部檢查應(yīng)對(duì)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門對(duì)公司/組織發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查時(shí)，公司/組織應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對(duì)于外部檢查提出的問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)組織整改，并將整改情況向公司/組織負(fù)責(zé)人匯報(bào)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，避免類似問題再次發(fā)生。罰則違規(guī)責(zé)任界定1.對(duì)于違反本辦法規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票的單位和個(gè)人，公司/組織將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。2.因業(yè)務(wù)人員疏忽或故意違反規(guī)定導(dǎo)致發(fā)票管理出現(xiàn)問題，給公司/組織造成損失的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。3.財(cái)務(wù)人員未按照本辦法規(guī)定履行審核、監(jiān)督等職責(zé)，導(dǎo)致發(fā)票管理違規(guī)的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。具體處罰措施1.對(duì)于首次發(fā)現(xiàn)且情節(jié)較輕的違規(guī)行為，給予警告處分，并責(zé)令限期整改。2.對(duì)于多次違規(guī)或情節(jié)嚴(yán)重的行為，除責(zé)令整改外，將給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，如扣減績(jī)效獎(jiǎng)金、罰款等