新納稅信用管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（20142020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）和《國(guó)家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項(xiàng)中使用信用記錄和信用報(bào)告的若干意見》（發(fā)改財(cái)金〔2013〕920號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)和政策文件，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個(gè)體工商戶和其他類型納稅人?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（三）基本原則納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式，對(duì)納稅人的納稅信用狀況進(jìn)行客觀公正評(píng)價(jià)，并根據(jù)納稅人信用狀況變化及時(shí)調(diào)整其信用等級(jí)。（四）信用信息采集納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集。納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。2.稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。3.外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。二、納稅信用評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)方式納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。1.年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。2.直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)及扣分標(biāo)準(zhǔn)1.涉稅申報(bào)信息未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算），每次扣5分。未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算），每次扣5分。未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，每次扣3分。2.稅（費(fèi)）款繳納信息未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)的應(yīng)納稅（費(fèi)）款，按次計(jì)算，每次扣5分。欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的（含5萬(wàn)元），扣11分；欠繳稅款在5萬(wàn)元以下的，扣3分。已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的，按次計(jì)算，每次扣11分。3.發(fā)票與稅控器具信息未按規(guī)定開具發(fā)票，每次扣5分。未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分；擅自損毀發(fā)票的，每次扣11分。未按規(guī)定使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，每次扣11分。4.登記與賬簿信息納稅人稅務(wù)登記狀態(tài)發(fā)生變化，未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，每次扣3分。未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，扣3分；未按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)處理辦法的，扣3分。（三）直接判級(jí)標(biāo)準(zhǔn)1.存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。2.在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。3.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。4.存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。5.提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。6.騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。7.有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。8.由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。9.存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)。（四）評(píng)價(jià)周期納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評(píng)價(jià)：1.納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的。2.本評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的。3.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。4.被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。5.已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。6.其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。（五）評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。三、納稅信用應(yīng)用（一）激勵(lì)措施1.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單。一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理。普通發(fā)票按需領(lǐng)用。連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。2.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施。（二）懲戒措施1.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)。增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。加強(qiáng)出口退稅審核。加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料。列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止。D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。2.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取D級(jí)納稅人的管理措施。四、動(dòng)態(tài)調(diào)整（一）調(diào)整情形納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的，待案件查結(jié)后，根據(jù)查處結(jié)果對(duì)其納稅信用級(jí)別進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。納稅人受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)調(diào)整其納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分及信用級(jí)別，并記錄動(dòng)態(tài)調(diào)整信息。（二）調(diào)整流程稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分及信用級(jí)別發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人，并按照本辦法規(guī)定的評(píng)價(jià)方式、指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。納稅人對(duì)調(diào)整結(jié)果有異議的，可以書面向作出調(diào)整的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。作出調(diào)整的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。五、異議處理（一）異議申請(qǐng)納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果或動(dòng)態(tài)調(diào)整結(jié)果有異議的，可以在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定或動(dòng)態(tài)調(diào)整結(jié)果告知之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。（二）異議受理與處理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到納稅人異議申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，作出答復(fù)，并反饋給納稅人。情況復(fù)雜的，