鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目審計(jì)管理，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目資金的安全、有效使用，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政區(qū)域內(nèi)所有使用財(cái)政資金、集體資金以及其他專項(xiàng)資金的各類項(xiàng)目審計(jì)，包括但不限于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、民生工程項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目等。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則：審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀公正地評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施情況和資金使用效益，不偏不倚地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。3.全面覆蓋原則：對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)無(wú)死角，不留盲區(qū)。4.突出重點(diǎn)原則：聚焦重大項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加大審計(jì)力度，提高審計(jì)效率，保障資金安全和項(xiàng)目順利實(shí)施。5.注重績(jī)效原則：關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益，促進(jìn)提高資金使用績(jī)效，推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。（四）職責(zé)分工1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)部門負(fù)責(zé)制定鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目審計(jì)年度計(jì)劃，并組織實(shí)施。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審查項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、工程結(jié)算等情況，出具審計(jì)報(bào)告。督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)和建議，跟蹤檢查整改情況。建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目審計(jì)檔案管理制度，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、歸檔和保管。2.項(xiàng)目主管部門負(fù)責(zé)本部門管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目的組織實(shí)施和日常管理，配合審計(jì)部門開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、實(shí)施過(guò)程中的資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供相關(guān)資料。督促項(xiàng)目實(shí)施單位按照審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行整改，落實(shí)整改責(zé)任。3.項(xiàng)目實(shí)施單位具體負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目的實(shí)施，嚴(yán)格按照項(xiàng)目批復(fù)和相關(guān)規(guī)定組織施工，確保項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度。建立健全項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄項(xiàng)目資金收支情況。積極配合審計(jì)部門的審計(jì)工作，如實(shí)提供審計(jì)所需資料，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。二、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）審計(jì)內(nèi)容1.項(xiàng)目前期準(zhǔn)備情況審查項(xiàng)目立項(xiàng)審批程序是否合規(guī)，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等文件是否齊全、有效。檢查項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否規(guī)范，是否存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)等違法行為。核實(shí)項(xiàng)目資金來(lái)源是否合法、落實(shí)，資金到位情況是否與項(xiàng)目進(jìn)度相匹配。2.項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審查項(xiàng)目預(yù)算編制是否科學(xué)合理，是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行調(diào)整。檢查項(xiàng)目資金使用是否合規(guī)，有無(wú)截留、挪用、擠占項(xiàng)目資金等問(wèn)題。關(guān)注項(xiàng)目成本控制情況，分析成本增減變動(dòng)原因，評(píng)價(jià)成本控制效果。3.項(xiàng)目建設(shè)管理情況檢查項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否存在管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。審查項(xiàng)目工程質(zhì)量管理情況，是否符合相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范。核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度是否符合合同約定，有無(wú)拖延工期等問(wèn)題。關(guān)注項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況，檢查驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收資料是否齊全。4.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬目是否清晰、準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定。檢查項(xiàng)目資金收支憑證是否真實(shí)、合法、有效，有無(wú)白條入賬等問(wèn)題。核實(shí)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況，是否存在長(zhǎng)期掛賬、虛假債務(wù)等問(wèn)題。5.項(xiàng)目績(jī)效情況評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，如是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資回報(bào)率、成本節(jié)約率等。評(píng)價(jià)項(xiàng)目的社會(huì)效益，如是否改善了當(dāng)?shù)鼐用竦纳a(chǎn)生活條件、促進(jìn)了就業(yè)等?？疾祉?xiàng)目的環(huán)境效益，如是否符合環(huán)保要求，對(duì)生態(tài)環(huán)境有無(wú)負(fù)面影響。（二）審計(jì)方法1.資料審查法：查閱項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、財(cái)務(wù)賬目、工程結(jié)算資料等相關(guān)文件資料，了解項(xiàng)目基本情況和實(shí)施過(guò)程。2.實(shí)地勘察法：深入項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量、設(shè)備運(yùn)行等情況，核實(shí)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)內(nèi)容與設(shè)計(jì)要求是否相符。3.調(diào)查訪談法：與項(xiàng)目主管部門、實(shí)施單位相關(guān)人員以及項(xiàng)目涉及的利益相關(guān)者進(jìn)行座談、訪談，了解項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的具體情況，收集相關(guān)意見(jiàn)和建議，核實(shí)有關(guān)問(wèn)題線索。4.數(shù)據(jù)分析比對(duì)法：運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整理、分析和比對(duì)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常情況，查找審計(jì)疑點(diǎn)和線索。5.績(jī)效評(píng)價(jià)法：建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用定量和定性相結(jié)合的方法，對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為項(xiàng)目決策和管理提供參考依據(jù)。三、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、年度工作重點(diǎn)以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目實(shí)際情況，于每年年底前制定下一年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排以及審計(jì)人員分工等事項(xiàng)，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后組織實(shí)施。（二）審計(jì)通知下達(dá)1.審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定具體審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)提前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)要求以及被審計(jì)單位需要提供的資料清單等事項(xiàng)。2.審計(jì)通知書(shū)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3日前送達(dá)被審計(jì)單位，特殊情況下經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)可適當(dāng)縮短送達(dá)時(shí)間，但應(yīng)及時(shí)告知被審計(jì)單位。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)通知書(shū)確定的審計(jì)范圍和內(nèi)容，開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)程序和審計(jì)紀(jì)律，客觀公正地收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。2.審計(jì)人員可以要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、電子數(shù)據(jù)等，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合，如實(shí)提供，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。3.審計(jì)人員可以向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)予以配合，如實(shí)反映情況，提供相關(guān)證明材料。（四）審計(jì)報(bào)告出具1.審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論以及審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面反饋意見(jiàn)。如無(wú)異議，應(yīng)在反饋意見(jiàn)書(shū)上加蓋單位公章，并由法定代表人簽字確認(rèn)；如有異議，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明理由。3.審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位提出的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。如被審計(jì)單位提出的異議合理，審計(jì)組應(yīng)予以采納；如不合理，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明理由。4.審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審定情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批。5.正式審計(jì)報(bào)告經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告應(yīng)抄送項(xiàng)目主管部門，涉及重大問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委報(bào)告。（五）審計(jì)整改跟蹤1.被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門。2.審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對(duì)整改不到位的，應(yīng)督促被審計(jì)單位繼續(xù)整改；對(duì)拒不整改或整改不力的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。3.審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行總結(jié)分析，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，提出完善制度、加強(qiáng)管理的建議，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決策提供參考依據(jù)。四、審計(jì)質(zhì)量控制（一）建立健全審計(jì)質(zhì)量管理制度1.審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量管理制度，明確審計(jì)工作流程、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)責(zé)任追究等內(nèi)容，確保審計(jì)工作規(guī)范有序開(kāi)展。2.審計(jì)質(zhì)量管理制度應(yīng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)通知書(shū)下達(dá)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告出具、審計(jì)整改跟蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要點(diǎn)和操作規(guī)范進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。（二）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)與管理1.定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括國(guó)家法律法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、職業(yè)道德規(guī)范等方面。2.建立健全審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德等方面進(jìn)行全面考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)審計(jì)人員積極履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。3.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律，保持審計(jì)獨(dú)立性，確保審計(jì)工作客觀公正、廉潔高效。（三）嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核1.審計(jì)部門應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行一級(jí)復(fù)核，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿進(jìn)行二級(jí)復(fù)核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)正式審計(jì)報(bào)告進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。2.各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等進(jìn)行全面審查，確保審計(jì)質(zhì)量符合要求。對(duì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出修改意見(jiàn)，督促審計(jì)組進(jìn)行整改。（四）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控1.審計(jì)部門應(yīng)樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和防控。建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和提示。2.在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，充分收集審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確可靠。對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行充分論證和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。3.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查，主動(dòng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)公眾的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和公信力。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為項(xiàng)目決策和管理的參考依據(jù)1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及相關(guān)部門應(yīng)重視審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議作為項(xiàng)目決策和管理的重要參考依據(jù)，及時(shí)調(diào)整和完善項(xiàng)目規(guī)劃、政策措施和管理制度。2.在項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、實(shí)施等環(huán)節(jié)，充分考慮審計(jì)意見(jiàn)，加強(qiáng)項(xiàng)目前期論證和可行性研究，優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)計(jì)和預(yù)算安排，提高項(xiàng)目決策的科學(xué)性和合理性。（二）作為資金分配和管理的重要依據(jù)1.財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，調(diào)整和優(yōu)化資金分配方案，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果好、資金使用效益高的單位或項(xiàng)目給予適當(dāng)傾斜，對(duì)存在問(wèn)題較多、資金使用效益低下的單位或項(xiàng)目減少資金安排或暫停資金撥付。2.加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的績(jī)效管理，將審計(jì)結(jié)果與資金績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果較差的項(xiàng)目，督促項(xiàng)目實(shí)施單位進(jìn)行整改，情節(jié)嚴(yán)重的收回已安排的資金。（三）作為干部考核評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容1.將審計(jì)結(jié)果納入干部考核評(píng)價(jià)體系，作為評(píng)價(jià)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作業(yè)績(jī)和廉潔自律情況的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的干部，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。2.通過(guò)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，促進(jìn)干部增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和廉潔意識(shí)，提高依法履職能力和工作水平，推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。（四）作為信息公開(kāi)和社會(huì)監(jiān)督的重要內(nèi)容1.按照