晉寧區(qū)稅務管理辦法總則制定目的為了加強晉寧區(qū)稅務管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關法律法規(guī)，結(jié)合本區(qū)實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于晉寧區(qū)內(nèi)依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理活動。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、車船稅、資源稅等各類稅種。基本原則1.依法征稅原則：稅務機關必須嚴格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)等進行征收，不得擅自變通或違規(guī)操作。2.公平公正原則：對待所有納稅人一視同仁，營造公平競爭的稅收環(huán)境，確保稅收負擔合理公平分配。3.服務與管理并重原則：在加強稅收管理的同時，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務，引導納稅人自覺履行納稅義務。4.信息化管理原則：充分運用現(xiàn)代信息技術手段，提高稅收征管效率和透明度，實現(xiàn)稅收管理的科學化、精細化、規(guī)范化。稅務登記管理設立登記1.登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），均應當按照規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記。2.登記程序：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。變更登記1.變更情形：納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。2.變更程序：納稅人申請變更稅務登記時，應當如實填寫稅務變更登記表，同時提供相關證明文件。稅務機關應當對納稅人提交的變更登記資料進行審核，符合規(guī)定的，予以辦理變更登記。注銷登記1.注銷情形：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。2.注銷程序：納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。賬簿、憑證管理賬簿設置1.設置要求：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。2.賬簿種類：納稅人、扣繳義務人可以根據(jù)實際需要設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。憑證管理1.憑證取得：納稅人、扣繳義務人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。取得的原始憑證應當合法、有效，并按照規(guī)定進行保管。2.憑證保管：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整，不得偽造、變造或者擅自損毀。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。納稅申報管理申報期限1.一般規(guī)定：納稅人、扣繳義務人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.具體稅種申報期限：增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。個人所得稅的納稅申報期限根據(jù)不同的所得項目和情況分別確定。例如，工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。申報方式1.直接申報：納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。2.郵寄申報：經(jīng)稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄申報方式。郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文申報：納稅人、扣繳義務人可以采用電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或者傳真等方式進行納稅申報。采用數(shù)據(jù)電文方式進行納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準。4.代理申報：納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理納稅申報。稅款征收管理征收方式1.查賬征收：適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。2.查定征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗征收：適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。稅款繳納1.繳納期限：納稅人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.繳納方式：納稅人可以通過現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、電子繳稅等方式繳納稅款。減免稅管理1.減免稅申請：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報，并報送減免稅相關資料。納稅人申請減免稅，應當向主管稅務機關提出書面申請，并按照規(guī)定附送有關資料。2.減免稅審批：主管稅務機關應當對納稅人的減免稅申請進行審核，符合減免稅條件的，按照規(guī)定程序?qū)徟蠼o予減免稅。減免稅審批機關由稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章設定。稅務檢查管理檢查權(quán)限1.查賬權(quán)：稅務機關有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。2.場地檢查權(quán)：稅務機關有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。3.責成提供資料權(quán)：稅務機關有權(quán)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。4.詢問權(quán)：稅務機關有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。5.交通郵政檢查權(quán)：稅務機關有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。6.存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。檢查程序1.檢查準備：稅務機關實施稅務檢查前，應當向納稅人、扣繳義務人送達稅務檢查通知書，告知其檢查時間、檢查人員、檢查內(nèi)容等。檢查人員應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。2.檢查實施：檢查人員按照規(guī)定的檢查權(quán)限和程序進行檢查，如實記錄檢查情況，并制作稅務檢查工作底稿。3.檢查終結(jié)：檢查結(jié)束后，檢查人員應當根據(jù)檢查情況，制作稅務檢查報告，提出處理意見。稅務機關根據(jù)檢查結(jié)果，依法作出相應的處理決定。法律責任納稅人、扣繳義務人的法律責任1.違反稅務登記規(guī)定的責任：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2.違反賬簿、憑證管理規(guī)定的責任：納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。3.違反納稅申報規(guī)定的責任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。4.逃避繳納稅款的責任：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。稅務機關及其工作人員的法律責任1.違法征稅的責任：稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.濫用職權(quán)、玩忽職守的責任：稅務機關及其工作人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。稅務機關及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，