銀保監(jiān)資產(chǎn)分類管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量管理，規(guī)范資產(chǎn)分類行為，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管要求，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：資產(chǎn)分類應(yīng)真實(shí)客觀地反映資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。2.及時(shí)性原則：應(yīng)及時(shí)、動(dòng)態(tài)地根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化調(diào)整分類結(jié)果。3.重要性原則：根據(jù)資產(chǎn)的重要程度和風(fēng)險(xiǎn)程度，有針對(duì)性地確定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法。4.審慎性原則：對(duì)資產(chǎn)分類應(yīng)保持審慎態(tài)度，充分估計(jì)可能存在的損失和風(fēng)險(xiǎn)。二、資產(chǎn)分類的定義與標(biāo)準(zhǔn)（一）正常類資產(chǎn)1.定義：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑資產(chǎn)本息不能按時(shí)足額償還。2.標(biāo)準(zhǔn)：借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，一直能夠正常足額償還貸款本息。貸款未到期，借款人有良好的還款意愿，無(wú)任何逾期記錄。抵押物、質(zhì)押物價(jià)值穩(wěn)定，且易于變現(xiàn)。（二）關(guān)注類資產(chǎn)1.定義：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。2.標(biāo)準(zhǔn)：借款人的銷售收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降或出現(xiàn)流動(dòng)性不足的征兆，一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平。借款人或有負(fù)債（如對(duì)外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等）過(guò)大或與上期相比有較大幅度上升。借款人的固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)重大的不利于貸款償還的因素（如基建項(xiàng)目工期延長(zhǎng)、預(yù)算調(diào)增過(guò)大）。借款人經(jīng)營(yíng)管理存在重大問(wèn)題或未按約定用途使用貸款。借款人或擔(dān)保人改制（如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等）對(duì)貸款可能產(chǎn)生不利影響。借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司等發(fā)生重大不利變化。借款人的管理層出現(xiàn)重大意見(jiàn)分歧或者法定代表人和主要經(jīng)營(yíng)者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化。違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款。借款人在其他金融機(jī)構(gòu)的貸款被劃為次級(jí)類。宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，并可能影響借款人的償債能力。借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，但抵（質(zhì)）押物價(jià)值穩(wěn)定，抵（質(zhì)）押物處置能足額收回貸款本息。（三）次級(jí)類資產(chǎn)1.定義：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。2.標(biāo)準(zhǔn)：借款人經(jīng)營(yíng)虧損，支付困難并且難以獲得補(bǔ)充資金來(lái)源，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)。借款人不能償還其他債權(quán)人債務(wù)。借款人已不得不通過(guò)出售、變賣(mài)主要生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者通過(guò)拍賣(mài)抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金。借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得貸款的。借款人內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害，妨礙債務(wù)的及時(shí)足額清償。借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài)且擔(dān)保為一般或者較差的。為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放的“借新還舊”貸款。可還本付息的重組貸款。信貸檔案不齊全，重要法律性文件遺失，并且對(duì)還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為可疑類。違反國(guó)家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款。（四）可疑類資產(chǎn)1.定義：借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。2.標(biāo)準(zhǔn)：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)。借款人實(shí)際已資不抵債。借款人進(jìn)入清算程序。借款人或其法定代表人涉及重大案件，對(duì)借款人的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成重大影響。借款人改制后，難以落實(shí)農(nóng)村信用社債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù)，但不能正常還本付息。經(jīng)過(guò)多次談判借款人明顯沒(méi)有還款意愿。已訴諸法律追收貸款。貸款重組后仍然不能正常歸還本息。借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類。符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法>的通知》（財(cái)金[2005]50號(hào)）規(guī)定的被認(rèn)定為呆賬條件之一的信貸資產(chǎn)。借款人無(wú)力償還貸款，即使處置抵（質(zhì)）押物或向擔(dān)保人追償也只能收回很少的部分，預(yù)計(jì)貸款損失率超過(guò)50%。（五）損失類資產(chǎn)1.定義：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。2.標(biāo)準(zhǔn)：借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)。對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。由于上述1至7項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述1至7項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款。按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。三、資產(chǎn)分類的程序與方法（一）分類程序1.收集信息：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)廣泛收集債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、信用狀況、擔(dān)保情況等相關(guān)信息。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析，評(píng)估債務(wù)人的還款能力和還款意愿，判斷資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。3.初分：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行初步分類，并填寫(xiě)資產(chǎn)分類認(rèn)定表。4.審核：初分結(jié)果應(yīng)提交至上級(jí)管理部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行審核。審核人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，對(duì)初分結(jié)果進(jìn)行審查，提出審核意見(jiàn)。5.審批：審核通過(guò)的資產(chǎn)分類結(jié)果應(yīng)提交至有權(quán)審批人進(jìn)行審批。有權(quán)審批人應(yīng)根據(jù)審核意見(jiàn)，結(jié)合資產(chǎn)的實(shí)際情況，做出最終的分類決定。6.調(diào)整：資產(chǎn)分類結(jié)果應(yīng)定期進(jìn)行復(fù)查和調(diào)整。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等發(fā)生重大變化，可能影響資產(chǎn)分類結(jié)果的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重新分類。（二）分類方法1.賬面價(jià)值法：以資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)的實(shí)際情況，判斷資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。2.市場(chǎng)價(jià)值法：對(duì)于能夠在市場(chǎng)上交易的資產(chǎn)，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。3.現(xiàn)金流折現(xiàn)法：根據(jù)資產(chǎn)未來(lái)的現(xiàn)金流量，通過(guò)折現(xiàn)計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值，評(píng)估資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。4.專家判斷法：對(duì)于一些復(fù)雜的資產(chǎn)或難以用定量方法評(píng)估的資產(chǎn)，可組織相關(guān)專家進(jìn)行評(píng)估和判斷。四、資產(chǎn)分類的監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全資產(chǎn)分類內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)資產(chǎn)分類工作進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)分類工作進(jìn)行審計(jì)，檢查資產(chǎn)分類的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和及時(shí)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)分類工作的日常監(jiān)控，及時(shí)掌握資產(chǎn)質(zhì)量狀況的變化，對(duì)分類不準(zhǔn)確或不合理的情況提出調(diào)整建議。（二）外部監(jiān)管1.銀保監(jiān)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)分類工作的監(jiān)督管理，定期對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)分類情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.銀保監(jiān)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)資產(chǎn)分類工作存在問(wèn)題的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)采取相應(yīng)的監(jiān)管措施，督促其加強(qiáng)資產(chǎn)分類管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量。3.銀保監(jiān)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全資產(chǎn)分類監(jiān)管信息系統(tǒng)，及時(shí)收集、分析和監(jiān)測(cè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)分類情況，為監(jiān)管決策提供依據(jù)。五、資產(chǎn)分類的信息披露（一）披露內(nèi)容1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在定期報(bào)告中披露資產(chǎn)分類的總體情況，包括各類資產(chǎn)的余額、占比、分布等。2.應(yīng)披露資產(chǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，以及資產(chǎn)分類結(jié)果的調(diào)整情況。3.應(yīng)披露不良資產(chǎn)的形成原因、處置情況和對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。（二）披露方式1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在其官方網(wǎng)站上公布資產(chǎn)分類的相關(guān)信息，方便投資者和社會(huì)公眾查閱。2.應(yīng)在定期報(bào)告中詳細(xì)披露資產(chǎn)分類的情況，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整