內(nèi)審及差錯管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，加強差錯管理，提高公司運營效率，防范風險，確保公司各項業(yè)務活動合法合規(guī)、財務信息真實準確，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及各下屬分支機構、子公司的內(nèi)部審計工作以及差錯管理相關事宜。（三）基本原則1.獨立性原則內(nèi)部審計機構應獨立于被審計部門，不受其他部門或個人的干涉，獨立行使審計職權，確保審計工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則內(nèi)部審計人員應基于客觀事實開展審計工作，以充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實。3.全面性原則內(nèi)部審計應涵蓋公司所有業(yè)務活動、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)以及財務收支情況，確保不留審計死角，全面評估公司運營狀況。4.及時性原則對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行反饋和處理，避免問題擴大化，影響公司正常運營。同時，內(nèi)部審計工作應按照規(guī)定的時間周期和程序有序開展，確保審計工作的及時性和有效性。二、內(nèi)部審計機構及人員（一）內(nèi)部審計機構設置公司設立獨立的內(nèi)部審計部門，直接對公司董事會審計委員會負責。內(nèi)部審計部門應配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員，以滿足公司內(nèi)部審計工作的需要。（二）內(nèi)部審計人員職責1.制定審計計劃根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、年度經(jīng)營計劃以及風險管理要求，制定年度內(nèi)部審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計重點和審計時間安排等。2.實施審計工作按照審計計劃，運用適當?shù)膶徲嫹椒ê统绦颍瑢靖黜棙I(yè)務活動、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計檢查。收集、分析審計證據(jù)，編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。3.撰寫審計報告根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出審計建議，并對被審計部門的整改情況進行跟蹤檢查。審計報告應包括審計目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問題及建議等內(nèi)容，確保報告內(nèi)容清晰、準確、有針對性。4.后續(xù)跟蹤負責對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計部門落實整改措施，確保問題得到有效解決。對整改不力的部門，應及時向公司管理層匯報，并提出進一步的處理建議。5.參與公司風險管理協(xié)助公司管理層識別、評估和應對風險，提供有關風險管理的建議和意見。通過內(nèi)部審計工作，發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，并提出改進措施，促進公司風險管理體系的完善。（三）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守法律法規(guī)內(nèi)部審計人員應嚴格遵守國家法律法規(guī)以及公司的各項規(guī)章制度，依法履行審計職責。2.保持獨立性和客觀性在審計工作中，應保持獨立的立場，不受任何利益關系的影響，客觀公正地開展審計工作，如實反映審計結果。3.保守公司秘密對在審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密、財務信息以及其他敏感信息，應嚴格保密，不得泄露給任何無關人員。4.具備專業(yè)勝任能力持續(xù)學習和更新專業(yè)知識，不斷提高自身業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，確保能夠勝任內(nèi)部審計工作。5.誠實守信，勤勉盡責以誠信為本，認真履行審計職責，勤勉工作，為公司提供高質(zhì)量的審計服務。三、內(nèi)部審計工作流程（一）審計計劃制定1.年度審計計劃每年末，內(nèi)部審計部門應根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、年度經(jīng)營計劃、風險管理狀況以及以往審計工作情況，制定下一年度內(nèi)部審計計劃。年度審計計劃應明確審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計重點、審計時間安排以及審計人員分工等內(nèi)容。2.專項審計計劃根據(jù)公司實際情況，如重大投資項目、重要業(yè)務流程優(yōu)化、內(nèi)部控制制度修訂等，適時制定專項審計計劃。專項審計計劃應針對特定事項或問題，明確審計目標、范圍、方法和時間要求等。3.審計計劃審批年度審計計劃和專項審計計劃應報公司董事會審計委員會審批。審計委員會應根據(jù)公司整體戰(zhàn)略和經(jīng)營管理需要，對審計計劃進行審核，提出修改意見或批準實施。（二）審計準備1.成立審計組根據(jù)審計計劃，確定審計項目負責人，并組建審計組。審計組應具備相應的專業(yè)知識和技能，確保能夠勝任審計工作。2.收集審計資料審計組應收集與審計項目相關的資料，包括被審計部門的業(yè)務流程、內(nèi)部控制制度、財務報表、會計憑證、合同協(xié)議等。通過查閱資料，了解被審計部門的基本情況和業(yè)務運作模式，為審計工作提供基礎支持。3.制定審計方案審計組應根據(jù)審計項目的特點和要求，制定詳細的審計方案。審計方案應明確審計目標、審計范圍、審計方法、審計步驟以及審計人員分工等內(nèi)容。審計方案應具有可操作性，確保審計工作能夠按照預定的計劃和程序有序進行。（三）審計實施1.進駐被審計部門審計組應提前與被審計部門溝通，確定進駐時間，并向被審計部門送達審計通知書。審計通知書應明確審計目的、范圍、時間安排以及審計人員名單等內(nèi)容。2.開展審計檢查審計人員應按照審計方案，運用適當?shù)膶徲嫹椒?，如審閱、核對、盤點、訪談、分析性復核等，對被審計部門的業(yè)務活動、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況以及財務收支進行審計檢查。在審計過程中，應認真收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關證據(jù)。3.審計溝通與協(xié)調(diào)審計人員在審計過程中應與被審計部門保持良好的溝通，及時了解被審計部門的業(yè)務情況和問題所在。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應與被審計部門相關人員進行溝通，聽取其意見和解釋，確保審計證據(jù)的充分性和準確性。同時，審計組應協(xié)調(diào)與其他部門的關系，獲取必要的支持和配合，保證審計工作順利進行。（四）審計報告撰寫與出具1.撰寫審計報告初稿審計實施結束后，審計組應根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告初稿。審計報告初稿應包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議以及被審計部門的反饋意見等內(nèi)容。審計報告應客觀、公正地反映審計結果，語言應簡潔明了，邏輯應嚴謹清晰。2.征求意見審計報告初稿形成后，應征求被審計部門的意見。被審計部門應在規(guī)定的時間內(nèi)對審計報告提出書面反饋意見。審計組應對被審計部門的反饋意見進行認真研究和分析，對合理的意見應予以采納，對不合理的意見應說明理由。3.出具正式審計報告審計組根據(jù)被審計部門的反饋意見，對審計報告初稿進行修改完善后，報內(nèi)部審計部門負責人審核。內(nèi)部審計部門負責人審核通過后，報公司董事會審計委員會審批。經(jīng)審計委員會審批通過后，出具正式審計報告，并發(fā)送給公司管理層、被審計部門以及其他相關部門。（五）審計后續(xù)跟蹤1.制定跟蹤計劃審計報告出具后，內(nèi)部審計部門應制定審計后續(xù)跟蹤計劃，明確跟蹤的目標、范圍、方法、時間安排以及跟蹤人員等內(nèi)容。跟蹤計劃應根據(jù)審計報告中提出的問題和建議，以及被審計部門的整改承諾，確定跟蹤的重點和方向。2.實施跟蹤檢查跟蹤人員應按照跟蹤計劃，對被審計部門的整改情況進行跟蹤檢查。跟蹤檢查可采用現(xiàn)場檢查、查閱資料、訪談等方式，了解被審計部門是否已采取有效的整改措施，整改效果是否達到預期目標。在跟蹤檢查過程中，應收集相關證據(jù)，記錄整改情況。3.撰寫跟蹤報告跟蹤檢查結束后，跟蹤人員應撰寫跟蹤報告，總結被審計部門的整改情況，評價整改效果。跟蹤報告應包括整改措施落實情況、整改取得的成效、仍存在的問題以及對未整改問題的建議等內(nèi)容。跟蹤報告應報內(nèi)部審計部門負責人審核，審核通過后報公司董事會審計委員會。四、差錯管理（一）差錯定義本辦法所稱差錯，是指公司在業(yè)務活動、內(nèi)部控制、財務核算等方面出現(xiàn)的違反法律法規(guī)、公司規(guī)章制度、業(yè)務操作流程以及導致財務信息失真、業(yè)務數(shù)據(jù)錯誤等情況。差錯包括但不限于以下類型：1.財務差錯如會計憑證編制錯誤、賬目記錄錯誤、財務報表數(shù)據(jù)不準確等。2.業(yè)務操作差錯如業(yè)務流程執(zhí)行不當、交易處理錯誤、合同簽訂失誤等。3.內(nèi)部控制缺陷如內(nèi)部控制制度設計不完善、執(zhí)行不到位，導致風險未能得到有效防范等。4.信息系統(tǒng)故障如信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入錯誤、系統(tǒng)運行異常、數(shù)據(jù)丟失等。（二）差錯發(fā)現(xiàn)與報告1.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)差錯后，應及時記錄在審計工作底稿中，并按照審計報告撰寫程序，將差錯情況反映在審計報告中。2.日常工作發(fā)現(xiàn)公司各部門員工在日常工作中發(fā)現(xiàn)差錯后，應及時向本部門負責人報告。部門負責人應組織對差錯情況進行初步調(diào)查，并將調(diào)查結果及時向公司管理層報告。3.外部檢查發(fā)現(xiàn)如因外部監(jiān)管機構檢查、會計師事務所審計等發(fā)現(xiàn)公司存在差錯，相關部門應及時將情況向公司管理層報告，并配合做好后續(xù)的整改工作。（三）差錯原因分析對于發(fā)現(xiàn)的差錯，應組織相關人員進行原因分析。原因分析應從制度流程、人員操作、系統(tǒng)支持、監(jiān)督檢查等多個方面進行全面、深入的剖析，找出導致差錯發(fā)生的根本原因。例如：1.制度流程方面是否存在制度漏洞、流程不合理、職責不明確等問題，導致員工在操作過程中無章可循或操作混亂。2.人員操作方面員工是否具備必要的專業(yè)知識和技能，是否存在操作失誤、疏忽大意、違規(guī)操作等情況。3.系統(tǒng)支持方面信息系統(tǒng)是否穩(wěn)定可靠，是否存在功能缺陷、數(shù)據(jù)傳輸錯誤等問題，影響業(yè)務處理的準確性。4.監(jiān)督檢查方面是否存在監(jiān)督不力、檢查不到位的情況，未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正差錯。（四）差錯整改措施制定與實施1.整改措施制定針對差錯原因分析結果，由責任部門制定具體的整改措施。整改措施應具有針對性、可操作性和時效性，明確整改責任人和整改期限，確保差錯能夠得到有效整改。整改措施應包括但不限于以下內(nèi)容：完善相關制度流程，明確操作規(guī)范和標準。加強員工培訓，提高員工業(yè)務素質(zhì)和操作技能。對信息系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)準確。加強內(nèi)部監(jiān)督檢查，建立健全差錯預防機制。2.整改措施實施責任部門應按照整改措施要求，認真組織實施整改工作。在整改過程中，應定期向公司管理層匯報整改進展情況，及時解決整改過程中遇到的問題。內(nèi)部審計部門應對整改措施的實施情況進行跟蹤檢查，確保整改工作按計劃順利進行。（五）差錯責任追究1.責任認定原則根據(jù)差錯的性質(zhì)、嚴重程度以及造成的影響，按照“誰主管、誰負責”、“誰經(jīng)辦、誰負責”的原則，對差錯責任進行認定。對于因故意違規(guī)或重大過失導致差錯發(fā)生的，應加重責任追究力度。2.責任追究方式根據(jù)差錯責任認定結果，對相關責任人可采取以下責任追究方式：批評教育責令作出書面檢查扣發(fā)績效獎金調(diào)整工作崗位給予紀律處分解除勞動合同3.責任追究程序由內(nèi)部審計部門或相關部門提出責任追究建議，經(jīng)公司管理層審核后，按照公司有關規(guī)定履行責任追究審批程序。責任追究決定應及時通知相關責任人，并在公司內(nèi)部進行通報。五、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機制1.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計部門應定期對公司內(nèi)部審計工作和差錯管理情況進行監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部審計工作規(guī)范開展，差錯管理措施有效落實。同時，公司各部門應加強對本部門業(yè)務活動的自我監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.外部監(jiān)督積極配合外部監(jiān)管機構的監(jiān)督檢查，及時整改發(fā)現(xiàn)的問題。同時，定期聘請會計師事務所等外部專業(yè)機構對公司財務報表進行審計，接受社會公眾的監(jiān)督。（二）考核評價1.考核指標設定建立內(nèi)部審計工作和差錯管理考核評價指標體系，明確考核指標、權重及評分標準?？己酥笜藨▽徲嬘媱澩瓿陕?、審計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量及質(zhì)量、差錯發(fā)生率、差錯整改完成率、責任追究落實情況等。2.考核方式考核工作每年進行一次，由內(nèi)部審計部門負責組織實施?？己瞬扇∽栽u與互評相結合、定性與定量相結合的方式進行。各部門應在規(guī)定時間內(nèi)提交自評報告，內(nèi)部審計部門根據(jù)自評報告及相關資料進行綜合評價，確定各部門的