臨時稅務(wù)登記管理辦法一、總則（一）目的為加強稅收征收管理，規(guī)范臨時稅務(wù)登記行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于具有以下情形之一的納稅人：1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的；2.有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人；3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的；4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的；5.非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申請辦理新的稅務(wù)登記的；6.其他符合臨時稅務(wù)登記條件的納稅人。（三）基本原則1.依法登記原則。納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序和要求，如實申報辦理臨時稅務(wù)登記。2.屬地管理原則。臨時稅務(wù)登記由納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)辦理。3.高效便民原則。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)簡化手續(xù)，提高辦事效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。二、登記管理（一）登記申請1.納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理臨時稅務(wù)登記。2.承包承租人應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理臨時稅務(wù)登記。3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理臨時稅務(wù)登記。4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理臨時稅務(wù)登記。5.非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申請辦理新的稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)先到原稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜的解除手續(xù)，再按照本辦法規(guī)定申報辦理臨時稅務(wù)登記。納稅人申請辦理臨時稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫《臨時稅務(wù)登記表》，并提供以下證件、資料：1.工商營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件；3.負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；4.生產(chǎn)經(jīng)營地證明材料（如租賃合同、產(chǎn)權(quán)證明等）；5.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。（二）受理審核稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請資料進(jìn)行受理審核。審核的內(nèi)容主要包括：1.申請資料是否齊全、合法、有效；2.納稅人是否符合臨時稅務(wù)登記的條件；3.《臨時稅務(wù)登記表》填寫是否完整、準(zhǔn)確。對申請資料齊全、符合臨時稅務(wù)登記條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理，并即時發(fā)放臨時稅務(wù)登記證件。對申請資料不齊全或者不符合要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容；對不符合臨時稅務(wù)登記條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人說明不予受理的理由。（三）登記發(fā)證稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理臨時稅務(wù)登記申請之日起3個工作日內(nèi)，為納稅人核發(fā)臨時稅務(wù)登記證件。臨時稅務(wù)登記證件的式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。臨時稅務(wù)登記證件的有效期限按照不同情形確定：1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，臨時稅務(wù)登記證件的有效期限與工商營業(yè)執(zhí)照的有效期限一致。2.有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，臨時稅務(wù)登記證件的有效期限為承包承租期。3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，臨時稅務(wù)登記證件的有效期限為合同規(guī)定的承包期。4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，臨時稅務(wù)登記證件的有效期限為6個月，期滿后符合條件的，可申請延期。（四）變更與注銷1.臨時稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更臨時稅務(wù)登記。2.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷臨時稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷臨時稅務(wù)登記。3.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷臨時稅務(wù)登記。4.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)項目完工的，應(yīng)當(dāng)自項目完工之日起15日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷臨時稅務(wù)登記。納稅人申請辦理變更或注銷臨時稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫《變更稅務(wù)登記表》或《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，并提供相關(guān)證件、資料。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審核，辦理變更或注銷手續(xù)。三、納稅申報與稅款征收（一）納稅申報臨時稅務(wù)登記納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，依法進(jìn)行納稅申報。納稅申報期限按照不同稅種和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。納稅人可以采取直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式進(jìn)行納稅申報。（二）稅款征收1.臨時稅務(wù)登記納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅種、稅目、稅率及計稅依據(jù)，依法計算繳納稅款。2.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況，確定稅款征收方式，包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。3.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限繳納稅款。逾期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)將按照規(guī)定加收滯納金。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購臨時稅務(wù)登記納稅人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。納稅人首次領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：1.《發(fā)票領(lǐng)購簿申請表》；2.稅務(wù)登記證件副本；3.經(jīng)辦人身份證明；4.發(fā)票專用章印模。稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的資料進(jìn)行審核，審核通過后，為納稅人核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購簿》。納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（二）發(fā)票開具臨時稅務(wù)登記納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。（三）發(fā)票保管與繳銷納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)：1.變更、注銷稅務(wù)登記的；2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的；3.發(fā)票換版的；4.發(fā)票次版的；5.其他需要繳銷發(fā)票的情形。五、稅收優(yōu)惠臨時稅務(wù)登記納稅人符合稅收優(yōu)惠條件的，可以按照規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。納稅人申請享受稅收優(yōu)惠時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，方可享受稅收優(yōu)惠。六、稅務(wù)檢查（一）檢查權(quán)限稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對臨時稅務(wù)登記納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。（二）檢查內(nèi)容稅務(wù)機關(guān)檢查的內(nèi)容主要包括：1.納稅人是否按照規(guī)定辦理臨時稅務(wù)登記；2.納稅人的納稅申報是否真實、準(zhǔn)確、完整；3.納稅人的稅款繳納是否及時、足額；4.納稅人的發(fā)票管理是否符合規(guī)定；5.其他與納稅有關(guān)的情況。（三）納稅人義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。七、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定辦理臨時稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理變更或注銷臨時稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。3.納稅人未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。4.納稅人未按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（二）稅務(wù)機關(guān)責(zé)任稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分：1.對符合臨時稅務(wù)登記條件的納稅人不予辦理登記的；2.對不符合臨時稅務(wù)登記條