全要素成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在有效控制成本的前提下順利開展，特制定本全要素成本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及所有涉及成本發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.全面性原則涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，包括但不限于采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)所有成本要素進(jìn)行綜合管理。2.全員參與原則成本管理涉及公司每一位員工，通過培訓(xùn)、激勵(lì)等方式，使全體員工樹立成本意識(shí)，積極參與成本管理工作。3.目標(biāo)導(dǎo)向原則以公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將成本管理目標(biāo)層層分解到各部門、各崗位，確保成本管理活動(dòng)與公司戰(zhàn)略方向一致。4.動(dòng)態(tài)控制原則根據(jù)市場(chǎng)變化、公司業(yè)務(wù)調(diào)整等因素，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和有效控制。二、成本管理組織架構(gòu)及職責(zé)（一）成本管理委員會(huì)1.組成由公司高層管理人員、各部門負(fù)責(zé)人組成。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和方針政策。審議批準(zhǔn)公司成本管理目標(biāo)、計(jì)劃和重大成本管理決策。協(xié)調(diào)各部門之間在成本管理工作中的關(guān)系，解決成本管理中的重大問題。（二）成本管理部門1.設(shè)置公司設(shè)立專門的成本管理部門，配備專業(yè)的成本管理人員。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善公司成本管理制度、流程和方法。組織開展成本預(yù)測(cè)、預(yù)算編制、成本核算、成本分析和成本控制等工作。定期向成本管理委員會(huì)匯報(bào)公司成本管理工作情況，提出改進(jìn)建議和措施。指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的成本管理工作，協(xié)助各部門解決成本管理中的問題。（三）各部門職責(zé)1.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商的開發(fā)、選擇和管理，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。制定采購(gòu)計(jì)劃，控制采購(gòu)成本，降低采購(gòu)費(fèi)用。參與采購(gòu)合同的談判和簽訂，監(jiān)督合同的執(zhí)行情況。2.生產(chǎn)部門優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，控制生產(chǎn)損耗，節(jié)約生產(chǎn)資源。合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，減少庫(kù)存積壓，降低庫(kù)存成本。3.銷售部門制定銷售策略，拓展市場(chǎng)份額，提高銷售收入?？刂其N售費(fèi)用，降低營(yíng)銷成本，提高銷售效益。及時(shí)反饋市場(chǎng)信息，協(xié)助公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和價(jià)格策略，以適應(yīng)市場(chǎng)變化。4.研發(fā)部門在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品成本。開展成本效益分析，評(píng)估新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的可行性，確保研發(fā)投入的合理性。5.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。編制成本報(bào)表，為公司管理層提供成本信息和決策支持。參與公司成本管理決策，進(jìn)行成本分析和成本控制，監(jiān)督成本管理制度的執(zhí)行情況。6.其他部門各部門應(yīng)按照公司成本管理要求，做好本部門的成本管理工作，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高部門工作效率，為公司整體成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求，確定成本核算對(duì)象為具體的產(chǎn)品、項(xiàng)目或服務(wù)。（二）成本核算方法1.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品。2.分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制化產(chǎn)品或項(xiàng)目。3.分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如連續(xù)生產(chǎn)的產(chǎn)品。（三）成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等。3.制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。（四）成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集各部門按照規(guī)定的時(shí)間和格式，向成本管理部門提供與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，如采購(gòu)發(fā)票、生產(chǎn)工時(shí)記錄、設(shè)備運(yùn)行記錄等。2.成本分配成本管理部門根據(jù)成本核算方法和成本項(xiàng)目設(shè)置，將收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總和分配，計(jì)算出各項(xiàng)產(chǎn)品、項(xiàng)目或服務(wù)的成本。3.成本計(jì)算按照確定的成本核算對(duì)象和成本核算方法，計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。4.成本報(bào)表編制成本管理部門根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，如產(chǎn)品成本計(jì)算表、成本分析表等，為公司管理層提供成本信息。四、成本預(yù)測(cè)與預(yù)算（一）成本預(yù)測(cè)1.預(yù)測(cè)方法采用定性預(yù)測(cè)法和定量預(yù)測(cè)法相結(jié)合的方式進(jìn)行成本預(yù)測(cè)。定性預(yù)測(cè)法主要依靠專家經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，如德爾菲法、頭腦風(fēng)暴法等；定量預(yù)測(cè)法主要運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計(jì)方法，如趨勢(shì)分析法、回歸分析法等。2.預(yù)測(cè)內(nèi)容預(yù)測(cè)公司未來一定時(shí)期內(nèi)的總成本水平和各項(xiàng)成本費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)。預(yù)測(cè)新產(chǎn)品、新項(xiàng)目的成本水平和經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)對(duì)公司成本的影響。（二）成本預(yù)算1.預(yù)算編制原則以成本預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，科學(xué)合理地編制成本預(yù)算。遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序，充分調(diào)動(dòng)各部門的積極性和主動(dòng)性。堅(jiān)持成本效益原則，確保預(yù)算指標(biāo)既具有先進(jìn)性又具有可操作性。2.預(yù)算編制方法固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的公司或部門。彈性預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的公司或部門，能夠根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。滾動(dòng)預(yù)算法將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.預(yù)算編制流程下達(dá)目標(biāo)成本管理委員會(huì)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出成本預(yù)算目標(biāo)，并下達(dá)給各部門。編制上報(bào)各部門按照成本預(yù)算目標(biāo)和編制要求，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并上報(bào)給成本管理部門。審查平衡成本管理部門對(duì)各部門上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總和平衡，提出調(diào)整意見和建議，反饋給各部門。審議批準(zhǔn)成本管理委員會(huì)對(duì)經(jīng)過審查平衡的成本預(yù)算草案進(jìn)行審議，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。五、成本控制（一）采購(gòu)成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過批量采購(gòu)、戰(zhàn)略合作等方式，爭(zhēng)取更優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格。2.采購(gòu)流程優(yōu)化規(guī)范采購(gòu)流程，明確采購(gòu)各環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，加強(qiáng)采購(gòu)過程的監(jiān)督和管理。采用招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多種采購(gòu)方式，提高采購(gòu)?fù)该鞫?，降低采?gòu)成本。3.采購(gòu)成本分析與考核定期對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行分析，找出影響采購(gòu)成本的因素，采取有效措施加以控制。將采購(gòu)成本控制指標(biāo)納入部門績(jī)效考核體系，對(duì)采購(gòu)部門和采購(gòu)人員進(jìn)行考核，激勵(lì)其降低采購(gòu)成本。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)流程優(yōu)化運(yùn)用價(jià)值工程原理，對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，消除不必要的環(huán)節(jié)和浪費(fèi)，提高生產(chǎn)效率。采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低生產(chǎn)成本。2.生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的5S管理，即整理（SEIRI）、整頓（SEITON）、清掃（SEISO）、清潔（SEIKETSU）、素養(yǎng)（SHITSUKE），保持生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的整潔和有序，減少生產(chǎn)損耗。建立嚴(yán)格的生產(chǎn)管理制度，規(guī)范員工操作行為，確保生產(chǎn)過程的安全和穩(wěn)定。3.生產(chǎn)成本分析與考核定期對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行控制。將生產(chǎn)成本控制指標(biāo)分解到各車間、班組和個(gè)人，建立生產(chǎn)成本考核體系，對(duì)生產(chǎn)部門和生產(chǎn)人員進(jìn)行考核，激勵(lì)其降低生產(chǎn)成本。（三）銷售成本控制1.銷售費(fèi)用管理制定合理的銷售費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出，確保銷售費(fèi)用率在合理范圍內(nèi)。優(yōu)化銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高銷售費(fèi)用的使用效益，如加大市場(chǎng)推廣費(fèi)用投入，提高品牌知名度，促進(jìn)產(chǎn)品銷售。2.銷售價(jià)格管理根據(jù)市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)情況，合理制定產(chǎn)品銷售價(jià)格，確保產(chǎn)品價(jià)格具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)銷售價(jià)格的監(jiān)控和分析，及時(shí)調(diào)整價(jià)格策略，避免價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司銷售利潤(rùn)的影響。3.銷售成本分析與考核定期對(duì)銷售成本進(jìn)行分析，評(píng)估銷售費(fèi)用的合理性和銷售價(jià)格的有效性，提出改進(jìn)建議和措施。將銷售成本控制指標(biāo)納入部門績(jī)效考核體系，對(duì)銷售部門和銷售人員進(jìn)行考核，激勵(lì)其降低銷售成本。（四）管理成本控制1.行政管理費(fèi)用控制精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，減少管理人員數(shù)量，降低行政管理費(fèi)用。嚴(yán)格控制辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。2.人力資源成本控制根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理配置人力資源，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低人力資源成本。加強(qiáng)員工培訓(xùn)與開發(fā)，提高員工素質(zhì)和工作能力，減少因員工能力不足導(dǎo)致的效率低下和成本增加。建立合理的薪酬福利體系，激勵(lì)員工積極工作，同時(shí)控制薪酬福利成本。3.管理成本分析與考核定期對(duì)管理成本進(jìn)行分析，找出管理成本變動(dòng)的原因，采取有效措施加以控制。將管理成本控制指標(biāo)納入部門績(jī)效考核體系，對(duì)管理部門和管理人員進(jìn)行考核，激勵(lì)其降低管理成本。六、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法通過實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)之間的比率，如成本利潤(rùn)率、產(chǎn)值成本率等，分析成本的構(gòu)成和變化趨勢(shì)。3.因素分析法確定影響成本的各種因素，并分析各因素對(duì)成本的影響程度，以便采取針對(duì)性的措施進(jìn)行成本控制。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本費(fèi)用在總成本中所占的比重，了解成本的構(gòu)成情況，找出成本控制的重點(diǎn)。2.成本變動(dòng)分析分析成本費(fèi)用的增減變動(dòng)情況，找出成本變動(dòng)的原因，判斷成本變動(dòng)的趨勢(shì)是否合理。3.成本效益分析評(píng)估公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本效益情況，分析投入產(chǎn)出比，為公司決策提供依據(jù)。（三）成本分析報(bào)告成本管理部門定期編制成本分析報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)成本管理工作情況、成本分析結(jié)果以及提出改進(jìn)建議和措施。成本分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行，為公司管理層提供決策支持。七、成本考核（一）考核指標(biāo)設(shè)定1.成本降低率考核各部門成本控制目標(biāo)的完成情況，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。2.成本費(fèi)用率考核各部門成本費(fèi)用占收入的比例，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用率=成本費(fèi)用總額/銷售收入×100%。3.其他指標(biāo)根據(jù)公司實(shí)際情況，還可設(shè)定其他成本考核指標(biāo)，如采購(gòu)成本節(jié)約額、生產(chǎn)成本節(jié)約率、銷售費(fèi)用控制率等。（二）考核周期成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對(duì)各部門成本費(fèi)用的發(fā)生情況進(jìn)行監(jiān)控和分析；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門成本控制目標(biāo)的完成情況進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)；年度考核對(duì)各部門全年成本管理工作進(jìn)行全面考核和評(píng)價(jià)。（三）考核方式1.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)成本管理部門負(fù)責(zé)收集和整理各部門的成本數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.指標(biāo)計(jì)算根據(jù)設(shè)定的考核指標(biāo)，計(jì)算各部門的考核得分。3.考核評(píng)價(jià)成本管理委員會(huì)根據(jù)各部門的考核得分，對(duì)各部門的成本管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定考核等級(jí)，并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。（四）考核結(jié)果應(yīng)用1.績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放將考核結(jié)果與各部門和員工的績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤，根據(jù)考核等級(jí)發(fā)放相應(yīng)的績(jī)