企業(yè)稅票登記管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)稅票管理，規(guī)范稅票登記行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本企業(yè)及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類稅票登記管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保稅票登記管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則稅票登記信息應(yīng)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，保證稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)納稅申報(bào)、稅務(wù)核算及稅務(wù)管理提供準(zhǔn)確依據(jù)。3.安全保密原則加強(qiáng)稅票登記信息的安全管理，防止信息泄露，確保企業(yè)商業(yè)秘密和國(guó)家稅收信息安全。4.監(jiān)督制衡原則建立健全稅票登記管理的監(jiān)督機(jī)制，明確各部門(mén)職責(zé)權(quán)限，相互制約、相互監(jiān)督，確保稅票管理工作規(guī)范運(yùn)行。二、稅票登記管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定和完善企業(yè)稅票登記管理制度，并組織實(shí)施。2.負(fù)責(zé)各類稅票的購(gòu)買、保管、開(kāi)具、核銷等日常管理工作。3.負(fù)責(zé)稅票登記信息的錄入、審核、匯總及報(bào)送工作，確保稅票登記信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。4.定期對(duì)稅票使用情況進(jìn)行自查，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計(jì)工作，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。（二）業(yè)務(wù)部門(mén)1.根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具稅票，并提供準(zhǔn)確的開(kāi)票信息。2.負(fù)責(zé)對(duì)取得的稅票進(jìn)行審核，確保稅票內(nèi)容與業(yè)務(wù)實(shí)際相符，及時(shí)將稅票傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)做好稅票的保管和核銷工作，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計(jì)工作。（三）審計(jì)部門(mén)1.負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)稅票登記管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，檢查稅票管理制度的執(zhí)行情況。2.對(duì)稅票登記信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.對(duì)違規(guī)使用稅票的行為進(jìn)行調(diào)查和處理，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。（四）信息管理部門(mén)1.負(fù)責(zé)建立和維護(hù)稅票登記管理信息系統(tǒng)，確保系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。2.協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)做好稅票登記信息的錄入、查詢、統(tǒng)計(jì)等工作，為稅票管理提供技術(shù)支持。3.負(fù)責(zé)對(duì)稅票登記管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份和存儲(chǔ)，保障數(shù)據(jù)安全。三、稅票種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具給購(gòu)買方的發(fā)票，是購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的重要憑證。（二）增值稅普通發(fā)票1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具給購(gòu)買方的發(fā)票。2.適用于增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形開(kāi)具給購(gòu)買方的發(fā)票。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具的發(fā)票。（四）通用機(jī)打發(fā)票適用于部分行業(yè)或特定業(yè)務(wù)，如餐飲、住宿、娛樂(lè)等行業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，通過(guò)計(jì)算機(jī)開(kāi)具的發(fā)票。（五）其他稅票根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，涉及企業(yè)繳納的其他稅費(fèi)所使用的相關(guān)稅票，如企業(yè)所得稅完稅證明、印花稅票等。四、稅票的購(gòu)買與保管（一）稅票購(gòu)買1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅票的購(gòu)買工作。2.購(gòu)買稅票前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)票使用量，合理估算所需稅票數(shù)量，填寫(xiě)《稅票申購(gòu)表》，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。3.審批通過(guò)后，由專人持稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等相關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅票購(gòu)買手續(xù)。4.購(gòu)買稅票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)稅票的種類、號(hào)碼、數(shù)量等信息，確保稅票的真實(shí)性和完整性。（二）稅票保管1.設(shè)立專門(mén)的稅票保管場(chǎng)所，配備必要的安全設(shè)施，如保險(xiǎn)柜、防盜門(mén)等，確保稅票存放安全。2.稅票應(yīng)按照種類、號(hào)碼順序存放，建立稅票登記簿，詳細(xì)記錄稅票的購(gòu)入、發(fā)出、結(jié)存情況。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)稅票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。4.嚴(yán)禁將稅票轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)給其他單位或個(gè)人使用。五、稅票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.稅票開(kāi)具必須按照國(guó)家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行，確保稅票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.開(kāi)具稅票時(shí)，應(yīng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。3.稅票開(kāi)具應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。4.不得虛開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填寫(xiě)《開(kāi)票申請(qǐng)單》，詳細(xì)注明開(kāi)票信息（包括購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等），并加蓋單位公章。2.《開(kāi)票申請(qǐng)單》經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)票人員收到《開(kāi)票申請(qǐng)單》后，對(duì)開(kāi)票信息進(jìn)行審核，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤。審核通過(guò)后，按照規(guī)定的格式和要求開(kāi)具稅票。4.稅票開(kāi)具后，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給購(gòu)買方，記賬聯(lián)留存作為記賬憑證。同時(shí)，在《開(kāi)票申請(qǐng)單》上注明稅票號(hào)碼、開(kāi)具日期等信息，并由開(kāi)票人員和審核人員簽字確認(rèn)。5.對(duì)于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，確保購(gòu)買方能夠正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。六、稅票的取得與審核（一）取得要求1.企業(yè)在購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的稅票。2.取得的稅票應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格。3.稅票上應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰可辨。（二）審核要點(diǎn)1.業(yè)務(wù)部門(mén)收到稅票后，應(yīng)及時(shí)對(duì)稅票進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核稅票的真實(shí)性、合法性、有效性。2.審核內(nèi)容包括：稅票的種類是否符合業(yè)務(wù)要求；發(fā)票開(kāi)具日期是否在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)；購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息是否準(zhǔn)確無(wú)誤；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等是否與實(shí)際業(yè)務(wù)相符；發(fā)票專用章是否加蓋清晰、齊全等。3.如發(fā)現(xiàn)稅票存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求其重新開(kāi)具或更正稅票。對(duì)于不符合規(guī)定的稅票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。4.業(yè)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)后，將稅票傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步審核。財(cái)務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。七、稅票的作廢與紅沖（一）作廢條件1.開(kāi)具的稅票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)有誤的，可直接在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行作廢處理。2.作廢稅票應(yīng)同時(shí)符合以下條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。（二）作廢流程1.由開(kāi)票人員在防偽稅控系統(tǒng)中填寫(xiě)《發(fā)票作廢申請(qǐng)表》，注明作廢稅票的號(hào)碼、代碼、開(kāi)具日期、金額、稅額等信息，并加蓋發(fā)票專用章。2.《發(fā)票作廢申請(qǐng)表》經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作。同時(shí)，將作廢的稅票各聯(lián)次加蓋“作廢”戳記，全聯(lián)次留存。3.作廢稅票的相關(guān)信息應(yīng)在稅票登記簿中進(jìn)行記錄，注明作廢原因、作廢日期等。（三）紅沖條件1.發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開(kāi)具紅字發(fā)票。2.開(kāi)具紅字發(fā)票應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。（四）紅沖流程1.由購(gòu)買方或銷售方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。4.開(kāi)具紅字發(fā)票后，應(yīng)在稅票登記簿中詳細(xì)記錄紅沖原因、紅沖日期、對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票號(hào)碼等信息。八、稅票的核銷（一）核銷期限1.企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，定期對(duì)已開(kāi)具的稅票進(jìn)行核銷。2.一般情況下，增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的核銷期限為一個(gè)月。（二）核銷流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)票人員在每月末對(duì)當(dāng)月已開(kāi)具的稅票進(jìn)行整理，核對(duì)稅票的開(kāi)具情況與開(kāi)票系統(tǒng)記錄是否一致。2.填寫(xiě)《稅票核銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明稅票的種類、號(hào)碼、開(kāi)具日期、金額、稅額、已使用份數(shù)、作廢份數(shù)、紅沖份數(shù)等信息，并加蓋單位公章。3.《稅票核銷申請(qǐng)表》經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，連同已開(kāi)具的稅票存根聯(lián)、作廢稅票全聯(lián)次、紅字發(fā)票存根聯(lián)等相關(guān)資料，一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核銷。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，在《稅票核銷申請(qǐng)表》上加蓋印章，并返還企業(yè)一份。企業(yè)應(yīng)將已核銷的稅票資料妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。九、稅票登記信息管理（一）信息錄入1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅票登記信息的錄入工作。2.稅票登記信息應(yīng)包括稅票的種類、號(hào)碼、開(kāi)具日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅額、備注等內(nèi)容。3.錄入信息應(yīng)準(zhǔn)確、完整，確保與稅票票面內(nèi)容一致。錄入完成后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，防止錄入錯(cuò)誤。（二）信息查詢與統(tǒng)計(jì)1.企業(yè)應(yīng)建立稅票登記信息查詢系統(tǒng)，方便相關(guān)部門(mén)和人員查詢稅票登記信息。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅票登記信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，生成各類稅票使用情況報(bào)表，如增值稅專用發(fā)票使用情況報(bào)表、增值稅普通發(fā)票使用情況報(bào)表等。3.通過(guò)對(duì)稅票登記信息的統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)掌握企業(yè)稅票使用情況，為企業(yè)納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃及財(cái)務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。（三）信息備份與存儲(chǔ)1.信息管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅票登記信息進(jìn)行備份，備份數(shù)據(jù)應(yīng)存儲(chǔ)在安全可靠的介質(zhì)上，如磁帶、光盤(pán)、硬盤(pán)等。2.備份數(shù)據(jù)應(yīng)異地存放，防止因自然災(zāi)害、硬件故障等原因?qū)е聰?shù)據(jù)丟失。3.建立數(shù)據(jù)恢復(fù)機(jī)制，定期對(duì)備份數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)測(cè)試，確保在需要時(shí)能夠及時(shí)恢復(fù)數(shù)據(jù)。十、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅票登記管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，檢查稅票管理制度的執(zhí)行情況。2.審計(jì)內(nèi)容包括稅票的購(gòu)買、保管、開(kāi)具、取得、作廢、紅沖、核銷等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，以及稅票登記信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)，要求責(zé)任部門(mén)限期整改，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到徹底解決。（二）外部檢查1.企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計(jì)工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅票管理情況進(jìn)行檢查時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照要求提供稅票登記簿、發(fā)票存根聯(lián)、記賬憑證、納稅申報(bào)表等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。3.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)整改，并按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款。十一、違規(guī)處理（一）對(duì)違規(guī)行為的界定1.虛開(kāi)發(fā)票、偽造發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票等行為屬于嚴(yán)重違規(guī)行為。2.未按照規(guī)定開(kāi)具、取得、保管稅票，未按照規(guī)定進(jìn)行稅票登記、核銷等行為屬于一般違規(guī)行為。（二）違規(guī)處理措施1.對(duì)于嚴(yán)重違規(guī)行