首創(chuàng)代理記賬管理辦法一、總則（一）目的為了加強代理記賬機構(gòu)的管理，規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，促進代理記賬行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的代理記賬機構(gòu)及其從事的代理記賬業(yè)務(wù)。本辦法所稱代理記賬機構(gòu)是指依法設(shè)立并取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)。（三）基本原則代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，遵循獨立、客觀、公正的原則，誠實守信，勤勉盡責(zé)，履行保密義務(wù)。二、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立（一）設(shè)立條件1.為依法設(shè)立的企業(yè)。2.專職從業(yè)人員不少于3名。專職從業(yè)人員是指僅在一個代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員。3.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員。4.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法制定健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度，包括從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范、財務(wù)會計管理制度等。（二）申請材料1.統(tǒng)一社會信用代碼。2.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年的書面承諾。3.專職從業(yè)人員在本機構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾。4.代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。（三）審批程序1.申請代理記賬資格的機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向所在地的審批機關(guān)提交申請及相關(guān)材料，并對提交材料的真實性負責(zé)。2.審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20日內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)審批機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)可延長10日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。3.審批機關(guān)經(jīng)審查符合法定條件的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起10日內(nèi)向申請人下達批準(zhǔn)文件、頒發(fā)代理記賬許可證書。審批機關(guān)決定不予批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向申請人下達書面決定，說明理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。（四）分支機構(gòu)的設(shè)立代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向其所在地的審批機關(guān)辦理備案登記。分支機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人發(fā)生變更的，分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求向其所在地的審批機關(guān)辦理變更登記。三、代理記賬業(yè)務(wù)范圍（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。（二）對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人負責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。（三）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。（四）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。四、代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（一）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。（二）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密。（三）對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕。（四）對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。五、委托人的義務(wù)（一）對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證。（二）應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管。（三）及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。（四）對于代理記賬機構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。六、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范（一）從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范1.愛崗敬業(yè)。要求代理記賬從業(yè)人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2.誠實守信。要求代理記賬從業(yè)人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3.廉潔自律。要求代理記賬從業(yè)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正。要求代理記賬從業(yè)人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。5.堅持準(zhǔn)則。要求代理記賬從業(yè)人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。6.提高技能。要求代理記賬從業(yè)人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理。要求代理記賬從業(yè)人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.強化服務(wù)。要求代理記賬從業(yè)人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。（二）業(yè)務(wù)操作流程1.簽訂委托合同。代理記賬機構(gòu)在承接代理記賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，還應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：（1）雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（2）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（3）編制和提供財務(wù)會計報告的要求；（4）會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（5）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜。2.會計資料交接。委托人應(yīng)當(dāng)在委托合同約定的時間內(nèi)，向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料進行審核，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。代理記賬機構(gòu)與委托人在會計資料交接時，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)，填寫交接清單，由雙方經(jīng)辦人員簽字并加蓋單位公章。3.會計核算。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算。會計核算應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確、完整，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對會計核算資料進行核對，確保會計信息的準(zhǔn)確性。4.財務(wù)會計報告編制。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人負責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。5.稅務(wù)申報。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地為委托人辦理稅務(wù)申報事宜。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)申報資料的真實性、合法性負責(zé)。代理記賬機構(gòu)在辦理稅務(wù)申報時，應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機關(guān)保持密切溝通，及時了解稅收政策的變化，確保稅務(wù)申報的準(zhǔn)確性。6.會計檔案管理。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對委托單位的會計檔案進行妥善保管。會計檔案應(yīng)當(dāng)包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案管理制度，明確會計檔案的保管期限、保管地點、查閱手續(xù)等。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對會計檔案進行整理、歸檔，確保會計檔案的安全、完整。（三）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范1.制定質(zhì)量控制制度。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、方法和程序。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋代理記賬業(yè)務(wù)的全過程，包括業(yè)務(wù)承接、會計核算、財務(wù)會計報告編制、稅務(wù)申報、會計檔案管理等環(huán)節(jié)。2.實施質(zhì)量監(jiān)督檢查。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對代理記賬業(yè)務(wù)進行質(zhì)量監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。質(zhì)量監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)由代理記賬機構(gòu)負責(zé)人或者指定的專人負責(zé)，檢查內(nèi)容包括會計核算的準(zhǔn)確性、財務(wù)會計報告的真實性、稅務(wù)申報的及時性和準(zhǔn)確性、會計檔案管理的規(guī)范性等。3.建立質(zhì)量反饋機制。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量反饋機制，及時收集委托人的意見和建議，對代理記賬業(yè)務(wù)進行改進和完善。質(zhì)量反饋機制應(yīng)當(dāng)包括委托人滿意度調(diào)查、意見箱、投訴電話等方式，確保委托人的意見和建議能夠及時反饋到代理記賬機構(gòu)。4.加強內(nèi)部培訓(xùn)。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。內(nèi)部培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)定期進行，培訓(xùn)內(nèi)容包括國家統(tǒng)一的會計制度、稅收法律法規(guī)、業(yè)務(wù)操作流程、職業(yè)道德規(guī)范等。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)鼓勵從業(yè)人員參加外部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)能力。（四）財務(wù)會計管理制度1.財務(wù)管理制度。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，明確財務(wù)收支的審批程序、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用核算等方面的規(guī)定。財務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計制度的要求，確保代理記賬機構(gòu)的財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序。2.會計核算制度。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，建立健全會計核算制度，明確會計核算的方法、程序、會計憑證的填制和審核、會計賬簿的登記和管理、財務(wù)會計報告的編制等方面的規(guī)定。會計核算制度應(yīng)當(dāng)確保會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整。3.財務(wù)報告制度。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計制度的要求，定期編制財務(wù)報告，向委托人及其他相關(guān)部門提供財務(wù)信息。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等基本報表，以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書等相關(guān)資料。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整，能夠反映代理記賬機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。4.財務(wù)審計制度。代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期接受財務(wù)審計，確保財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序。財務(wù)審計可以由代理記賬機構(gòu)內(nèi)部審計部門進行，也可以委托外部審計機構(gòu)進行。財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)對代理記賬機構(gòu)的財務(wù)收支、會計核算、財務(wù)報告等方面進行全面審查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。七、監(jiān)督檢查（一）審批機關(guān)的監(jiān)督檢查1.審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對代理記賬機構(gòu)進行監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括：（1）代理記賬機構(gòu)保持設(shè)立條件情況；（2）代理記賬業(yè)務(wù)開展情況；（3）代理記賬機構(gòu)遵守會計法律、法規(guī)、規(guī)章情況；（4）代理記賬機構(gòu)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況；（5）法律、法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。2.審批機關(guān)可以采取下列方式進行監(jiān)督檢查：（1）定期檢查。審批機關(guān)可以定期對代理記賬機構(gòu)進行檢查，檢查周期由審批機關(guān)根據(jù)實際情況確定。（2）不定期抽查。審批機關(guān)可以根據(jù)需要對代理記賬機構(gòu)進行不定期抽查，抽查比例和方式由審批機關(guān)根據(jù)實際情況確定。（3）專項檢查。審批機關(guān)可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策要求，對代理記賬機構(gòu)進行專項檢查，專項檢查的內(nèi)容和范圍由審批機關(guān)根據(jù)實際情況確定。3.審批機關(guān)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)代理記賬機構(gòu)有違法違規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)依法予以處理。處理方式包括責(zé)令限期改正、警告、罰款、吊銷代理記賬許可證書等。（二）其他部門的監(jiān)督檢查財政部門以外的其他部門依法對代理記賬機構(gòu)及其從事的代理記賬業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查時，應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果及時告知同級財政部門。財政部門應(yīng)當(dāng)將其他部門檢查發(fā)現(xiàn)的涉及代理記賬機構(gòu)的違法違規(guī)行為，納入代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的誠信檔案，并按照有關(guān)規(guī)定進行處理。八、法律責(zé)任（一）代理記賬機構(gòu)違反本辦法規(guī)定的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機構(gòu)及其負責(zé)人列入重點關(guān)注名單，并向社會公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會公示。（二）代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由縣級以上人民政府財政部門依據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。代理記賬機構(gòu)有前款行為的，縣級以上人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并可以對代理記賬機構(gòu)及其負責(zé)人，給予警告，或者處1