其他行業(yè)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)其他行業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用和保管行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本行業(yè)內(nèi)所有涉及發(fā)票開具、取得、使用和保管的單位和個(gè)人。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則發(fā)票開具和取得應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得虛開、虛抵發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫完整，包括發(fā)票代碼、號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、金額、稅額等。4.及時(shí)性原則應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限開具和取得發(fā)票，不得提前或滯后。二、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。2.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（二）領(lǐng)購程序1.首次領(lǐng)購發(fā)票申請(qǐng)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購發(fā)票申請(qǐng)，并提交以下資料：《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》；稅務(wù)登記證件副本；經(jīng)辦人身份證明；發(fā)票專用章印模。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，核定其領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量、開票限額等，并發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。2.再次領(lǐng)購發(fā)票納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡（或金稅盤、稅控盤）和經(jīng)辦人身份證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況和發(fā)票使用情況，對(duì)其領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量進(jìn)行調(diào)整。（三）特殊情況領(lǐng)購1.對(duì)于發(fā)票用量較大、有固定經(jīng)營場所且財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，可以申請(qǐng)印制有本單位名稱的發(fā)票。納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出印制有本單位名稱發(fā)票的申請(qǐng)，并提交以下資料：《印有本單位名稱發(fā)票印制申請(qǐng)表》；稅務(wù)登記證副本；經(jīng)辦人身份證明；發(fā)票專用章印模；自行設(shè)計(jì)的發(fā)票式樣。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，逐級(jí)上報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。省稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，由指定的發(fā)票印制企業(yè)印制。2.對(duì)于增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購，除上述一般規(guī)定外，還應(yīng)符合增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，如實(shí)行最高開票限額管理等。三、發(fā)票的開具（一）基本要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具時(shí)限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。6.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。（三）開具內(nèi)容1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容開具，包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。開具增值稅專用發(fā)票還應(yīng)包括購貨方地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開戶行及賬號(hào)等信息。2.凡填有大寫和小寫金額的發(fā)票，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的發(fā)票，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的發(fā)票，必須有收款單位和收款人的收款證明。3.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。（四）電子發(fā)票開具1.納稅人使用電子發(fā)票系統(tǒng)開具電子發(fā)票，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行系統(tǒng)初始化設(shè)置，并確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。2.電子發(fā)票的開具流程與紙質(zhì)發(fā)票基本相同，但應(yīng)按照規(guī)定生成、存儲(chǔ)和傳輸電子發(fā)票數(shù)據(jù)。3.電子發(fā)票可以通過網(wǎng)絡(luò)、電子郵箱等方式交付給購買方，購買方可以自行打印電子發(fā)票版式文件作為記賬憑證。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.單位和個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得審核1.財(cái)務(wù)部門在受理發(fā)票時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票的真實(shí)性、完整性、合法性。審核內(nèi)容包括：發(fā)票的開具內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符；發(fā)票的印章是否清晰、齊全；發(fā)票的代碼、號(hào)碼是否符合規(guī)定；發(fā)票是否在規(guī)定的期限內(nèi)開具；發(fā)票的紙張、印刷質(zhì)量等是否符合規(guī)定。2.對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與開票方聯(lián)系，要求其重新開具或補(bǔ)正相關(guān)信息。如無法取得合規(guī)發(fā)票，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理和財(cái)務(wù)核算。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票保管制度，明確專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。2.發(fā)票保管人員應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀、擅自銷毀發(fā)票。（二）保管場所1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的場所，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.對(duì)于增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等重要發(fā)票，應(yīng)當(dāng)專柜存放，實(shí)行專人專管。（三）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)票領(lǐng)購簿的保管期限為10年。（四）發(fā)票丟失處理1.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。2.丟失增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)）等相關(guān)規(guī)定辦理掛失、補(bǔ)辦手續(xù)。3.丟失普通發(fā)票的，應(yīng)在轄區(qū)內(nèi)地級(jí)市報(bào)刊上刊登“遺失聲明”，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交已登報(bào)聲明作廢的證明材料。六、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更、注銷稅務(wù)登記等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.納稅人因發(fā)票換版、改版等原因，需要繳銷舊版發(fā)票的。3.納稅人因發(fā)票丟失、被盜等原因，需要繳銷發(fā)票的。4.納稅人因停止經(jīng)營、歇業(yè)等原因，需要繳銷發(fā)票的。（二）繳銷程序1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出發(fā)票繳銷申請(qǐng)，并提交以下資料：《發(fā)票繳銷登記表》；需繳銷的發(fā)票存根聯(lián)或發(fā)票登記簿；稅務(wù)登記證件副本（因變更、注銷稅務(wù)登記等原因繳銷發(fā)票的）。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核無誤后，收繳需繳銷的發(fā)票，并在《發(fā)票繳銷登記表》上簽字確認(rèn)。3.對(duì)于因發(fā)票丟失、被盜等原因繳銷發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處罰。七、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、使用和保管情況進(jìn)行檢查。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查、調(diào)閱發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿、詢問當(dāng)事人等方式進(jìn)行檢查。3.納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的發(fā)票檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.單位內(nèi)部應(yīng)建立健全發(fā)票管理監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)發(fā)票的使用情況進(jìn)行自查自糾。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票報(bào)銷環(huán)節(jié)的審核監(jiān)督，確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性。3.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。八、法律責(zé)任（一）違反本辦法的處罰1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.違反本辦法規(guī)定，虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）其他法律責(zé)任1.單位和個(gè)人違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳