內(nèi)審及差錯(cuò)管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)差錯(cuò)管理，提高公司運(yùn)營(yíng)效率，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)、子公司的內(nèi)部審計(jì)工作以及差錯(cuò)管理相關(guān)事宜。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，不受其他部門或個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)開(kāi)展審計(jì)工作，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.全面性原則內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)收支情況，確保不留審計(jì)死角，全面評(píng)估公司運(yùn)營(yíng)狀況。4.及時(shí)性原則對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行反饋和處理，避免問(wèn)題擴(kuò)大化，影響公司正常運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間周期和程序有序開(kāi)展，確保審計(jì)工作的及時(shí)性和有效性。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直接對(duì)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員，以滿足公司內(nèi)部審計(jì)工作的需要。（二）內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排等。2.實(shí)施審計(jì)工作按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)檢查。收集、分析審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。3.撰寫審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、提出審計(jì)建議，并對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議等內(nèi)容，確保報(bào)告內(nèi)容清晰、準(zhǔn)確、有針對(duì)性。4.后續(xù)跟蹤負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施，確保問(wèn)題得到有效解決。對(duì)整改不力的部門，應(yīng)及時(shí)向公司管理層匯報(bào)，并提出進(jìn)一步的處理建議。5.參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)助公司管理層識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和意見(jiàn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施，促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善。（三）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守法律法規(guī)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)以及公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性和客觀性在審計(jì)工作中，應(yīng)保持獨(dú)立的立場(chǎng)，不受任何利益關(guān)系的影響，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。3.保守公司秘密對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息以及其他敏感信息，應(yīng)嚴(yán)格保密，不得泄露給任何無(wú)關(guān)人員。4.具備專業(yè)勝任能力持續(xù)學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，確保能夠勝任內(nèi)部審計(jì)工作。5.誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)以誠(chéng)信為本，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，勤勉工作，為公司提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。三、內(nèi)部審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃每年末，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及以往審計(jì)工作情況，制定下一年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排以及審計(jì)人員分工等內(nèi)容。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃根據(jù)公司實(shí)際情況，如重大投資項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、內(nèi)部控制制度修訂等，適時(shí)制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)針對(duì)特定事項(xiàng)或問(wèn)題，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和時(shí)間要求等。3.審計(jì)計(jì)劃審批年度審計(jì)計(jì)劃和專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)公司整體戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理需要，對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核，提出修改意見(jiàn)或批準(zhǔn)實(shí)施。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并組建審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，確保能夠勝任審計(jì)工作。2.收集審計(jì)資料審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議等。通過(guò)查閱資料，了解被審計(jì)部門的基本情況和業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)支持。3.制定審計(jì)方案審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，制定詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及審計(jì)人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)具有可操作性，確保審計(jì)工作能夠按照預(yù)定的計(jì)劃和程序有序進(jìn)行。（三）審計(jì)實(shí)施1.進(jìn)駐被審計(jì)部門審計(jì)組應(yīng)提前與被審計(jì)部門溝通，確定進(jìn)駐時(shí)間，并向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排以及審計(jì)人員名單等內(nèi)容。2.開(kāi)展審計(jì)檢查審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如審閱、核對(duì)、盤點(diǎn)、訪談、分析性復(fù)核等，對(duì)被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況以及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)檢查。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)。3.審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)與被審計(jì)部門保持良好的溝通，及時(shí)了解被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)情況和問(wèn)題所在。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)與被審計(jì)部門相關(guān)人員進(jìn)行溝通，聽(tīng)取其意見(jiàn)和解釋，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，審計(jì)組應(yīng)協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，獲取必要的支持和配合，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告撰寫與出具1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)建議以及被審計(jì)部門的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，邏輯應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)清晰。2.征求意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)。被審計(jì)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書面反饋意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)合理的意見(jiàn)應(yīng)予以采納，對(duì)不合理的意見(jiàn)應(yīng)說(shuō)明理由。3.出具正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)部門的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善后，報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審批。經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批通過(guò)后，出具正式審計(jì)報(bào)告，并發(fā)送給公司管理層、被審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門。（五）審計(jì)后續(xù)跟蹤1.制定跟蹤計(jì)劃審計(jì)報(bào)告出具后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定審計(jì)后續(xù)跟蹤計(jì)劃，明確跟蹤的目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排以及跟蹤人員等內(nèi)容。跟蹤計(jì)劃應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題和建議，以及被審計(jì)部門的整改承諾，確定跟蹤的重點(diǎn)和方向。2.實(shí)施跟蹤檢查跟蹤人員應(yīng)按照跟蹤計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。跟蹤檢查可采用現(xiàn)場(chǎng)檢查、查閱資料、訪談等方式，了解被審計(jì)部門是否已采取有效的整改措施，整改效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。在跟蹤檢查過(guò)程中，應(yīng)收集相關(guān)證據(jù)，記錄整改情況。3.撰寫跟蹤報(bào)告跟蹤檢查結(jié)束后，跟蹤人員應(yīng)撰寫跟蹤報(bào)告，總結(jié)被審計(jì)部門的整改情況，評(píng)價(jià)整改效果。跟蹤報(bào)告應(yīng)包括整改措施落實(shí)情況、整改取得的成效、仍存在的問(wèn)題以及對(duì)未整改問(wèn)題的建議等內(nèi)容。跟蹤報(bào)告應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，審核通過(guò)后報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。四、差錯(cuò)管理（一）差錯(cuò)定義本辦法所稱差錯(cuò)，是指公司在業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)核算等方面出現(xiàn)的違反法律法規(guī)、公司規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作流程以及導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等情況。差錯(cuò)包括但不限于以下類型：1.財(cái)務(wù)差錯(cuò)如會(huì)計(jì)憑證編制錯(cuò)誤、賬目記錄錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等。2.業(yè)務(wù)操作差錯(cuò)如業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不當(dāng)、交易處理錯(cuò)誤、合同簽訂失誤等。3.內(nèi)部控制缺陷如內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不完善、執(zhí)行不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)未能得到有效防范等。4.信息系統(tǒng)故障如信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、系統(tǒng)運(yùn)行異常、數(shù)據(jù)丟失等。（二）差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)與報(bào)告1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)后，應(yīng)及時(shí)記錄在審計(jì)工作底稿中，并按照審計(jì)報(bào)告撰寫程序，將差錯(cuò)情況反映在審計(jì)報(bào)告中。2.日常工作發(fā)現(xiàn)公司各部門員工在日常工作中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)后，應(yīng)及時(shí)向本部門負(fù)責(zé)人報(bào)告。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織對(duì)差錯(cuò)情況進(jìn)行初步調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果及時(shí)向公司管理層報(bào)告。3.外部檢查發(fā)現(xiàn)如因外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)等發(fā)現(xiàn)公司存在差錯(cuò)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將情況向公司管理層報(bào)告，并配合做好后續(xù)的整改工作。（三）差錯(cuò)原因分析對(duì)于發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行原因分析。原因分析應(yīng)從制度流程、人員操作、系統(tǒng)支持、監(jiān)督檢查等多個(gè)方面進(jìn)行全面、深入的剖析，找出導(dǎo)致差錯(cuò)發(fā)生的根本原因。例如：1.制度流程方面是否存在制度漏洞、流程不合理、職責(zé)不明確等問(wèn)題，導(dǎo)致員工在操作過(guò)程中無(wú)章可循或操作混亂。2.人員操作方面員工是否具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，是否存在操作失誤、疏忽大意、違規(guī)操作等情況。3.系統(tǒng)支持方面信息系統(tǒng)是否穩(wěn)定可靠，是否存在功能缺陷、數(shù)據(jù)傳輸錯(cuò)誤等問(wèn)題，影響業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性。4.監(jiān)督檢查方面是否存在監(jiān)督不力、檢查不到位的情況，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)。（四）差錯(cuò)整改措施制定與實(shí)施1.整改措施制定針對(duì)差錯(cuò)原因分析結(jié)果，由責(zé)任部門制定具體的整改措施。整改措施應(yīng)具有針對(duì)性、可操作性和時(shí)效性，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保差錯(cuò)能夠得到有效整改。整改措施應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：完善相關(guān)制度流程，明確操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作技能。對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查，建立健全差錯(cuò)預(yù)防機(jī)制。2.整改措施實(shí)施責(zé)任部門應(yīng)按照整改措施要求，認(rèn)真組織實(shí)施整改工作。在整改過(guò)程中，應(yīng)定期向公司管理層匯報(bào)整改進(jìn)展情況，及時(shí)解決整改過(guò)程中遇到的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改措施的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作按計(jì)劃順利進(jìn)行。（五）差錯(cuò)責(zé)任追究1.責(zé)任認(rèn)定原則根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)、嚴(yán)重程度以及造成的影響，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”、“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)差錯(cuò)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)于因故意違規(guī)或重大過(guò)失導(dǎo)致差錯(cuò)發(fā)生的，應(yīng)加重責(zé)任追究力度。2.責(zé)任追究方式根據(jù)差錯(cuò)責(zé)任認(rèn)定結(jié)果，對(duì)相關(guān)責(zé)任人可采取以下責(zé)任追究方式：批評(píng)教育責(zé)令作出書面檢查扣發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金調(diào)整工作崗位給予紀(jì)律處分解除勞動(dòng)合同3.責(zé)任追究程序由內(nèi)部審計(jì)部門或相關(guān)部門提出責(zé)任追究建議，經(jīng)公司管理層審核后，按照公司有關(guān)規(guī)定履行責(zé)任追究審批程序。責(zé)任追究決定應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)責(zé)任人，并在公司內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。五、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作和差錯(cuò)管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開(kāi)展，差錯(cuò)管理措施有效落實(shí)。同時(shí)，公司各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的自我監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.外部監(jiān)督積極配合外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。（二）考核評(píng)價(jià)1.考核指標(biāo)設(shè)定建立內(nèi)部審計(jì)工作和差錯(cuò)管理考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，明確考核指標(biāo)、權(quán)重及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。考核指標(biāo)應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃完成率、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量及質(zhì)量、差錯(cuò)發(fā)生率、差錯(cuò)整改完成率、責(zé)任追究落實(shí)情況等。2.考核方式考核工作每年進(jìn)行一次，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施?？己瞬扇∽栽u(píng)與互評(píng)相結(jié)合、定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。各部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交自評(píng)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)自評(píng)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，確定各部門的