會(huì)計(jì)記賬管理辦法范圍一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)記賬行為，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為公司的財(cái)務(wù)管理、決策支持以及合規(guī)運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)保障。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、分公司、子公司等獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)記賬工作。涵蓋公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括但不限于銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷、資金收付、資產(chǎn)增減變動(dòng)等。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度制定。（四）基本原則1.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.準(zhǔn)確性原則：各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須準(zhǔn)確無誤，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。3.完整性原則：全面記錄公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬，不得拖延，以便及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息。5.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保會(huì)計(jì)記賬工作合法合規(guī)。二、會(huì)計(jì)記賬主體與責(zé)任（一）會(huì)計(jì)記賬主體公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記賬工作。會(huì)計(jì)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理公司的會(huì)計(jì)記賬工作，制定會(huì)計(jì)工作流程和規(guī)范。審核重要會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。協(xié)調(diào)與其他部門的財(cái)務(wù)工作，提供財(cái)務(wù)決策支持。組織會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。2.記賬會(huì)計(jì)職責(zé)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，確保賬簿記錄的清晰、準(zhǔn)確。定期核對(duì)賬目，進(jìn)行賬賬相符、賬實(shí)相符的核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。3.審核會(huì)計(jì)職責(zé)對(duì)記賬憑證和原始憑證進(jìn)行審核，檢查憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。審核財(cái)務(wù)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿記錄一致，符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。對(duì)會(huì)計(jì)工作中的違規(guī)行為提出糾正意見，督促會(huì)計(jì)人員及時(shí)整改。4.出納職責(zé)負(fù)責(zé)公司的資金收付工作，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章，確保資金安全。協(xié)助編制資金報(bào)表，提供資金收支情況的相關(guān)信息。三、會(huì)計(jì)憑證管理（一）原始憑證1.定義與范圍原始憑證是公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面憑證。包括但不限于發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、借款單、出入庫(kù)單、合同協(xié)議等。2.取得要求原始憑證必須是由合法的單位或個(gè)人出具，內(nèi)容真實(shí)、完整、清晰。發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)部門的規(guī)定，具備發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等要素。自制原始憑證應(yīng)具備經(jīng)辦人員、審批人員的簽名或蓋章，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等。3.審核要點(diǎn)審核原始憑證的真實(shí)性，檢查憑證是否為原件，內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。審核原始憑證的合法性，是否符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。審核原始憑證的完整性，各項(xiàng)要素是否齊全，有無遺漏。審核原始憑證的準(zhǔn)確性，金額計(jì)算是否正確，大小寫是否一致。（二）記賬憑證1.編制依據(jù)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證相符。2.內(nèi)容要求記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等要素。摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用正確，借貸方向準(zhǔn)確，金額計(jì)算無誤。3.編制規(guī)范記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和類型進(jìn)行分類編制，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。一張記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得將不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制在一張記賬憑證上。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。（三）憑證傳遞與保管1.傳遞流程原始憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)人員在審核無誤后，編制記賬憑證，并按照規(guī)定的流程進(jìn)行傳遞和記賬。記賬憑證登記入賬后，應(yīng)與原始憑證一起裝訂成冊(cè)，妥善保管。2.保管期限會(huì)計(jì)憑證的保管期限應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，原始憑證和記賬憑證的保管期限為30年。保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。3.保管要求會(huì)計(jì)憑證應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防潮的地方，防止憑證損壞、丟失。采用電子存儲(chǔ)方式的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)定期進(jìn)行備份，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。會(huì)計(jì)憑證不得外借，如有特殊需要，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。四、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記（一）賬簿種類1.總賬：總賬是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記公司的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括的會(huì)計(jì)信息。2.明細(xì)賬：明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，提供明細(xì)的會(huì)計(jì)信息。3.日記賬：日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于逐日逐筆記錄公司的現(xiàn)金收支和銀行存款收支情況。4.備查賬：備查賬是對(duì)某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。（二）賬簿設(shè)置原則1.合法性原則：賬簿設(shè)置應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.完整性原則：全面反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保賬簿體系的完整性。3.實(shí)用性原則：根據(jù)公司的實(shí)際情況和管理需要，合理設(shè)置賬簿，便于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。（三）賬簿登記要求1.依據(jù)準(zhǔn)確：賬簿登記應(yīng)依據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性。2.及時(shí)登記：按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)登記賬簿，不得拖延。3.內(nèi)容完整：賬簿記錄應(yīng)填寫齊全，包括日期、憑證編號(hào)、摘要、金額、借貸方向等。4.書寫規(guī)范：使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。摘要應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，數(shù)字書寫應(yīng)規(guī)范、清晰。5.順序連續(xù)：賬簿應(yīng)按照頁(yè)碼順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，并由記賬人員簽名或蓋章。6.定期核對(duì)：定期進(jìn)行賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，確保賬簿記錄與實(shí)際情況相符。五、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送（一）報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤(rùn)表：反映公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的情況。3.現(xiàn)金流量表：反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)情況。（二）編制依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（三）編制要求1.遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保報(bào)表格式和內(nèi)容符合要求。2.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致：報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)與賬簿記錄一致，不得隨意調(diào)整。如需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，并在報(bào)表附注中說明。3.內(nèi)容完整披露：全面披露公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息，不得隱瞞重要事項(xiàng)。4.及時(shí)編制報(bào)送：按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)部門等相關(guān)單位。（四）報(bào)表審核與報(bào)送流程1.審核流程記賬會(huì)計(jì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表初稿后，交審核會(huì)計(jì)進(jìn)行審核。審核會(huì)計(jì)應(yīng)檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出修改意見，記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行修改后，再次提交審核，直至審核通過。2.報(bào)送流程審核通過的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽字后，加蓋公司公章，按照規(guī)定的時(shí)間和方式報(bào)送相關(guān)單位。同時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表的電子文檔備份保存，以備查閱。六、會(huì)計(jì)電算化管理（一）電算化系統(tǒng)的建立與維護(hù)1.系統(tǒng)選型與實(shí)施根據(jù)公司的業(yè)務(wù)需求和管理要求，選擇合適的會(huì)計(jì)電算化軟件，并進(jìn)行系統(tǒng)實(shí)施。在實(shí)施過程中，應(yīng)確保系統(tǒng)的功能滿足公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理需要，數(shù)據(jù)遷移準(zhǔn)確無誤。2.系統(tǒng)維護(hù)與升級(jí)定期對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，包括數(shù)據(jù)備份、系統(tǒng)安全檢查、軟件升級(jí)等。及時(shí)處理系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和法律法規(guī)的變化，及時(shí)對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，以保證系統(tǒng)的先進(jìn)性和合規(guī)性。（二）操作人員管理1.權(quán)限設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，設(shè)置電算化系統(tǒng)的操作權(quán)限，確保不同人員只能訪問和操作其權(quán)限范圍內(nèi)的功能和數(shù)據(jù)。嚴(yán)禁越權(quán)操作。2.密碼管理操作人員應(yīng)妥善保管自己的操作密碼，定期更換密碼，防止密碼泄露。密碼應(yīng)具有一定的強(qiáng)度要求，包括字母、數(shù)字和特殊字符的組合。（三）數(shù)據(jù)安全管理1.數(shù)據(jù)備份定期對(duì)電算化系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，備份數(shù)據(jù)應(yīng)存儲(chǔ)在安全的介質(zhì)上，并異地存放。備份周期可根據(jù)公司的實(shí)際情況確定，一般為每天或每周備份一次。2.數(shù)據(jù)保密嚴(yán)格控制對(duì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的訪問，未經(jīng)授權(quán)的人員不得訪問系統(tǒng)數(shù)據(jù)。對(duì)涉及公司商業(yè)機(jī)密和財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)，應(yīng)采取加密等安全措施進(jìn)行保護(hù)。3.數(shù)據(jù)恢復(fù)制定數(shù)據(jù)恢復(fù)計(jì)劃，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)演練，確保在系統(tǒng)出現(xiàn)故障或數(shù)據(jù)丟失時(shí)能夠及時(shí)恢復(fù)數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。七、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部審計(jì)公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，定期對(duì)會(huì)計(jì)記賬工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.會(huì)計(jì)人員自查會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)自己的工作進(jìn)行自查，檢查會(huì)計(jì)憑證的編制、賬簿的登記、報(bào)表的編制等工作是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。3.部門間監(jiān)督各部門應(yīng)相互配合，對(duì)涉及財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。如采購(gòu)部門應(yīng)監(jiān)督采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性，銷售部門應(yīng)監(jiān)督銷售業(yè)務(wù)的收款情況等。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋給會(huì)計(jì)部門，共同進(jìn)行處理。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督檢查原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，記賬憑證的編制是否符合規(guī)定。2.賬簿登記監(jiān)督檢查賬簿的設(shè)置是否合理，登記是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，賬賬相符、賬實(shí)相符的核對(duì)情況。3.財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的要求，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整，報(bào)表附注是否披露充分。4.會(huì)計(jì)電算化監(jiān)督檢查電算化系統(tǒng)的操作是否規(guī)范，數(shù)據(jù)備份是否及時(shí)、安全，系統(tǒng)維護(hù)是否到位。（三）問題處理與改進(jìn)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析和處理。屬于會(huì)計(jì)人員操作失誤的，應(yīng)