小企業(yè)發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強小企業(yè)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，維護小企業(yè)正常經(jīng)營秩序，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合小企業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的各類小企業(yè)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則小企業(yè)發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票開具、使用和保管等行為合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時原則發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，及時開具并交付給受票方，保證發(fā)票信息的真實性和時效性。3.安全保密原則小企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票及相關(guān)資料，確保發(fā)票信息安全，防止發(fā)票丟失、被盜用或泄露。二、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.小企業(yè)依法辦理稅務(wù)登記后，具備領(lǐng)購發(fā)票的資格。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)小企業(yè)的經(jīng)營范圍和規(guī)模，核定其發(fā)票種類、數(shù)量和開票限額。2.新設(shè)立的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在取得稅務(wù)登記證后，及時向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。（二）領(lǐng)購流程1.小企業(yè)需填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，并加蓋單位公章，同時提供稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明等相關(guān)資料。2.主管稅務(wù)機關(guān)對小企業(yè)提交的申請進行審核，審核通過后，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。3.小企業(yè)憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》和經(jīng)辦人身份證明，按照核定的發(fā)票種類、數(shù)量和開票限額，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（三）領(lǐng)購方式1.上門領(lǐng)購小企業(yè)可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購發(fā)票，領(lǐng)購時應(yīng)當(dāng)核對發(fā)票的種類、數(shù)量和號碼，確保發(fā)票無誤。2.網(wǎng)上領(lǐng)購符合條件的小企業(yè)可以通過稅務(wù)機關(guān)指定的網(wǎng)上辦稅平臺，進行發(fā)票網(wǎng)上領(lǐng)購。網(wǎng)上領(lǐng)購發(fā)票的操作流程按照稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。4.開具發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（二）開具范圍1.小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動對外收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.小企業(yè)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)開具營業(yè)稅發(fā)票。3.小企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以自行開具增值稅普通發(fā)票；銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。（三）開具時限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。5.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。6.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的，為貨物移送的當(dāng)天。7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶、分配給股東或者投資者、無償贈送其他單位或者個人的，為貨物移送的當(dāng)天。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.小企業(yè)取得發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)向銷售方索取發(fā)票，并仔細(xì)核對發(fā)票的真實性、完整性和合法性。2.取得的發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）取得范圍1.小企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。2.小企業(yè)從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。（三）取得時限1.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)取得發(fā)票。一般情況下，應(yīng)當(dāng)在交易完成后的一定期限內(nèi)取得發(fā)票，具體期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。2.小企業(yè)取得發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)及時進行賬務(wù)處理，確保發(fā)票信息準(zhǔn)確無誤。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全發(fā)票保管制度，明確專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票安全。2.發(fā)票保管人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉發(fā)票管理規(guī)定，嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度。（二）保管方式1.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全、整潔、有序。2.發(fā)票存放場所應(yīng)當(dāng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等安全設(shè)施，防止發(fā)票損壞、丟失或被盜用。3.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將空白發(fā)票和已開具發(fā)票分別存放，并按照發(fā)票號碼順序進行整理和裝訂，便于查閱和管理。（三）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。2.發(fā)票丟失的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍1.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的發(fā)票種類和使用范圍開具發(fā)票，不得超范圍使用發(fā)票。2.發(fā)票僅限于在本單位內(nèi)部使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。（二）使用規(guī)范1.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。3.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（三）作廢與紅沖1.小企業(yè)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。2.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對發(fā)票管理情況進行內(nèi)部檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問題。2.內(nèi)部檢查的內(nèi)容包括發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，發(fā)票專用章的使用情況，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存情況等。（二）稅務(wù)機關(guān)檢查1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對小企業(yè)發(fā)票管理情況進行檢查，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的檢查，如實提供有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，否則小企業(yè)有權(quán)拒絕檢查。（三）違規(guī)處理1.小企業(yè)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.小企業(yè)有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者