企業(yè)存貨核算管理辦法一、總則（一）目的為加強公司存貨核算管理，規(guī)范存貨核算流程，確保存貨信息的準確性、及時性和完整性，提高公司資產管理水平，保障公司財務狀況的真實可靠，依據國家相關法律法規(guī)及企業(yè)會計準則，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分支機構的存貨核算管理。存貨包括原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料等。（三）基本原則1.準確性原則：存貨核算應準確反映存貨的數量、價值及變動情況，確保賬實相符。2.及時性原則：及時記錄存貨的收發(fā)存業(yè)務，保證存貨信息的時效性，為公司決策提供及時有效的數據支持。3.一致性原則：存貨核算方法應保持前后一致，不得隨意變更。如需變更，應經公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。4.成本效益原則：在保證存貨核算質量的前提下，合理控制核算成本，提高工作效率。二、存貨核算的組織與職責（一）財務部門1.負責制定和完善存貨核算管理制度及流程，并組織實施。2.負責存貨的賬務核算，準確記錄存貨的收發(fā)存情況，編制相關會計憑證和報表。3.定期對存貨進行盤點清查，核對賬實差異，編制盤點報告，并提出處理建議。4.參與存貨采購、銷售、生產等業(yè)務流程的審核，提供財務支持和監(jiān)督。5.分析存貨的財務狀況和經營成果，為公司管理層提供決策依據。（二）采購部門1.負責存貨采購計劃的制定與執(zhí)行，確保采購的存貨符合公司生產經營需求。2.與供應商簽訂采購合同，跟蹤采購訂單的執(zhí)行情況，及時協(xié)調解決采購過程中的問題。3.負責辦理存貨的驗收入庫手續(xù)，提供采購發(fā)票、入庫單等相關資料給財務部門。4.定期對采購成本進行分析，控制采購費用，降低采購成本。（三）倉儲部門1.負責存貨的保管與存儲，確保存貨的安全完整，防止存貨損壞、變質、丟失等情況發(fā)生。2.建立健全存貨出入庫管理制度，嚴格執(zhí)行出入庫手續(xù)，及時登記存貨臺賬。3.定期對存貨進行盤點清查，編制盤點表，協(xié)助財務部門核對賬實差異。4.負責存貨的分類存放、標識管理，提高倉儲管理效率。（四）生產部門1.負責制定生產計劃，合理安排生產進度，確保存貨的生產流轉順暢。2.提供生產過程中的存貨消耗數據，協(xié)助財務部門進行成本核算。3.負責在產品、半成品的管理，定期盤點，確保賬實相符。（五）銷售部門1.負責銷售訂單的接收與處理，及時與客戶溝通協(xié)調，確保銷售業(yè)務的順利進行。2.辦理存貨的出庫手續(xù)，開具銷售發(fā)票，提供銷售清單等相關資料給財務部門。3.定期分析銷售情況，協(xié)助財務部門進行應收賬款的管理。三、存貨的初始計量（一）外購存貨1.外購存貨的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。2.購買價款是指企業(yè)購入存貨的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。3.相關稅費是指企業(yè)購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額等。4.其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。（二）自制存貨1.自制存貨的成本包括直接材料、直接人工和制造費用等。2.直接材料是指構成存貨實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。3.直接人工是指直接從事產品生產的工人的職工薪酬。4.制造費用是指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括生產車間管理人員的職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。（三）委托加工存貨1.委托加工存貨的成本包括加工前存貨的成本、加工費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金。2.加工前存貨的成本是指委托方發(fā)出存貨的實際成本。3.加工費用是指受托方加工過程中發(fā)生的人工成本、輔料消耗等費用。4.按規(guī)定應計入成本的稅金是指委托加工存貨收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅等。（四）投資者投入存貨投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（五）盤盈存貨盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產損溢”科目進行核算。報經批準后，沖減當期管理費用。四、存貨的發(fā)出計價（一）先進先出法1.先進先出法是指以先購入的存貨應先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。2.采用先進先出法，先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉出，據此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。（二）加權平均法1.加權平均法包括月末一次加權平均法和移動加權平均法。2.月末一次加權平均法是指以本月全部進貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。計算公式如下：存貨加權平均單位成本=（月初結存存貨成本+本月購入存貨成本）÷（月初結存存貨數量+本月購入存貨數量）本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數量×存貨加權平均單位成本本月月末結存存貨成本=月末結存存貨數量×存貨加權平均單位成本3.移動加權平均法是指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數量加上原有庫存存貨的數量，據以計算加權平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發(fā)出存貨成本依據的一種方法。計算公式如下：本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數量×本次發(fā)貨前存貨的加權平均單位成本本次發(fā)貨前存貨的加權平均單位成本=（原有庫存存貨成本+本次購入存貨成本）÷（原有庫存存貨數量+本次購入存貨數量）本月月末結存存貨成本=月末結存存貨數量×本月月末存貨加權平均單位成本（三）個別計價法1.個別計價法是指對發(fā)出的存貨分別認定其單位成本和發(fā)出成本的方法。2.采用個別計價法，要求存貨項目必須是可以辨別認定的，并且必須對每一項存貨的實際成本進行個別認定，以確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。（四）計價方法的選擇公司應根據存貨的特點、管理要求及實際情況，合理選擇存貨發(fā)出計價方法。計價方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應經公司管理層批準，并在財務報表附注中予以說明。五、存貨的核算流程（一）采購業(yè)務核算流程1.采購部門根據生產經營需求，編制采購計劃，經審批后下達采購訂單。2.采購人員與供應商簽訂采購合同，并跟蹤采購訂單的執(zhí)行情況。3.存貨到達公司后，倉儲部門負責組織驗收，核對貨物的品種、數量、規(guī)格等是否與采購合同一致。驗收合格后，填寫入庫單，并將入庫單及相關資料傳遞給財務部門。4.財務部門根據采購發(fā)票、入庫單等資料，進行存貨采購的賬務處理，記錄存貨的增加及應付賬款的形成。（二）生產業(yè)務核算流程1.生產部門根據生產計劃，領用原材料，填寫領料單，并將領料單傳遞給倉儲部門。2.倉儲部門審核領料單后，辦理原材料出庫手續(xù)，并登記存貨臺賬。3.財務部門根據領料單，進行原材料發(fā)出的賬務處理，記錄生產成本的增加及存貨的減少。4.生產過程中發(fā)生的直接人工和制造費用，由生產部門歸集并分配到相應的產品成本中。財務部門根據相關分配表，進行成本核算的賬務處理。5.產品完工后，生產部門填寫產成品入庫單，并將產成品入庫單傳遞給倉儲部門。6.倉儲部門驗收產成品后，辦理入庫手續(xù)，并登記存貨臺賬。財務部門根據產成品入庫單，進行產成品入庫的賬務處理，記錄庫存商品的增加及生產成本的減少。（三）銷售業(yè)務核算流程1.銷售部門接收客戶訂單，與客戶簽訂銷售合同，并將銷售合同傳遞給財務部門。2.銷售部門根據銷售合同，開具銷售發(fā)票，并辦理存貨出庫手續(xù)，填寫出庫單。出庫單及銷售發(fā)票等資料傳遞給財務部門。3.財務部門根據銷售發(fā)票、出庫單等資料，進行銷售業(yè)務的賬務處理，記錄主營業(yè)務收入的增加、應收賬款的形成及庫存商品的減少。（四）存貨盤點核算流程1.倉儲部門定期組織存貨盤點清查，制定盤點計劃，明確盤點范圍、方法、時間等。2.盤點人員對存貨進行逐一清點、計量，并填寫盤點表。盤點表應詳細記錄存貨的名稱、規(guī)格、數量、實際成本等信息。3.盤點結束后，盤點人員將盤點表匯總，與存貨臺賬及財務賬面記錄進行核對，編制盤點差異表，注明賬實差異的原因及金額。4.財務部門對盤點差異進行審核，并根據審核結果進行相應的賬務處理。如屬于盤盈，應調整增加存貨賬面價值，并沖減管理費用；如屬于盤虧，應根據不同原因分別計入管理費用、營業(yè)外支出等科目。六、存貨的清查盤點（一）清查盤點的組織公司成立存貨清查盤點工作領導小組，由財務部門牽頭，采購部門、倉儲部門、生產部門等相關人員組成。領導小組負責制定清查盤點計劃，組織實施清查盤點工作，協(xié)調解決清查盤點過程中出現的問題，并對清查盤點結果進行審核和處理。（二）清查盤點的時間公司應定期進行存貨清查盤點，年度終了前必須進行全面清查盤點。此外，根據實際情況，可在年中進行不定期的局部清查盤點。（三）清查盤點的方法1.實地盤點法：對存貨進行實地逐一清點、計量，確定存貨的實際數量。2.技術推算法：對于大量成堆、難以逐一清點的存貨，采用技術推算的方法確定存貨的實際數量，如通過量方、計尺等方式計算存貨的體積、重量等，從而推算出存貨的數量。（四）清查盤點的程序1.準備階段：制定清查盤點計劃，明確清查盤點的范圍、方法、時間、人員分工等；準備好清查盤點所需的工具、表格等。2.實施階段：按照清查盤點計劃，組織相關人員對存貨進行清查盤點，如實記錄存貨的數量、狀態(tài)等情況。3.匯總階段：將清查盤點結果進行匯總，編制盤點表，與存貨臺賬及財務賬面記錄進行核對，確定賬實差異。4.處理階段：對賬實差異進行分析，查明原因，提出處理意見，報經公司管理層批準后進行相應的賬務處理。（五）清查盤點結果的處理1.盤盈的存貨，應及時查明原因，并根據管理層批準的處理意見，調整存貨賬面價值，沖減當期管理費用。2.盤虧或毀損的存貨，應區(qū)分不同情況進行處理：屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。七、存貨的期末計量（一）存貨期末計量原則資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。（二）可變現凈值的確定1.產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額。2.需要經過加工的材料存貨，其可變現凈值為在正常生產經營過程中，以該材料所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額。（三）存貨跌價準備的計提與轉回1.存貨跌價準備應按單個存貨項目