欠繳稅金管理暫行辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范欠繳稅金的核算與管理，確保國家稅收及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人欠繳稅金的管理。（三）定義1.欠繳稅金：指納稅人、扣繳義務人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。2.滯納金：指對欠繳稅金的納稅人、扣繳義務人，按照規(guī)定加收的款項。（四）基本原則1.依法管理原則：嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行欠繳稅金的核算、管理和追繳。2.分類管理原則：根據(jù)欠繳稅金的性質(zhì)、金額、成因等因素，實行分類管理。3.動態(tài)監(jiān)控原則：對欠繳稅金情況進行實時監(jiān)控，及時掌握變化動態(tài)。二、欠繳稅金的核算（一）核算范圍1.納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納的稅款。2.查補的稅款、滯納金、罰款。3.應退未退的多繳稅款。（二）核算方法1.稅務機關(guān)應按照稅收會計制度的規(guī)定，設(shè)置相應的會計科目，對欠繳稅金進行明細核算。2.核算時應準確記錄欠繳稅金的發(fā)生時間、金額、納稅人名稱等信息。（三）核算要求1.核算數(shù)據(jù)應真實、準確、完整，與稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致。2.定期對欠繳稅金核算情況進行核對和分析，確保核算結(jié)果的準確性。三、欠繳稅金的管理措施（一）催繳1.稅務機關(guān)在稅款征收期限屆滿后，應及時向納稅人、扣繳義務人發(fā)出催繳通知，責令其限期繳納欠繳稅金。2.催繳通知應明確欠繳稅金的金額、期限、繳納方式等內(nèi)容。（二）公告1.對欠繳稅金數(shù)額較大的納稅人、扣繳義務人，稅務機關(guān)應按照規(guī)定進行公告。2.公告內(nèi)容包括納稅人名稱、法定代表人姓名、欠繳稅金金額、所屬期等信息。（三）阻止出境1.對未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人、扣繳義務人，稅務機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。2.納稅人、扣繳義務人結(jié)清欠繳稅金及滯納金或者提供納稅擔保后，稅務機關(guān)應及時通知出入境管理機關(guān)解除阻止出境措施。（四）稅收保全和強制執(zhí)行1.稅務機關(guān)對欠繳稅金的納稅人、扣繳義務人，可以依法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。2.稅收保全措施包括凍結(jié)存款、扣押、查封財產(chǎn)等；強制執(zhí)行措施包括扣繳稅款、拍賣變賣財產(chǎn)等。四、欠繳稅金的分類管理（一）按欠繳稅金形成原因分類1.正常欠稅：指納稅人、扣繳義務人因資金周轉(zhuǎn)困難等原因，超過規(guī)定期限未繳納的稅款。2.陳欠：指往年形成的欠繳稅金。3.新欠：指當年新發(fā)生的欠繳稅金。（二）按欠繳稅金金額分類1.大額欠稅：指欠繳稅金金額較大的情況，具體標準由各地稅務機關(guān)根據(jù)實際情況確定。2.小額欠稅：指欠繳稅金金額較小的情況。（三）分類管理措施1.對于正常欠稅，稅務機關(guān)應加強與納稅人的溝通協(xié)調(diào)，幫助其解決資金困難，督促其盡快繳納稅款。2.對于陳欠，稅務機關(guān)應加大清理力度，制定清欠計劃，逐步予以清繳。3.對于新欠，稅務機關(guān)應加強監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并采取措施，防止欠稅擴大。4.對于大額欠稅，稅務機關(guān)應實行重點監(jiān)控，采取更加嚴格的管理措施，確保稅款及時足額入庫。五、欠繳稅金的清理（一）清理目標1.逐步減少欠繳稅金余額，提高稅收征管質(zhì)量和效率。2.確保國家稅收收入的及時足額入庫。（二）清理措施1.開展欠繳稅金專項清理工作，對各類欠稅進行全面排查和清理。2.加強與納稅人、扣繳義務人的溝通協(xié)商，督促其主動繳納欠稅。3.對有能力繳納而拒不繳納的納稅人、扣繳義務人，依法采取強制執(zhí)行措施。（三）清理責任1.各級稅務機關(guān)應明確欠繳稅金清理工作的責任部門和責任人。2.對清理工作不力的部門和個人，應進行問責。六、欠繳稅金的統(tǒng)計與分析（一）統(tǒng)計報表1.稅務機關(guān)應按照規(guī)定定期編制欠繳稅金統(tǒng)計報表，反映欠繳稅金的總體情況。2.統(tǒng)計報表應包括欠繳稅金戶數(shù)、金額、分類情況等內(nèi)容。（二）數(shù)據(jù)分析1.對欠繳稅金統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，找出欠稅形成的原因、規(guī)律和趨勢。2.根據(jù)分析結(jié)果，提出加強欠繳稅金管理的措施和建議。（三）統(tǒng)計與分析要求1.統(tǒng)計數(shù)據(jù)應準確、及時，分析報告應具有針對性和實用性。2.定期向上級稅務機關(guān)報送欠繳稅金統(tǒng)計與分析報告。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.各級稅務機關(guān)應建立健全欠繳稅金管理的內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對欠繳稅金核算、管理、清理等工作的監(jiān)督檢查。2.定期對欠繳稅金管理情況進行內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人、扣繳義務人和社會各界的監(jiān)督，及時處理有關(guān)欠繳稅金管理的投訴和舉報。2.主動公開欠繳稅金管理的相關(guān)信息，增強透明度。（三）責任追究1.對在欠繳稅金管理工作中存在違法違紀行為的單位和個人，依法追究責任。2.對因工作失誤導致欠繳